養老保險基金審計探析

劉軍偉 寧夏審計廳

社會保障是當今世界眾多國家正在實施的一項社會政策，也是社會發展到一定階段公民應該享有的一項基本權利。養老保險作為其中一項最重要的社會保障險種，在維護社會穩定和促進經濟可持續增長方面發揮了重要作用。如何實現養老保險基金的審計監督，保障基金可持續健康發展和運行安全，關系到廣大人民群眾的切身利益。

一、我區基本養老保險總體情況

近年來，自治區人社廳以制度建設、參保擴面、政策落實、經辦服務質量和宣傳等為著力點，統籌推進全民參保登記、被征地農民養老保險、機關事業單位養老保險制度改革等重點工作，穩步擴大養老保險覆蓋面，不斷提高保障水平，全力推進養老保險的普惠性和基礎性作用。

（一）養老保險體系更加健全

2011年自治區將城鎮居民社會養老保險和新型農村社會養老保險合并為居民養老，執行統一的繳費標準，各市、縣、區根據當地財政狀況給予適當補貼政策。自2014年10月起實行機關事業養老，實現企業和機關事業單位養老保險制度并軌。

（二）保障水平和公平性持續提升

截至2018年底，自治區企業養老已實現“十四連調”，企業養老月均養老金水平達到2910元，比2017年增加60元。企業養老個人賬戶記賬年利率達到8.59%，較2017年增長1.47%。自治區居民養老領取待遇水平逐年提高，2018年居民養老月均養老金水平達到198元，較2017年增長14.45%。

（三）業務經辦基金管理日趨規范

截至2019年10月自治區企業養老、機關事業養老、居民養老基金均由稅務部門統一征收，征收管理更加規范，探索并建立了“全區集中統一、數據全程在線、傳輸實時加密、跨行實名發放、網銀秒級到賬”的養老保險待遇發放新模式，提高了待遇發放的效率和安全。

二、養老保險基金審計常見問題類型

（一）養老保險費征繳籌集方面的問題

按行政區劃生成含有各市縣參保人基本情況、應繳金額、實繳金額等指標的基礎表，匯總參保單位和各類參保繳費人數和金額隨時間的變化趨勢，進而計算參保繳費率、征繳率和清欠率等養老金征繳業務中的重要指標數據。

1.保險費征繳管理力度不夠

由于目前尚未建立一套科學、規范和可操作性強的社保征繳監管體系，部分用工單位未及時繳納基本養老保險費，加上社保經辦部門由于缺少人手等客觀原因，也未對拖欠企業進行及時清繳，造成養老保險累計拖欠金額較大，如截至2018年底，全區企業職工基本養老保險基金年末累計欠費23.63億元，涉及企業7811戶。

2.用人單位繳費基數不實，少繳基本養老保險費

部分參保單位未嚴格按規定的工資總額構成和上年實際發放的職工工資總額計算繳費基數，人為降低繳費金額。如部分用工企業少計繳費基數，少繳職工養老保險金。審計抽查發現，部分重工業企業為減少行政運營成本，人為將部分職工福利費扣除繳費，降低繳費基數。部分新型行業如快遞公司甚至沒有為職工繳納基本養老保險在內的等社會保險。

3.重度殘疾人等特困群體未參保，未實現應保未保

按照養老保險參保擴面要求，重度殘疾人、建檔立卡貧困戶等特殊群體應納入保障范圍。通過采集全區殘疾人、建檔立卡貧困戶明細數據等外部數據，比對基本養老保險系統參保人員明細，篩選應保未保疑點數據并延伸核實。

（二）養老保險待遇發放方面的問題

因缺乏部門溝通協調，造成養老保險基金安全受到一定程度影響，出現各種違規領取養老金，享受養老保險待遇問題。審計中可以借助大數據分析技術，將采集的社保數據與外部數據進行關聯分類、聚類分析、趨勢分析等分析方法，以保證基金安全為目標，重點審查在待遇發放方面具有普遍性和共性的問題，判斷待遇支出是否真實、可靠，審查重復領取待遇、騙取冒領、侵占養老保險基金行為。

1.死亡人員違規領取養老待遇。審計發現參加企業養老保險已死亡人員近親屬仍在領取待遇、參加機關事業養老保險已死亡人員仍在領取待遇、參加居民養老保險已死亡人員仍在領取養老金待遇或喪葬費等問題。

2.重復領取養老保險待遇。部分市縣區重復領取機關事業、企業養老、居民養老保險待遇，違規同時享受兩種及以上養老保險待遇。

3.違規騙取養老保險待遇。部分不符合退休政策人群違規辦理退休手續，借助機關事業單位養老保險與企業職工養老保險屬于2個不同系統，沒有實現數據交互驗證功能。

（三）其他問題

1.養老保險基金可持續發展面臨較大壓力

受人口老齡化進程加快、化解歷史債務、養老保險基金尚未進行投資運營等多種因素的影響，全區養老保險基金的后續支付能力和可持續性面臨的矛盾和壓力將日漸凸顯。

2.政策法規不健全

特殊群體待遇計發政策不完善。員額制法官、檢察官等特殊人員由于職務職級或工資結構特殊，這部分特殊“中人”群體新老待遇計發辦法配套政策至今尚未出臺，無法計算養老待遇。

