財務審計實效性的提升策略探析

侯彥 中國石化潤滑油有限公司

一、財務審計工作背景及重要性

在我國社會經濟的轉型時期，國有資產的有效管理具有重要意義，財務管理工作是國企管理工作的重要組成部分，為防止財務工作的不足影響國企的經濟發展，需要做好財務審計工作，保證審計工作的時效性，因此對財務審計實效性的提升策略進行探析具有重要意義。

（一）財務審計工作的背景

黨的十九大以來，以習近平同志為核心的黨中央弘揚改革創新精神，我國國有企業應加快從要素驅動向創新驅動轉變，降低發展成本、提升經濟效益，實現國企財務工作的轉型，為做強做大國企提供支持。國企在經濟體制的改革期間，需要高度認識到財務會計工作的轉型與創新，并且在相關法律法規的支持下，不斷加強國企財務審計工作的有效實施。

（二）財務審計工作的重要性

在國企的發展過程中，財務工作的有序開展會受到諸多因素的影響，從而危害到國企的經濟效益。所以國企在黨和國家的引領，以及社會經濟的發展要求下，加大財務審計工作，不斷提升財務審計工作的質量與效率。財務審計工作的重要性具體體現在：能防止國企的資產流失，強化資產的監督。在國企內部的財務審計工作開展期間，審計效果不夠理想，但是在黨的十八屆三中全會之后，對財務會計工作提出更高的要求，財務審計工作的有效開展，不僅對國企資產流失的控制與監督上發揮著重要作用，更是國企實現現代化發展的重要手段。在國企實現長遠戰略目標及經濟效益過程中，財務審計工作是十分重要的環節，也是確保國企走向現代化的必經之路。因此，需要不斷提升財務審計工作的時效性，減少國企資產外流，降低國企的經濟損失，從而為國企的可持續發展提供保障。

二、財務審計工作存在的問題

國企財務工作的有效實施會受到很多因素的影響，內部審計工作也是如此，由于重要性認識不足、獨立性不高等問題的存在，嚴重影響財務審計對時效性。所以下面就對財務審計工作中存在的問題進行介紹：

（一）重要性認識不足

國企的財務管理工作及內部審計工作的開展，一般都是領導直接復制的，但是由于領導對財務審計工作重要性認識不足，嚴重危害到審計工作的時效性。當下在國企內部財務審計工作中，經濟效益審計、事后違規審計與離任審計是較為常見的幾種方式[1]。在內部財務審計工作中，事后違規審計工作占絕大多數比例。在這種方式下，導致內部財務審計工作的開展時效性受到極大影響，也對其作用的發揮造成極大阻礙。在國企領導重要性認識不足的情況下，使得對內部財務審計工作的投入不足、信息化建設滯后、審計工作開展的方式方法不合理等，也對審計崗位工作人員的積極性造成極大影響。多數審計人員是由其他人員兼職管理的，這就使得財務審計工作的整體效果較低，無法保證財務審計工作的有效性，也限制財務審計工作的整體效果。

（二）財務審計獨立性較差

國企內部財務審計工作需要保持獨立性，才能保證工作開展的有效性，充分發揮審計人員的工作積極性，同時也能保證審計工作的客觀、公正性。但是就國企內部財務審計工作的實際情況來看，審計的獨立性不高，已經成為影響國企財務管理及可持續發展的重要因素[2]。獨立性是評價審計工作質量與效率的重要參考，但是由于財務審計的獨立性不足，已經危害到國企的健康發展。

第一，國企內部審計部門，一般不是獨立設置的，而是在管理部門中劃分出來的，這就使得審計部門與被審計部門屬于同一級別的，審計的獨立性明顯不足，也無法發揮審計部門的權威性與時效性。

第二，國企的高層領導直接領導審計部門的審計工作，但是這也發生一個問題，就是審計部門缺少對高層領導的有效審計，在審計過程中流于形式，無法保證內部財務審計工作的可靠性與合理性，審計的整體作用無法有效發揮[3]。

第三，國企內部審計工作的開展，資源的挖掘等都需要得到國企的支持，同時也受到國企管理的極大約束，無法保證國企內部財務審計工作的獨立性。內部財務審計工作由于缺乏獨立性，使得內部審計工作開展期間，對審計范圍、審計效果等造成極大影響，對國企的可持續發展造成極大影響。

