結(jié)合實例淺析國際承包工程項目風(fēng)險與防控

方健勇，劉星，杜思存

（中國水利電力對外有限公司，北京 100120）

在國際電力工程建設(shè)中，面對復(fù)雜多變的國際環(huán)境，如何識別、規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)收益最大化，成為在海外從事工程承包的中資企業(yè)關(guān)注的重點。從工程本身的角度來看，工程所在地區(qū)的關(guān)的地理、氣候條件，使用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等均是風(fēng)險的聚焦點；從宏觀環(huán)境來看，所在國的社會穩(wěn)定情況，對外資的管制政策、材料進(jìn)出口規(guī)定，稅務(wù)體系以及對外籍勞動力和當(dāng)?shù)貏趧恿ζ赣帽壤南嚓P(guān)要求，都會在一定程度上影響工程的順利實施，影響收益水平。

1 風(fēng)險的類別

不同的國家，風(fēng)險各有側(cè)重，在此主要介紹幾種相對普遍的風(fēng)險。

1.1技術(shù)風(fēng)險

眾所周知，中國被稱為基建狂魔，中國企業(yè)的工程建設(shè)的能力毋庸置疑，但是，中國技術(shù)規(guī)范在國際上并未得到廣泛的認(rèn)可和運(yùn)用，某些國家并不適用中國技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，如一帶一路沿線中，在電力行業(yè)，老撾、巴基斯坦完全接受中國標(biāo)準(zhǔn)，緬甸、菲律賓中國標(biāo)準(zhǔn)部分適用，在中亞、東歐則大部分國家則只接受歐美標(biāo)準(zhǔn)。如果在投標(biāo)階段沒有充分考慮技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)問題，而是完全按照中國標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，工程實施過程中出現(xiàn)業(yè)主不接受設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)時，很大可能會陷入進(jìn)退兩難的境地。如果項目按照合同報價階段提供的方案不能通過業(yè)主審批時，需要被迫采用其他標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新設(shè)計規(guī)劃，那么，不僅設(shè)計成本大幅提升，在方案審批和溝通上也將耗時長久，導(dǎo)致項目工期大大延遲，同時，由于設(shè)計和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不同，在國內(nèi)進(jìn)行采購相關(guān)設(shè)備時，也會大大增加采購成本和時間，造成項目成本大幅上升。

1.2 質(zhì)量風(fēng)險

（1）不同的施工環(huán)境帶來的風(fēng)險。主要指由于工程所在地區(qū)特殊的地理、地質(zhì)環(huán)境，復(fù)雜的氣候條件而導(dǎo)致工程風(fēng)險。同時，不同的國家，施工環(huán)境有別于國內(nèi)，面對陌生的環(huán)境，國內(nèi)的一些工程經(jīng)驗并不適用，加上部分國家由于基礎(chǔ)設(shè)施條件差，施工材料供應(yīng)困難，勘察難度大，缺少可供參考借鑒的工程等，都造成了工程質(zhì)量風(fēng)險的多樣性。

（2）施工隊伍選擇受限帶來的風(fēng)險。某些國家行業(yè)的發(fā)展有其獨(dú)有的規(guī)則，在施工隊伍的選擇上會受到限制，導(dǎo)致潛在質(zhì)量風(fēng)險增加。如某些國家由于行業(yè)未得到充分的發(fā)展，當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)經(jīng)驗不足，工人技術(shù)水平達(dá)不到要求，而在工程實施過程中，又不可避免地需要使用當(dāng)?shù)仄髽I(yè)和工人，從而增加的風(fēng)險。某些國家出于對當(dāng)?shù)毓と说谋Ｗo(hù)政策，對中國施工隊伍的人員和數(shù)量進(jìn)行了嚴(yán)格限制，而中國工人與當(dāng)?shù)毓と伺浜嫌执嬖谥T多困難，導(dǎo)致施工質(zhì)量難以把控。此外，在某國，當(dāng)?shù)卣蛘邩I(yè)主會指定將部分工程分包給某些當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，在此情況下，施工隊伍不能通過公平的市場競爭來選擇，其施工水平到底如何，難以判斷，但是，又不能拒絕由這些企業(yè)來完成相應(yīng)的工程，施工質(zhì)量風(fēng)險也相應(yīng)增加。