3.基金的保值增值尚缺乏科學有效的管理辦法

目前，由于金融市場不完全成熟，可利用的金融工具不多，投資渠道不寬。為確保基金安全，我國政策規定養老保險基金只能購買債國債或存入國有銀行，基金的平均收益率在2%左右，2物價上漲因素等影響，養老保險基金與物價增長相比實際上并沒有實現保值。

三、主要原因淺析

（一）硬件資源不足，尚需加大投入力度

受人力、物力、財力、信息資源等條件的制約，目前養老保險稽核部門以審核單位會計報表為主，這種做法導致很多參保單位低報繳費基數，直接影響到養老保險基金的完整，制約其增長，降低基金支付能力，使全體參保人員的利益受到損害。

（二）信息資源不共享，部門協調機制有待完善

社保經辦部門與司法、公檢等部門溝通協調不暢，信息資源沒有做到共享交換，沒有形成信息系統數據互聯互通機制，導致已死亡人員、服刑人員等參保群體違規領取養老保障待遇。

（三）投資運營機制不到位，亟須建立績效標準

眾所周知，資本市場存在著多風險，養老保險基金“入市”后，如何確保養老保險基金投資運營的安全性，怎樣實施養老基金的投資監管尚未明確，基金投資安全及運營績效考核標準也沒有制定。

四、對策建議

（一）推動制度健全完善

針對目前基本養老保險政策執行中，特別是2014年機關事業養老保險開始實施，存在特殊群體無明確政策規定的情況，相關部門應做好研究和請示工作，盡快制定相關制度，明確相關計發辦法。

（二）加強養老保險各項政策部署的貫徹實施

自治區人社廳及其社保經辦機構要認真貫徹落實國家相關政策，規范參保繳費政策，切實加強基金征繳管理和稽查審核，加大養老保險費征繳力度和清欠力度，依法按時足額征收基本養老費，及時發現并糾正各種違紀違規問題，充分發揮稽核工作的效力，堵塞漏洞。

（三）建立信息資源共享機制

自治區人社廳及其社保經辦機構要與民政、扶貧、審判等部門建立健全情況通報機制，有效甄別待遇享受資格，避免死亡人員、服刑人員違規領取養老金待遇等情況發生，保障國家相關法律政策的嚴肅性，維護養老保險的公平性。

（四）繼續加大基本養老保險財政專項補貼力度

隨著逐步進入老齡化社會，退休人員數量迅速增大，僅靠企業按現有工資總額繳納的養老保險金是承擔不起這部分人養老金支付的。養老保險基金的償付能力主要依賴政府的財政補貼，所以今后要調整財政支出的額度，增加對于養老保險的資金保障。

五、今后養老保險基金審計展望

（一）轉變思想觀念找準審計定位

綜合當前民生保障和社保審計工作實踐，今后養老保險審計應在全面摸清基金的收支規模及籌集、管理、使用總體情況基礎上，不斷探索研究財務收支與效益審計結合的辦法，進而轉移養老保險的審計重點，從原來的差錯糾弊變為查找保障制度的問題以及保障政策的實用性，進一步規范資金的使用，完善資金管理制度。

（二）構建養老保險審計數據分析平臺

養老保險覆蓋面廣，基金規模有大，要想有效實施審計監督，審計機關必須構建養老保險審計數據分析平臺，依托審計信息化建設擴大審計監督的廣度和深度，盡管目前我廳已建成了聯網審計平臺，內嵌了社會保險資金審計模塊，但應用效果還需進一步提高，還是要持續推動審計平臺的構建和應用，結合最新的審計成果和典型案例，編寫成多維數據分析問題模型，提升平臺綜合應用效果，扎實推進社會保障體系和社會保障審計監督體系的建立和健全。

（三）加大學習力度全面提高審計人員素質

社保審計政策性強、涉及面廣，既要求審計人員了解和熟悉社會保障歷程，又需要掌握和理解社會保障政策、制度和法律法規，因此審計人員要自覺學習，不斷學習，以提升適應審計工作需要。

（四）應用大數據技術不斷提高社保審計質量

考慮到社保審計工作特點，審計機關要積極應用大數據審計理念，將最新的審計方法應用到社保審計領域。積極運用“大數據”思維、技術和方法，抓好數據間深度關聯分析，提高問題線索核查效率，提高審計的準度、精度和深度；將養老保險待遇享受人群信息與金融數據、企業數據、財政數據、司法數據等相互關聯和融合，做好與其他行業審計的信息共享，推動形成協同效應和聚集效應，充分發揮“大數據”審計在查處重大問題和促進政策落實方面的重要作用，提升審計監督效率。