新時代廣西氣象部門經(jīng)濟責(zé)任審計工作探討

劉玉蘭 秦艷芬 王敏艷 桂林市氣象局

經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是加強對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員的管理與監(jiān)督，構(gòu)建有效的制度體系框架，確保經(jīng)濟責(zé)任審計的有序有效開展，也從客觀上與制度上督促黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員遵紀守法，恪盡職守，確保國有資產(chǎn)價值得到充分發(fā)揮。

一、廣西氣象系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計的經(jīng)驗和做法

近年來，廣西氣象系統(tǒng)結(jié)合實際情況開展的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，在規(guī)范財務(wù)管理、完善內(nèi)部控制制度等方面發(fā)揮了相應(yīng)的作用，也總結(jié)了一些經(jīng)驗和做法。

（一）利用計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展審前調(diào)查

廣西氣象系統(tǒng)開發(fā)的計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)是有關(guān)經(jīng)費報銷、會計核算、項目管理、預(yù)算執(zhí)行管理、統(tǒng)計、銀行對帳等綜合性的計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)，利用計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)查詢功能開展審前調(diào)查，可以了解被審計單位的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況，掌握被審計單位的整體收支情況，掌握人員支出、日常公用支出、資產(chǎn)性支出等支出結(jié)構(gòu)。還可以通過計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)的帳務(wù)處理模塊，了解被審計單位的預(yù)算執(zhí)行情況，是否存在基本支出與項目支出、人員經(jīng)費與公用經(jīng)費、不同預(yù)算科目之間有無互相擠占、相互串用等問題；了解被審計單位的“三公”經(jīng)費、會議費及培訓(xùn)費支出是否控制在年度預(yù)算安排之內(nèi)；了解被審計單位的往來賬目是否及時清理，是否利用往來賬目來調(diào)節(jié)收入、隱瞞收入（支出），為編制審計計劃、確定審計工作重點提供有效信息。

（二）開展交叉審計，保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作獨立性

為提高經(jīng)濟責(zé)任審計的獨立性，廣西區(qū)氣象局審計室制定了《廣西區(qū)氣象局交叉審計管理辦法》，根據(jù)全區(qū)各地市氣象局每年計劃實施的審計項目，統(tǒng)籌安排本年度內(nèi)部審計工作，組織開展交叉審計工作。每個地市局安排的經(jīng)濟責(zé)任審計項目委托其他市氣象局的內(nèi)審人員組成審計小組實施審計，出具審計征求意見稿，安排實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目的地市局的審計室負責(zé)出具審計報告、督促被審計單位落實審計整改，確保了審計的獨立性。

（三）建立審計長效管理機制

廣西區(qū)氣象局所屬的各地市氣象局都建立了由審計、紀檢、人事、計財、法規(guī)等機構(gòu)組成的審計聯(lián)席會議制度。每年定期或不定期召開聯(lián)席會議，通報上一年度的內(nèi)部審計工作情況、發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題、被審計單位整改情況、責(zé)任追究情況以及聯(lián)席會議單位掌握的相關(guān)情況，并研究安排當年的審計重點工作和審計項目，明確各職能機構(gòu)在審計整改中的主要職責(zé)，做好職責(zé)范圍內(nèi)的審計整改工作，形成整改合力。

二、廣西氣象系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

（一）內(nèi)審計人員素質(zhì)有待提高

經(jīng)濟責(zé)任審計工作政策性強、要求高、責(zé)任也非常重大，需要審計人員很高的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)判斷能力，而廣西氣象系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員絕大多數(shù)都是財務(wù)人員兼任，一方面這些內(nèi)審人員內(nèi)部審計知識、技能和其他相關(guān)專業(yè)知識欠缺；另一方面，他們對氣象業(yè)務(wù)不熟悉，缺少與業(yè)務(wù)部門的有效溝通，很難發(fā)現(xiàn)一些實質(zhì)性的問題，會使經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，起不到相應(yīng)的作用。

（二）內(nèi)部審計信息化建設(shè)嚴重滯后

與氣象部門的辦公綜合管理系統(tǒng)和計賬業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相比，內(nèi)部審計信息化建設(shè)則顯得嚴重滯后，每年的審計交叉工作還停留在傳統(tǒng)手工審計方式，現(xiàn)場審計作業(yè)依靠手工翻閱被審計單位的紙質(zhì)憑證、賬本來實施，計算機輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計幾乎未涉及，只是簡單地利用計算機Oき ce辦公軟件錄入審計記錄、審計底稿、編制審計報告等，而數(shù)據(jù)搜集、核對往往是一個重復(fù)、單調(diào)、煩瑣的過程，耗時耗力，對審計工作的效率和效果上造成一定的影響。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價有待提高

