小微企業內部控制體系的構建研究

武艷芳 大同市投資擔保中心

小微企業主要代表小型企業、微型企業和個體工商戶等，在企業總量中占比超過70%。由此得知，小微企業屬于國民經濟發展的基礎，不僅能改善民生、實現社會穩定發展目標，還能夠積極的對市場需求做出反應，不斷創新經營體制，推出新的產品以及服務，并且在國家稅收層面也發揮著重要的作用。但就實際情況進行分析，許多小微企業還存在風險防范能力不強、發展速度緩慢、生命周期較短的問題。所以，小微企業加強內部控制力度，能在一定程度上提升企業的綜合競爭力，解決各個流程中蘊藏的風險問題，加強監督管控力度，落實規章制度，才能實現小微企業的健康長遠發展目標。

一、小微企業內部控制體系構建存在問題

（一）內部控制體系不完善

雖然我國許多小微企業都建設了內部控制制度，但是還有部分企業沒有意識到建立內部控制體系的重要意義。企業職位與員工之間關系存在不匹配的現象，甚至崗位存在業務重疊的問題。例如，會計屬于多功能的，職責的分工也不夠合理。審查、審計與監督會計的職能屬于形式主義的，在實踐過程中也沒有充分的貫徹。企業建立的內部審計機構獨立性不強，沒有發揮其應有的監督職能，管理層的支持度不高，影響審計工作的開展[1]。然而，更多的企業沒有建立內部審計機構，企業的員工沒有遵循相關規章制度，對企業管理條例視若無睹。在開展內部管控活動的階段，缺乏完善的獎懲機制，相關人員沒有對內部控制的落實情況進行認真的檢查，內控制度存在流于形式化的問題，導致內部控制體系存在缺陷。

（二）崗位職責不明確，缺乏風險意識

由于小微企業經營規模較小，內部可使用資源也非常有限，在崗位設置的階段，很難實現崗位不相容機制的建設，導致財務舞弊風險頻頻發生。小微企業的工作職責界定不清晰，各個崗位職工存在互相推諉責任的現象，導致內部管控存在不穩定性，外部信用風險發生概率提升。大多數小微企業的組織結構較為簡單，沒有明確的授權管控機制，經常出現越權管理、越權報告的現象，容易出現資源浪費的情況，不僅工作效率無法提升，還缺乏良好風險意識，管理層的成長速度較慢的問題。

（三）流程制度不健全，監管力度有待提升

與大型企業相比較，雖然小微企業的流程相對簡單，但是整體工作效率較高。然而，所謂的程序基本就是簡單的操作程序，標準化與制度化不足，缺乏相應的監督。一方面，小微企業由于管理人員不重視，沒有對流程進行監督[2]。另一方面，由于其業務水平有限，缺乏科學化的內部審計機制，無法對各個業務流程的進度進行控制。以開展業務活動為例，申請的格式、時限等內容缺乏規范性。企業保管的合同也是自我執行的，沒有落實管理制度。所以，監管力度有待提升，屬于限制小微企業發展的核心問題。

二、小微企業內部控制體系的構建思路

（一）建立完善的內控制度體系

小微企業建立內部控制制度，主要就是在企業內部采用相應的措施、落實規章制度，使得各項經營活動能互相聯系與制約。企業管理人員需要將更多的管理精力放在優化內部組織結構、合理劃分職責、做好會計記錄工作、保護企業資產、做好預算編制工作、提升員工綜合素質等方面。小微企業要明確組織結構，進行登記的合理劃分，避免出現越級管理與報告的情況。在建立授權審批機制的同時，將組織結構作為重要的參考，實行逐層審批。各個崗位都需要進行崗位描述，并且充分了解崗位職責，避免出現職能交叉的問題。雖然企業受到就業規模、就業成本的限制，很難對各個崗位進行管控[3]，但是小微企業可以不斷強化關鍵崗位的專業性，配合同一崗位的多項職能解決這方面的問題。如小微企業結合自身的基本需求，實現人事、財務、行政的互相融合，并由高素質的會計人員進行領導，進行各個部門的職能劃分，做好資源的整合與分配工作。采用這種方式，不僅能對就業成本進行控制，還能夠促進各項工作的順利開展，落實崗位不相容機制，發揮內部資源使用效益。

（二）規范標準操作規程

小微企業以《標準操作規程》為核心，結合企業的各項管理活動，并以做好風險控制工作為核心目標，制定一系列的標準操作準則。從成本管控以及專業化的角度進行分析，小微企業做好內部審計工作較為困難。而制定標準操作規程，能為企業的風險防范創新一種管理模式。企業可以定期進行系統實施情況的檢查工作，并及時將檢查結果反饋給領導層，實現監督職能。小微企業受到經營規模的限制，對于崗位的綜合需求相對更高，人員的流動性也更強。但是標準化的操作流程，能使得操作人員經過專項培訓之后，掌握崗位基本技能，并進行快速的交接，其能有效的解決勞動力流動性高的問題。與此同時，規范化操作能有效提升產品的質量，打造良好的企業形象，并且推動小微企業的穩定發展。

（三）建立風險預警系統

小微企業建立完善的內部控制體系，核心目標就是減少成本的消耗，并且真正防范企業的風險，獲得更大的利潤空間，進一步擴大經營發展規模。在小微企業內部，采用自我評價風險的形式，建立風險評價指標、完善評估系統，做好定期與不定期自我評估活動等。例如，結合企業的基本情況，對固定資產減值完善評估預警系統、應收賬款損失評估系統、負債評估系統等[4]。通過完善這些方面的風險預警系統，盡可能減少企業的經濟損失，提升盈利水平。從企業外部層面進行分析，可以委托獨立的風險評估機構，對經營范圍、經營活動、發展優勢、財務成果等進行科學化評估，以此獲取真實的風險評估信息，提前做出應對方案。

（四）引入信息化管理，強化監管力度

小微企業引入信息化管理的優勢，確保各項操作行為根據標準開展，避免出現人為核對疏漏的問題發生，提升內部執行效率。另外，信息化的管理能有效加快各個部門的信息傳遞速度，還能節省各個流程的信息傳遞時間以及操作時間，實現無紙化的辦公。企業需要以內部控制的理念為核心，并以風險管理為基本導向，進一步優化與建立內部控制制度，做好員工內控意識的培訓工作，定期監督與考核培訓結果，提升員工的思想認知水平。企業要想提升管理效率，實現長期、合法的運營，就需要結合現代化企業發展的需求，加強信息化的控制力度，以信息化系統為依托，做好風險管理的工作。積極的針對于內部控制要點，反思并且及時發現漏洞問題，提升業務處理能力，強化監督管理力度，避免不必要的風險問題發生。

三、結束語

綜上所述，小微企業建立內部控制體系，不僅僅是將各項制度簡單的累加在一起，而是結合企業的經營性質、規模以及范圍等，找到管理薄弱環節，落實規章管理制度。若小微企業的內部管理較為薄弱，就可以從基本的環節入手，實現定崗定員，將工作職責合理劃分給職工，借鑒優秀企業的內部控制案例，優化企業內部控制框架，實現對內部資源的合理配置，確保小微企業現金流的穩定性，并且層層遞進的落實內部控制體系，約束員工的工作行為，以此為小微企業創造出更高的經濟價值與社會價值。