（三）財務審計信息化建設滯后

國有企業在全面實現現代化、信息化建設的過程中，需要對內部財務審計工作進行優化，保證審計工作的信息化與現代化。但是就國企內部財務審計工作來看，雖然也進行了信息化建設，但是信息化水平較低，且傳統的審計方式占據主流，比如查賬與查表是審計工作的主要方式，雖然對財務收支情況的審計起到了一定的作用，但是對其他經濟問題的審計效果并不理想，并且多數為事后審計。審計人員在社會經濟及科學技術的快速發展期間，信息化水平較低，無法滿足審計工作的時代需求。尤其是計算機舞弊案件在不斷增加過程中，如果審計工作的信息化水平較低，無法確保審計工作的時效性。如果審計工作一直無法實現信息化與現代化，無法有效發現國企財務工作存在的風險，對國企的發展造成極大影響[4]。

（四）審計人員綜合素養有待提升

國企內部財務審計人員一般都是由其他工作崗位的人員兼職，對審計部門的投入力度較低，人員配置上也明顯低于其他部門，無法保證審計工作實效性及作用的發揮[5]。很多審計人員都是由財務人員或者會計人員兼任，對審計方面的只是了解較少，并且對審計工作創新的積極性較低。在審計工作的開展期間，形式化現象嚴重，很多審計人員只是流于形式，無法發現國企內部存在的問題。同時由于對內部審計人員的培訓缺乏科學的體系，培訓投入較低，尤其是在社會經濟的快速發展期間，很多審計人員的知識結構未能及時更新，對國企內部發展期間出現的問題，并未及時發展。工作開展期間，由于缺乏培訓，使得工作開展的新式不夠豐富與合理，工作開展也會受到專業性的現狀，更對審計工作的時效性造成影響。最后，在國企內部財務審計工作的開展期間，由于審計人員對當下的最新情況了解甚少，在工作的同時也要處理其他事物，導致審計工作的質量與效率較低，無法保證審計工作的作用[6]。

三、財務審計實效性的提升策略

上面對國企內部財務審計工作中存在的四個問題進行了介紹，發現這些問題已經嚴重阻礙到國企的可持續發展，也對國企實現全面轉型造成極大影響。下面就針對上面的問題制定財務審計實效性的提升策略：

（一）提升領導對內部審計的重視程度

國有企業在提升內部財務審計時效性過程中，一定要提升領導的重要性認識，為審計工作的開展提供支持。首先，要讓領導從思想上認識到財務審計工作的重要性，從根本上對傳統的審計工作進行優化。由于傳統的內部財務審計工作的形式化現象嚴重，甚至在財務管理工作屬于花瓶，無法實現審計工作的時效性與作用。所以國企要通過專門的主體會議，將內部審計工作設置為企業發展戰略中的重要組成部分，并且要對整個企業的財務審計工作制定詳實的計劃，有序推進審計工作的開展。其次要統一權、責、利，防止在內部財務審計工作的開展期間，出現責任缺失的情況。最后一定要設置專門的財務審計金，做到專款專用。

為有效提升領導對國企內部財務審計工作的重要性認識，需要將審計工作開展的質量作為領導績效考核的項目之一，只有切實關系到領導的利益，才能讓領導認識到審計工作的重要性。如果依然有一部分領導對審計的重要性認識不足，需要通過審計工作的全過程跟蹤，對審計工作的效果進行評價。在領導重要性認識的提升下，可以層層推進此項工作，并且讓整個企業配合審計人員的工作開展，確保內部財務審計工作的時效性[7]。

（二）增強財務審計的獨立性

國企內部財務審計工作的作用如何發揮，如何確保時效性，與獨立性建設有直接關系。可以說失去獨立性的審計工作是沒有靈魂的，也是沒有時效性可言的。獨立性主要體現在審計部門的獨立性與審計人員的獨立性上，只有保證二者的獨立性，才能確保財務審計工作的時效性。

首先，國企要設置獨立的審計部門，審計部門不能由財務部門兼職，需要建立一個獨立于其他部門的機構，并且要能凸顯其權威性，確保審計工作的有效性。審計部門的設置需要在法律及國企實際情況的基礎上，設置一個獨立的審計部門，部門審計人員需要具備專業性，方便工作的開展[8]。

