關于建筑施工企業內部控制若干問題的思考

王月梅 山西八建集團有限公司

一、建筑施工企業內部控制的意義

（一）可保證企業財產安全

在建筑施工企業的日常經營及發展中，企業的財產安全是最為重要的，如果企業的財產安全得不到有力的保障，那么企業就很難再進行生產和發展。而一個良好的內部控制就可以很好的幫助企業保障財產的安全。因為它不止可以幫助企業建立起風險評估體制，避免不必要的風險，還可以通過實物保管控制、財產記錄控制、定期盤點做好賬實核對來對公司的財產進行監查及保護。所以，建立一個完善的企業內部控制制度，是企業保障財產安全的重要手段，也是幫助企業做好資產統計的重要方法。

（二）保證建筑施工企業信息的真實性和可靠性

在企業的經營管理過程中，管理者往往迫于壓力和機會等問題，使得企業的財務信息或經營狀況存在著虛報的風險，這就會對企業信息的使用者帶來極大的誤導，影響企業董事或其他高層的判斷，導致企業面臨一些不必要的風險或錯失一些發展的機會，也會對以后企業的進一步壯大帶來不必要的麻煩。所以，進一步強化企業的內部控制保證企業所上傳信息的真實性和可靠性，是一項意義非凡的措施和活動。

（三）改善控制環境

一個良好的企業內部控制制度，能幫助企業改善企業的控制環境。如幫助企業建立企業組織架構，使其實現不相容崗位分離、權利責任清楚、產權分明、分工明確、管理規范。避免企業因結構不明，導致管理混亂，權力責任不清，而影響企業的發展。因此，建立一個好的內部控制制度，從整體上為企業打造出良好的企業環境。幫助企業進行科學有效的管理，為企業以后的進一步發展打下基礎，是非常有意義的舉措。

二、我國建筑施工企業內部控制的問題

（一）內部環境較差

我國由于建筑施工企業的涉及面廣，牽涉的行業多；另外就是建筑施工企業注意力均放在工期上，對于內部管理沒有投入太大的精力，導致缺乏內部控制文化，建筑施工企業內部控制環境較差，內部分工很不明確、任人唯親、身兼數職、不相容的職務未分離、相互推諉等現象普遍存在。所以無法針對建筑施工企業各個環節落實內部控制工作，將內部控制視作擺設，沒有管理者對內部控制工作負責。

（二）信息傳遞與溝通不完善

隨著信息技術的快速發展，信息的快速流通整合及運用是提高企業運營效率的有效途徑之一。然而在我國建筑施工企業中，部分企業信息處理手段和工具比較單一。各個部門之間缺乏有效的溝通，還處于財務部門、業務部門、工程部門、后勤部門各自為戰的局面，并沒有從建筑施工企業角度出發進行整體的協調配合，以致企業的工程信息、經營信息和財務信息不匹配；員工與員工之間，員工與管理層之間也經常出現溝通不及時的問題，導致員工與員工之間配合不到位，經常相互推諉，互相拖沓。員工與管理層之間不能相互理解，相互抵觸，做事缺乏主動性等等。最主要的是企業與客戶之間，也經常出現信息收集不完善的現象，以至于企業不能更好的掌握客戶信息和市場信息，從而無法制定企業的生產與銷售計劃。

（三）風險意識薄弱

風險評估是企業進行內部控制的重要組成部分，對建筑施工企業更是重要，因為大部分建筑施工企業的資金不雄厚，經營范圍也很單一，所以在面對風險的時候，容錯率就會很低，如果風險的評估或處理不到位，企業就可能會出現破產的情況。然而事實是，我國現在大部分建筑施工企業的風險意識還很薄弱，根本沒有完善的風險評估機制，和風險應對方法。經營管理還處在走一步看一步或是很模糊的一些想法和看法，這樣在市場沒有發生大的變化的時候是可以經營，但是一旦市場發生變化，那他們所面臨的困境就將是巨大的。

（四）控制活動缺乏

我國某些建筑施工企業由于在人員的任用上過于隨意，缺乏人才測評制度，導致企業內部沒有有效的內部牽制，使很多不相容的職位由一個人全做了，最為明顯的就是會計和出納，在很多的建筑施工企業都認為這就是搞財務的，一個人做就可以了；而且企業的人員權限不清，授權審批制度也形同虛設，很多需要審批、需要簽字蓋章的東西，都是由一人辦理了業務的全過程。再加上沒有合理的預算部門，在預算管理全憑主觀經驗，導致很多企業在進行生產經營時經常出現資金短缺，從而沒辦法再進行有效的生產，錯失市場機會。

三、建筑施工企業內部控制優化的具體建議

（一）建立良好的企業內部控制環境

1.建立良好的組織架構

企業必須結合企業自身的規模和經營需求，建立一個適合企業自身發展的組織架構，完善企業內部的治理結構，明確企業內部管理方法，才能真正實現權利責任清楚、產權分明、分工明確、管理規范，才能從整體上為企業打造出良好的企業環境。幫助企業健康快速的發展。