由于審計時間不充分和審計人員的能力有限，很多審計人員往往著眼于會計憑證、財務(wù)報表等一系列固定的會計、統(tǒng)計資料，更多地注重其財務(wù)收支、財務(wù)管理等財務(wù)收支審計的內(nèi)容，對被審人員貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策和決策部署的情況，被審單位重要發(fā)展規(guī)劃的制定和執(zhí)行情況，以及重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況沒有進行深入的檢查，致使經(jīng)濟責(zé)任審計評價過于簡單，不利于對被審人員做出很公正公平的評價。

（四）審計整改落實不到位

部分被審計單位對審計整改工作重視不夠，使得審計整改工作難以有效落實，導(dǎo)致出現(xiàn)一些屢審屢犯的問題。另外，一些普遍存在的問題、傾向性問題，上級主管部門也沒有從體制機制和制度層面分析原因，通過建立健全規(guī)章制度來避免出現(xiàn)屢審屢犯的現(xiàn)象。

三、下一步的工作思路

2019 年7 月發(fā)布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》對內(nèi)部審計開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計提出了新的更高的要求。我們必需將《規(guī)定》確立的指導(dǎo)思想和新的領(lǐng)導(dǎo)體制機制，審計組織方式、程序、方法，審計報告和審計結(jié)果運用等方面的要求，結(jié)合本系統(tǒng)的實踐經(jīng)驗，創(chuàng)新和發(fā)展審計工作的思路和方法，推動廣西氣象系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作更好地適應(yīng)新形勢、新要求。

（一）推進審計的信息化工作，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，云存儲、虛擬化、云加密技術(shù)的快速發(fā)展，對內(nèi)部審計人員的知識更新速度的要求越來越高。內(nèi)審人員要提高審計信息化建設(shè)的必要性、緊迫性的認識，支撐內(nèi)審人員參加各類信息化培訓(xùn)，穩(wěn)步提高內(nèi)審人員的計算機應(yīng)用能力；組織對審計業(yè)務(wù)知識、審計案例的交流學(xué)習(xí)，積極參加理論研討，不斷拓寬審計視野和工作思路，推動審計人才隊伍建設(shè)。

（二）改進部門的審計評價工作

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時應(yīng)采取定性與定量相結(jié)合的原則進行評價。對于內(nèi)控的執(zhí)行情況、貫徹執(zhí)行上級部門的決策部署、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀守法及廉潔自律情況、被審計單位會計信息的真實性以及被審計單位履行社會責(zé)任等應(yīng)采取定性評價；對于被審計單位的預(yù)算執(zhí)行情況、國有資產(chǎn)的保值和增值情況、事業(yè)增長情況、經(jīng)費管理情況等指標需要用相關(guān)數(shù)據(jù)進行量化，應(yīng)采取定量的方法進行評價。定性與定量相結(jié)合的評價，可以最大限度地作出一個公正的評價，從而促進領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔奉公履職。

（三）強化被審人員對權(quán)力的監(jiān)督制約作用

時修訂《廣西氣象部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》，進一步完善廣西氣象系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況的審計監(jiān)督機制，既強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，又要貫徹“三個區(qū)分開來”要求，促進本系統(tǒng)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當作為。加大審計力度，把貫徹落實中央八項規(guī)定精神以及“三公”經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費等重點資金支出作為常態(tài)化的審計監(jiān)督重點，助力強化執(zhí)紀問責(zé)和反腐敗工作。除了對離任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計外，還要對相關(guān)人員的任中經(jīng)濟責(zé)任進行審計，對主要領(lǐng)導(dǎo)干部實現(xiàn)至少三年一審，實現(xiàn)部門內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計的全面覆蓋。

（四）抓好問題整改和結(jié)果運用，強化審計監(jiān)督的嚴肅性

強化審計問題整改落實，堅持“審計—整改—規(guī)范—提高”這條主線，注重建章立制、注重督促檢查、注重成果利用。加強審計監(jiān)督與紀檢、人事、財務(wù)、巡察等部門聯(lián)系。內(nèi)審機構(gòu)對在經(jīng)濟責(zé)任審計、其他專項審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問題進行分析研究，將信息與其他部門及時共享，推動審計整改的部門間橫向聯(lián)動，加強巡察監(jiān)督和審計監(jiān)督聯(lián)動，進一步規(guī)范“巡審結(jié)合”，切實形成監(jiān)督合力。