1.3 結(jié)算風(fēng)險

主要指在國際工程中由于工程項目融資問題或所在國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢不佳，導(dǎo)致工程已完成的工程內(nèi)容不能結(jié)算或者拖延結(jié)算情況。國際工程融資方式是多樣化的，包括國際間商業(yè)融資、政府主權(quán)擔(dān)保貸款、援助貸款等，一帶一路沿線國家大部分屬于發(fā)展中國家，極力渴望發(fā)展經(jīng)濟(jì)，但自有資金相對有限，大型的工程很大程度上依賴于國際貸款，一些國家容易忽視自身經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差的事實，采用激進(jìn)模式，借用大量國際貸款開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，導(dǎo)致債臺高筑，償還困難，最終資金難以維系，一系列相關(guān)工程項目受到影響，工程款一直拖延，甚至工程項目最終被取消，造成承建單位投入無法收回或者預(yù)期收益減少。如2019年1月，老撾政府因無力償還中國進(jìn)出口銀行的到期欠款，造成債務(wù)違約，導(dǎo)致銀行停止發(fā)放貸款。類似的情況在國際工程項目中并不少見，一旦發(fā)生，對企業(yè)收益影響較大。

1.4 稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險主要指稅收成本支出的增加，一方面，可能由所在國稅收政策的調(diào)整造成，如稅率升高、稅種增加導(dǎo)致稅收高于預(yù)期水平，或者因為稅收政策調(diào)整頻繁，致使納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰等，大型國際工程項目一般周期較長，稅收政策調(diào)整的概率大；另一方面，則由所在國政府承諾的稅收優(yōu)惠難以兌現(xiàn)造成。為了吸引外資，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，大多數(shù)國家會對外資項目給予稅收上的優(yōu)惠，如用減免增值稅、所得稅、材料進(jìn)出口關(guān)稅等，尤其是急需外資促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展中國家。但是，一些在合同簽署階段政府承諾的優(yōu)惠，到真正實施時，又需經(jīng)過層層審批，周期長，甚至出現(xiàn)政府找各種理由不予兌現(xiàn)的情況，無形中增加了工程成本。如某中資企業(yè)在老撾承建的一電力工程項目，由中國某銀行提供融資，合同中約定該項目只需繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅，免征其他一切政府規(guī)定的稅收，但工程開始實施時，政府又提出需要繳納增值稅，理由是合同中沒有明確規(guī)定免增值稅。

1.5 社會安全風(fēng)險

迥異的社會生態(tài)和人文環(huán)境，增加了社會安全風(fēng)險發(fā)生的概率。主要是當(dāng)?shù)貑T工與中方員工本身的文化差異，不同的生活習(xí)慣、思維方式，導(dǎo)致溝通不暢，進(jìn)而引發(fā)的沖突。

2 風(fēng)險防控措施

面對國際工程中多種多樣的潛在風(fēng)險，應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)查研究，找出主要影響因素，評估風(fēng)險等級，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，通過關(guān)注當(dāng)?shù)丶爸苓厙覍崟r動態(tài)，合理地使用各種管理方法、技術(shù)手段對風(fēng)險實行有效地應(yīng)對，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.1 技術(shù)風(fēng)險的防控

前期進(jìn)行充分的市場調(diào)研，了解該國行業(yè)狀況和現(xiàn)行技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，在投標(biāo)或合同談判階段，明確使用何種設(shè)計規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。如果合同中沒有明確約定技術(shù)規(guī)范，工程項目已按照中國標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計，而業(yè)主方不接受，可嘗試對比兩種標(biāo)準(zhǔn)的差別，列舉中國標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)勢部分，借助國內(nèi)優(yōu)質(zhì)的工程案例，闡述中國標(biāo)準(zhǔn)的可靠性、經(jīng)濟(jì)性，特別是采用中國標(biāo)準(zhǔn)對業(yè)主后期運(yùn)行維護(hù)的便利性等，也可以考慮借助當(dāng)?shù)卦O(shè)計單位的力量，共同修改方案。

2.2 質(zhì)量風(fēng)險的防控

（1）充分現(xiàn)場勘查。工程實施前進(jìn)行充分的資料搜集、勘察研究，分析工程施工環(huán)境，全面掌握實際的工程所處的客觀地理、抵制、水文氣象條件；通過與具備當(dāng)?shù)毓こ探?jīng)驗的企業(yè)建立交流、合作關(guān)系，共享經(jīng)驗，降低風(fēng)險。