2.建立良好的人力資源制度

良好的人力資源制度是企業一切業務最基本的保障，沒有人，企業的一切發展都將是空談，所以建立良好的人力資源制度是企業必須要做的。知名企業家馬云常說，他自己不懂技術，但他尊重有技術的人，其實這體現的就是人力資源。只有當有技術有能力的人來為公司出力，公司才能實現高速的發展。而且只有公司的人力資源設立完善，公司才能知道公司的人員是否合適，是否有多余的或者不夠的，各個部門的人員是否配備合理等。不止如此，有了良好的人力資源制度，讓有能力的人為公司效力，還可以避免招人時的任人唯親、拉幫結派、招入員工的敷衍偷懶等問題。

（二）構建完善的信息的傳遞與溝通體系

1.健全溝通途徑及制度

在工作中，每個人都希望自己的努力被認可，自己的意見被聽取。然而，很多時候由于企業管理方式的限制及溝通途徑的局限性使自己的想法并沒有得到有效的傳遞。這無論是對員工還是對企業都是一種損失。所以為了避免這種情況的發生，企業應該建立一個完善的溝通途徑，幫助企業獲取各種信息。避免企業因溝通不完善，出現企業的生產、經營和財務信息的不匹配；員工之間的相互推諉，互相拖沓；客戶信息和市場信息無法掌握等等。具體措施可以采取：1.非定期會議和討論，給員工創造公開展示與發言的機會。2.可設立綜合討論區，在該區域內員工可以相互討論自己及部門的各種事宜。3.領導應設立意見箱，隨時接收員工放入信箱里的信件，了解員工的心聲。4.多組織企業的交流活動，促進員工間相互交流，培養員工之間的感情，增加他們的工作配合性。

2.建立網絡化溝通平臺

建筑施工企業可以建立一個或者多個網絡化溝通平臺來對內部控制進行迅速高效的管理。此平臺可以就向我們平常用的QQ群、微信群等一樣，使企業一切可以公開的信息在企業內部的整個空間內進行有效傳遞。使每個員工都清楚地知道企業的發展方向、自己所擔負的任務、負責的工作以及怎樣與他人合作等等。當企業有什么消息和任務時可以及時準確的反映各種信息。并可以在信息發出之后及時的把各部門、各員工之間的反應及要表達的信息傳遞在平臺上，供大家分析參考。這樣不但有利于企業各個部門之間的相互了解，幫助于企業快速的傳達信息，增強企業各個部門及員工的配合能力；還可以利用這個平臺展示各個部門的工作進程及工作能力。

（三）完善企業風險評估機制

建筑施工企業必須結合自身的經營狀況，經營范圍，及風險偏好、業務能力來制定出一套適合于企業自身的風險評估機制，他必須要包括企業風險評估的方方面面。具體思路可以分四步走：第一步，風險識別，企業必須通過自己掌握的信息，分析出經營的風險所在，然后可以通過打分評選等方式，確定各種風險發生概率的大小及損害程度；第二步，目標設定，企業必須根據自身的經營狀況、風險偏好及風險識別后給出的結果，制定出發展方向及發展目標；第三步，再次整合信息，對制定的發展目標進行針對性的評估，并確立和分析出可能會遇到的風險，再通過程度分析和打分等方法，再次明確其風險發生概率的大小及損害程度；第四步，制定出相應的風險應對方法。

（四）強化控制活動

1.完善授權批準體系

授權審批是指企業人員在沒有得到有關部門或人員的授權與審批之前是不能進行有關業務的開展的。換句話說就是，要進行有關業務的開展就必須得到，有關部門或人員的批準。所以要完善企業的授權審批制度，首先就是要明確各個業務的相關負責部門及人員，由他們來進行審批，其次就是要明確授權審批的范圍、授權審批的層次或程序及授權審批的責任，并在進行審批時要注意不得越權審批，只有這樣才能保證審批的有效性。

2.健全預算控制

做好預算是企業規避風險，提高收益的重要保障，要健全預算控制，首先就要健全財務預算制度，只有有了完善的財務預算制度，才能清楚的知道，我們的施工項目預算多少，我們的工程收入會有多少，在生產經營的過程中，我們在每個環節的可用資金是多少，風險大不大。只有當企業的管理者明確的了解這些問題后，做出的決策才能更符合企業的實際情況。除此之外，企業還應健全市場的預算，根據企業的生產銷售能力及財務信息，企業在經營時應該做好市場分析，預算出企業在市場中的占有額度，只有這樣，才能在企業的能力之內將利益最大化，才能避免生產不足，減少市場占有率。

四、結束語

綜上所述，建筑施工企業內部控制工作具有系統性、復雜性的特征，需要建筑施工企業重視內部控制建設工作才能夠發揮出內部控制體系的具體效用，為建筑施工企業在低迷的全球經濟中占據一席之地。