關于健全應收賬款管理體系的研究

袁向鑠 開灤集團（唐山曹妃甸區）國際貿易有限責任公司

把應收賬款管理納入企業內部控制風險管理體系中，對應收賬款的事前、事中和事后全過程中的各個節點進行風險管理，通過風險識別、風險評估和風險應對找出管理環節的薄弱點并提出解決辦法。在建立應收賬款風險預警的機制基礎之上，改進應收賬款管理模式，健全應收賬款管理體系包括資信評價體系、授權管理體系、賬款清收管理體系和考核評價體系。

一、資信管理體系構建

（一）建立和完善下游客戶信用檔案

公司應不斷深入細致地做好下游客戶的資信調查和搜集工作，無論是在與客戶交易之前、交易之中，還是交易之后，要定期、不定期地及時搜集、更新客戶的靜態與動態資料。當客戶的上述信息變更時，應及時進行更改和修正，以保證公司財務風險最低。

（二）設立信用評級指標，開展客戶信用評價

根據公司客戶情況，利用信用評級方法和指標，通過采用定性分析和定量分析相結合的方式對客戶進行信用評定。然后，再根據客戶信用評定的結果，將客戶做好分級管理，公司選擇相對優質的客戶開展銷售業務。

（三）根據客戶的信用評價，制定客戶信用政策

控制客戶應收賬款的規模大小和賒銷期限，對于信用額度公司應根據下游客戶近期銷售計劃完成情況和貨款支付情況，經公司領導審批后同意賒銷，應當確定公司愿意承擔的最大限額，并確定該賒銷金額的大小和期限長短。

（四）嚴格參照信用政策，進行業務結算

財務部門應及時辦理各項應收款項的結算、記賬以及對賬等手續，如實地反映客戶的信用額度使用和變動情況；同時，銷售部門應當嚴格依據客戶信用額度控制交易量，原則上不得突破限額，避免銷售人員憑主觀判斷，盲目決策給企業帶來損失。假如客戶的信用額度發生變動，銷售部門必須及時辦理報批和備案。

二、授信管理體系構建

（一）規范公司經營行為，加強合同管理

一方面，公司授權有關人員與客戶代表簽訂銷售合同，未經授權，任何人不得隨意簽訂銷售合同。另一方面，公司應當組織諸如銷售、風控、財務等相關部門認真開展合同評審工作。在合同中，公司應盡可能地選擇對自身有利的、合適的貨款結算方式，以減少資金的在途時間來加速貨幣資金的回籠。對于某些特殊的、資信較差的客戶，還需要在合同中明確約定購貨方必須預先支付貨款，款到發貨。

（二）落實授信額度，加強應收賬款到期日前的管理

對于公司銷售業務的賒銷限額、賒銷期限和收款時間的日常管理是其應收賬款風險管理控制的關鍵所在。超出賒銷額度和賒銷期限，應收賬款預警系統將自動報警。公司可以人工主動或是通過運行軟件系統自動提示催收到期應收賬款、核對往來賬目、核銷應收賬款，進而保證企業應收賬款的及時足額回收。

（三）嚴格授信審批制度的執行

信用部門的審批也必須嚴格按照審批權限執行，由具有權限的人員審批才可放置信用額度和信用期限，不同的賒銷金額、賒銷期限須經對應級別的人員審批，嚴禁越權審批。內部審計部門應每個月對信用管理部審批權限的執行情況進行監督和檢查，對于不合規的行為，應追究責任，落實到人。

三、賬款管理體系構建

賬款管理體系主要是應收賬款日常管理和控制，包括財務記錄、賬齡分析、事后追蹤等環節。做好應收賬款日常管理要從以下幾個方面加強管理：

（一）定期對賬，確保應收款金額正確，債權有效

公司財務部門應當定期或者至少每年年末與客戶核對應收賬款賬面余額，避免發生差錯，并保存好相關資料，以確保企業應收賬款債權法定追索權的延續。責成專人或法律專業人士進行訴訟時效的審查，力爭在法律訴訟時效期內收回應收款項，或是取得訴訟時效中斷或的相關證明，諸如客戶對賬單、付款計劃等等。

（二）根據企業應收賬款綜合分析，建立賬款催收制度

公司應當責成專人負責開展企業應收賬款的回款分析、應收賬款的余額分析和應收賬款的賬齡分析工作。通過綜合分析，依據及時更新的企業應收賬款數據信息。公司還要通過賬函、催款函、律師函等手段，采取靈活多樣的催討方式，如信函聯系、電話聯系、直接上門催收欠款，甚至訴諸于法律手段等方式綜合催討應收賬款。

（三）建立企業壞賬準備金制度，以防范財務風險

根據企業會計準則要求，公司應當在會計期末估計各項應收賬款回收的可能性，對預計可能發生的壞賬損失及時計提壞賬準備。公司應當根據公司的具體實際，制定自己的壞賬準備計提政策，明確應收賬款賬齡的劃分、壞賬準備計提的范圍、提取方法以及提取比例等事項。

四、考評管理體系構建

（一）健全組織內部應收賬款管理分工

一般來說，企業應收賬款管理工作是一項系統的工程，涉及企業內部跨職能、跨部門的管理，是對企業商流、信息流、物流和資金流的全方位融合，健全和完善應收賬款管理系統的組織內部分工，明確崗位職責和業務操作流程，將責任落實到位。公司銷售部門、財務部門、發運部門、清欠部門各崗位人員應恪盡職守，責任到人，合理獎懲，最大限度地提高應收賬款的回收率，縮短企業應收賬款的收賬周期和收賬費用，減少呆賬和壞賬。

（二）開展賒銷業務相關知識和技能培訓

公司應定期、不定期通過公司內部和外部的專家對公司銷售人員進行賒銷業務相關知識的培訓，使其不僅樹立并增強賒銷業務的風險防范意識，幫助其分析應收賬款的成因、對策和責任，還要提高其職業道德素養和如何收款以及對客戶進行信用評價的方法和應對技能。

（三）開展公司應收賬款專項審計工作

公司應定期或是不定期開展公司審計工作，尤其是關于企業應收賬款管理的專項審計工作。這項工作或是由專門的委員會或是聘請獨立的外部第三方進行。該項專項審計，主要檢查公司應收賬款管理的內控制度執行情況，防范因為管理漏洞而出現挪用、貪污、腐敗等舞弊行為以及資金體外循環等問題。應收賬款審計要檢查、跟蹤和分析公司的信用政策的執行情況，評價其合理性和潛在的風險，以采取有效措施解決存在的問題。