（2）加強(qiáng)培訓(xùn)與監(jiān)管，規(guī)范施工。對當(dāng)?shù)毓と碎_展針對性強(qiáng)的崗前培訓(xùn)，并持續(xù)進(jìn)行，貫穿工程建設(shè)全過程，不斷提升作業(yè)人員的專業(yè)技能水平。以經(jīng)驗豐富、專業(yè)技能扎實的工程師充實現(xiàn)場管理團(tuán)隊，從材料采購到施工的每一道工序都嚴(yán)格控制，重要工序全過程跟蹤，以彌補(bǔ)施工隊伍經(jīng)驗不足的問題，并定期組織專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，將隱患扼殺在萌芽狀態(tài)；定期進(jìn)行技術(shù)交底上，各方共同解決已出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的問題，相互學(xué)習(xí)提高。建立健全質(zhì)量管理體系，嚴(yán)格落實責(zé)任，施工前，認(rèn)真編寫作業(yè)指導(dǎo)書、操作手冊，并組織參建各方學(xué)習(xí)宣貫，提高全體工作人員的質(zhì)量意識和作業(yè)能力，同時，實行質(zhì)量、安全生產(chǎn)獎懲制，獎勵質(zhì)量、安全生產(chǎn)業(yè)績突出的單位、作業(yè)隊，提高全員參與質(zhì)量、安全管理的積極性。

2.3 社會安全風(fēng)險的防控

尊重當(dāng)?shù)孛袼住Ｔ诓煌奈幕蘸兔耧L(fēng)習(xí)俗的影響下，對同一件事的認(rèn)識可能南轅北轍，國內(nèi)一些以為常習(xí)慣，對其他國家的人來說，可能帶有不友好的含義，尊重對方的習(xí)俗，對兩國員工一視同仁，能夠促使兩國員工和諧友好相處。工程實施前，應(yīng)收集工程所在地各族人民的忌諱、愛好、特色習(xí)俗等，要求中方員工熟記，在接觸過程中，認(rèn)可和尊重當(dāng)?shù)厝思八麄兲厣?xí)俗，避免沖突。

2.4 結(jié)算風(fēng)險的防控

合理規(guī)劃結(jié)算進(jìn)度，相應(yīng)工程完成后，立即申請簽認(rèn)，既要及時申請進(jìn)度款結(jié)算，又不應(yīng)使每期申請的工程款金額過低，有效降低潛在不確定因素。國際工程投標(biāo)報價或者合同談判階段，科學(xué)設(shè)置報價構(gòu)成，可以在總報價不變的情況下，對能夠早日結(jié)算收款的項目、預(yù)計實施過程中工程量會有所增加的項目提高單價，以爭取提前收款并提高盈利能力，降低建設(shè)工期過長而產(chǎn)生風(fēng)險。當(dāng)結(jié)算風(fēng)險出現(xiàn)時，應(yīng)綜合分析風(fēng)險的等級和發(fā)展趨勢，并結(jié)合工程項目自身的資金情況，合理地調(diào)整施工計劃，減小后續(xù)風(fēng)險。

2.5 稅務(wù)風(fēng)險的防控

稅務(wù)跟國家政治和經(jīng)濟(jì)形勢密切相關(guān)，關(guān)注所在國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，借助當(dāng)?shù)囟悇?wù)咨詢機(jī)構(gòu)的實踐經(jīng)驗，合理規(guī)劃稅務(wù)繳納計劃是避免稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。國際工程材料采購遍及多個國家，工程實際成本在工程所在國核算困難，致使企業(yè)所得稅的稅基也難以準(zhǔn)確核定，因此，一些國家會以合同額為基礎(chǔ)實行所得稅包干制，繳納比例可與政府協(xié)商，此種情況下，可能越早完稅風(fēng)險越小，因為稅收體系基本隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展越趨完善，越往后多繳稅的可能性越大。

除上述防控措施外，通過購買工程保險，如一切險及第三者責(zé)任險、運(yùn)輸險等進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移，降低風(fēng)險發(fā)生后的損失也是國際工程風(fēng)險防控的常用措施。