人工智能背景下審計面臨的機遇與挑戰(zhàn)

李靜 立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

近些年來，隨著大數(shù)據(jù)、云計算、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的發(fā)展，同時也促進了人工智能技術(shù)飛速發(fā)展，人工智能在各行業(yè)的應(yīng)用也逐步加深。在銀行領(lǐng)域及會計領(lǐng)域開始對智能處理系統(tǒng)加以應(yīng)用的情況下，進一步拓展了人工智能應(yīng)用范圍，此時也使得技術(shù)開始向更深層次方面進行發(fā)展。當(dāng)下財務(wù)會計工作開展時，多數(shù)工作的完成都是以財務(wù)軟件為主，這一工作模式使得會計中的人力得以大大解放，加之一些著名會計師事務(wù)所宣布人工智能的引進，使得應(yīng)用人工智能的會計實務(wù)開始向便捷性、精準性等方面發(fā)展。但值得注意的是，人工智能下一些會計師事務(wù)所仍然面臨著嚴峻的生存及發(fā)展挑戰(zhàn)，因此更應(yīng)該深入探索困境，進而直面應(yīng)對、積極開拓生存發(fā)展之路。

一、人工智能和人工智能審計概述

（一）人工智能的內(nèi)涵

人工智能，英文縮寫為 AI。這個概念主要源于科學(xué)家希望能夠用計算機系統(tǒng)來模擬人的認知體系。科學(xué)家想到只給定輸入和輸出，通過大量數(shù)據(jù)的輸入，讓計算機通過結(jié)果來理解過程和認知事物，這就是機器學(xué)習(xí)的雛形。人工智能不等同于人的智能，但是可以像人一樣思考，甚至在某些方面可能會超過人的智能。

（二）基于人工智能技術(shù)的審計的內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)時代，基于人工智能技術(shù)的審計是以區(qū)塊鏈、機器學(xué)習(xí)和深度學(xué)習(xí)等為基礎(chǔ)，突破傳統(tǒng)審計模式手段和分析方法的一種新計模式。人工智能技術(shù)加快了審計算法的更新速度，審計處理全流程自動化、審計決策分析智能化和審計服務(wù)共享化等趨勢也逐漸形成。在人工智能審計的過程中，通過運用區(qū)塊鏈、云計算、機器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)和物聯(lián)網(wǎng)等來輔助審計過程，實現(xiàn)一條完整的審計鏈條。

二、基于人工智能技術(shù)的審計的優(yōu)勢

人工智能審計與傳統(tǒng)的審計方式相比有不同的手段和方法，其審計準則體系，審計機構(gòu)的體系結(jié)構(gòu)，審計評價體系和網(wǎng)絡(luò)信息安全等都是與時俱進的，在應(yīng)用方面有較大的優(yōu)勢。一是人工智能審計可以幫助處理大量的數(shù)據(jù)并進行初步評估，極大提高審計的靈活性。二是人工智能審計的應(yīng)用可以提高審計信息質(zhì)量，使審計工作人員的決策能力進一步提高。三是人工智能審計可以一定程度上改進審計工作模式，打破傳統(tǒng)的崗位分工格局。

三、人工智能在審計工作中面臨的挑戰(zhàn)

（一）系統(tǒng)運行和操作等方面的風(fēng)險較大

信息時代下，數(shù)據(jù)量持續(xù)以指數(shù)級規(guī)模增長，存儲和處理大量的數(shù)據(jù)是人工智能審計基礎(chǔ)的工作，但是當(dāng)系統(tǒng)的內(nèi)部程序運行出現(xiàn)問題后，將會造成數(shù)據(jù)損失。現(xiàn)如今的人工智能系統(tǒng)有些是人員操作的，如果操作人員因程序出現(xiàn)錯誤，也會對系統(tǒng)運行造成不利的影響。

（二）信息的安全保障舉措欠缺

會計師事務(wù)所審計數(shù)據(jù)庫中來自各種渠道的數(shù)據(jù)一定程度上不利于判斷真假性且安全防范功能不完善。另外，如果人工智能信息系統(tǒng)中存在安全漏洞的話很可能受到黑客的攻擊。在不加密的情況下傳輸審計數(shù)據(jù)信息，信息會被非法攔截，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息的泄露。

（三）實踐應(yīng)用中缺乏職業(yè)判斷能力

審計工作復(fù)雜多變，不同的被審計單位會發(fā)生不同的情況，面對不同的狀況，審計人員自身的職業(yè)判斷能力顯得尤為重要。審計人員根據(jù)多年的審計工作經(jīng)驗做出的合理的認定及評價，具體操作時無確切的規(guī)則可循，人工智能便不能像人類一樣根據(jù)經(jīng)驗做出合理的判斷。