其次，基于審計部門最大的支持。國企設置轉款支持審計部門工作的運轉，提升審計部門更多的工作權限與權力，并且能不受領導的干預，這樣才能保證審計工作開展的獨立性。為防止出現領導或者其他部門影響審計人員的情況，也要設置專門的審計監事會，對整個企業、部門及審計人員的行為進行監督。

最后，為防止與高級管理層進行直接的接觸，審計主管需要對國企內部審計報告報送給兩個部門，分別為董事會與首席執行官。通過這樣的方式能對舞弊的問題進行有效防治，確保財務審計工作開展的時效性。

（三）全面加快財務審計信息化建設水平

信息時代最大的特征就是工作的信息化水平較高，且很多工作均需要信息化的思維與操作軟件才能完成，通過信息化操作，能有效提升工作的質量與效率。尤其是在國企全面轉型的關鍵時期，審計信息化建設具有重要意義。

首先，加強硬件與軟件的建設，國企在推進審計信息化期間，需要積極購置相關的信息化設備及軟件，方便審計工作的開展，提升審計工作的整體質量與效率。由于軟硬件設備及軟件的購置與建設期間，需要消耗大量的資金與人力，所以國企一定要加大投入力度，保證信息化建設工作的有效開展。

其次，引進財務審計信息化的人才，由于信息化設備與軟件需要專業信息化人才進行操作，保證信息化工作開展的可靠性與合理性。同時也要保證國企內部審計人員的信息水平，為有效提升信息化素養，需要通過專門的培訓，讓審計人員掌握信息化思維與操作。

最后，完善信息化建設方案。由于國企審計信息化建設是一項系統的、長期的工作，所以需要在信息化方案的支持下，確保審計信息化建設的整體水平。在信息化審計的支持下，可以提升審計工作質量與效率，提升對數據信息的搜集與處理水平。尤其是一部分風險較高的數據，可以在信息化審計下進行跟蹤與處理，保證財務審計工作的時效性。

（四）通過培訓有效增強審計人員的綜合素養

由于國企內部財務審計工作具有一定的專業性與復雜性，需要專業的人才支持，保證此項工作的順利開展，確保審計的時效性。財務審計人員需要嚴格按照相關的法律法規及審計流程開展審計工作，確保工作的時效性。在審計期間一旦發現問題，要及時進行匯報并做好處理[9]。

首先，加強人才的培訓力度。國企需要制定長期的人才培養方案，不斷提升審計人員的綜合素養，培訓的內容包括財務審計的相關理論知識與實踐技能，提升審計人員的專業素養。在培訓期間一定要加強對專業人員的客觀意識，只有在恪守公正與公平的原則下，保證審計人員在工作期間，能保證獨立性、公平性與客觀性，避免由于個人的情緒或者意志，影響審計工作的時效性。

其次，要加強對審計人員最新思想與理念的培訓。新時期關于財務審計工作有很多新的思維與理念，比如精益化審計與信息化審計等理念，通過最新的思想與理念，實現審計工作的現代化，確保此項工作開展的時效性。

最后，需要加強對財務審計人員法律法規的培訓，不斷提升審計人員的法律意識，確保在審計工作的開展期間，能保證合法性與合理性。在培訓完之后，要及時進行考核，保證培訓的效果，地不合格的審計人員繼續培訓，如果發現審計人員不符合崗位的要求，要及時進行更換，確保審計人員工作開展的有效性。

四、結束語

新時期國企的發展受到很多因素的影響，導致經濟效益受到極大影響，且在社會競爭日益激烈的當下，財務管理工作的重要性日益凸顯。財務審計時影響財務管理整體水平的關鍵，但是由于在財務審計工作期間，存在諸多問題，使得此項工作的時效性不高。因此需要不斷提升領導對財務審計的重要性認識、財務審計的獨立性、財務審計的信息化建設與審計人員的綜合素養，不斷提升財務審計的時效性。財務審計是國企財務工作的靈魂，更是確保整個企業加快發展的關鍵，所以國企一定要通過各種策略，不斷提升財務審計的時效性，促進國企的可持續發展。