（四）使審計人員面臨失業(yè)危機

將人工智能技術(shù)應(yīng)用到審計行業(yè)中，審計行業(yè)對基礎(chǔ)性崗位人才的需求量會越來越少，低端的工作崗位逐漸被智能機器人所取代，有些部門不再需要審計工作人員。因此，從事基礎(chǔ)性審計工作的審計人員就有失業(yè)的風(fēng)險，審計行業(yè)有可能出現(xiàn)一波短暫的失業(yè)浪潮。

四、人工智能時代審計工作的機遇及其發(fā)展趨勢

（一）持續(xù)學(xué)習(xí)應(yīng)用先進技術(shù)以降低風(fēng)險

從會計師事務(wù)所到審計行業(yè)，想要解決系統(tǒng)運行和操作等方面的風(fēng)險問題，最主要的是不斷學(xué)習(xí)并應(yīng)用先進的人工智能技術(shù)，根據(jù)自身的規(guī)模和實際需求，充分利用大數(shù)據(jù)和算法功能等信息技術(shù)和信息工具。首先，要大力支持技術(shù)員的探索和創(chuàng)新。其次，操作員要提高自身實力和水平，盡量避免操作不當(dāng)和操作失誤等問題。最后，管理層人員需要與時俱進，不斷學(xué)習(xí)新的有關(guān)知識和理論。

（二）提前制定措施以提升信息的安全性

當(dāng)企業(yè)信息由 PC 端流入至云端的時候，關(guān)鍵性的一點即為確認信息的安全。以下幾點可以為信息安全加以一定的保障：首先，會計師事務(wù)所需率先防衛(wèi)，在前期筑一道安全網(wǎng)；再者，會計師事務(wù)所可以提前制定應(yīng)對舉措和方法并進行預(yù)警，以便后期及時補救；最后一點，會計師事務(wù)所需要完善人工智能系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析與運行方面的要求還有管理，特殊情況下可實施強制性措施。

（三）將人工智能與審計實踐需求相結(jié)合

人工智能只能模仿人類學(xué)習(xí)的過程，但是不能夠完全替代，尤其是在重大錯報方面和風(fēng)險評估方面。因此，審計人員不僅要學(xué)習(xí)專業(yè)的審計知識和實踐技能，更要在審計實務(wù)中不斷積累審計經(jīng)驗，在審計工作中與人工智能審計系統(tǒng)相輔相成。會計師事務(wù)所不能只應(yīng)用人工智能技術(shù)，還應(yīng)該督促審計人員積累更多的經(jīng)驗，將人工智能技術(shù)與審計實踐需求相結(jié)合。

（四）審計人員提升素質(zhì)做綜合型人才

審計人員的努力方向是要克服低技能，不斷學(xué)習(xí)掌握更高水平的技能，克服模式化，不斷進行創(chuàng)新。因此，傳統(tǒng)的審計人員，應(yīng)該綜合性地優(yōu)化自身的審計知識和審計能力，不斷提高自身能力，加強自身的修養(yǎng)，提高職業(yè)判斷能力；積極預(yù)測未來，參與決策，提高管理能力和創(chuàng)新能力；要充滿危機意識，提高不可替代性，努力成為一名企業(yè)和社會都需要的實力型和綜合型的人才。

（五）提升多樣化客戶服務(wù)

人工智能的應(yīng)用，能夠促進社會精細化分工水平逐步提升，以客戶日益復(fù)雜化的需求為依據(jù)，對新型審計服務(wù)體系加以構(gòu)建，借此促進審計服務(wù)水平逐步提升。在人工時代這一巨大環(huán)境下，使得當(dāng)下的審計服務(wù)開始逐漸趨于多樣化方向發(fā)展，而在日常審計業(yè)務(wù)中，占比越來越小的是為傳統(tǒng)企業(yè)提供審計服務(wù)，更多審計業(yè)務(wù)目的都是為了將全面系統(tǒng)化的費用及成本、經(jīng)營管理決策等審計信息提供給企業(yè)。此種業(yè)務(wù)方式不僅能夠促進會計師事務(wù)所審計服務(wù)水平有效提升，同時也能夠?qū)⑷粘＝?jīng)營管理服務(wù)提供給客戶。

五、總結(jié)與展望

綜上所述，人工智能降低了人力成本，提高了審計效率，改善了審計行業(yè)狀況。但由于人工智能目前還處在探索開發(fā)的階段，因此在許多方面還不能完全滿足人們的需要。為了進一步解決當(dāng)前RPA的局限性，開發(fā)人員提出了智能機器人流程自動化，即將人工智能、認知自動化、深度學(xué)習(xí)和機器學(xué)習(xí)與人工智能相結(jié)合，人工智能不僅能模仿人們執(zhí)行常規(guī)的業(yè)務(wù)流程，還能人工智能的“深度學(xué)習(xí)”優(yōu)勢來學(xué)習(xí)人們?nèi)绾巫龀鰶Q策，并且能夠更快更好地執(zhí)行復(fù)雜的任務(wù)。將來人工智能不僅能幫助審計人員執(zhí)行復(fù)雜的審計程序，而且能做出更專業(yè)的判斷。