加強石油鉆探企業預算后評估的必要性及思路

劉宏江 中國石油集團長城鉆探工程有限公司鉆井一公司

一、前言

多年的開發生產使我國大部分石油鉆探企業所處的環境發生了深刻變化。在過去較長時間里，我國石油鉆探企業一直采用由財務部門按照落后的“水平法”來編制預算的模式，輕視了業務部門的參與，忽略了預算基礎環境與預算編制之間的關系，出現了生產運營與預算管理相脫節的現象，制約了預算管理效能的發揮。本文的研究以預算后評估作為突破點，旨在探究一條動態的預算管理方式，建立一套初步的預算后評估體系，并以此來引導和樹立預算后評估管理的理念，為石油鉆探企業的預算管理發展做出有益的嘗試與探究。預算后評估是指在預算管理中融入后評估思想，建立針對預算的后評估體系，是將預算的閉環發展轉變為螺旋式上升發展的重要步驟。

二、石油鉆探企業加強預算后評估必要性

石油鉆探企業在預算管理的實行中做出了諸多有益的探索和實踐，但仍然面臨著一些需要改進的地方。

1.預算的參與度與參與范圍偏低。鉆探企業在預算管理中存在過分依賴于財務人員，而一線員工參與預算編制及管理程度較低。打擊了員工在精神上獲得實現自我價值的責任感，降低了參與管理的機會和工作積極性。

2.靜態的預算管理不能適應復雜的環境變化。石油鉆探企業的預算管理模式大多是一種靜態的管理模式，未能充分體現企業發展的戰略思想，未能將戰略發展的作為以后年度預算編制的導向。例如國家能源政策及石油戰略調整，需要及時反映到后期的預算編制中，這樣才能夠充分順應未來發展的機遇，在企業經營中率先占據有利地位。

3.未能有效地對預算執行與管理水平進行改進。現有的預算編制模式未能有效地對預算編制的效果進行評價，這就使得預算編制過程中受人為因素的影響較大，不利于企業資源的合理分配；預算管理的架構是預算整體運行的基礎，其組織運行效率，管理控制手段及激勵評價機制都直接影響到預算管理所發揮的作用，對預算管理水平評價的缺失，使得預算管理模式日漸僵化，不利于預算管理水平的持續改進與提高。

三、石油鉆探企業加強預算后評估的必要性

1.充分反映預算條件，提高預算編制科學性。預算后評估一方面能夠評價前期的預算情況，包括對預算條件的分析，評價預算條件預測的準確性，對預算條件和編制的聯系分析，評價預算條件預測對預算編制的影響，預算與生產計劃的相符性，另一方面能夠為后期預算編制提供借鑒，使預算編制與經營環境變化緊密結合起來，尤其是對后期預算的編制，生產計劃與經營等決策提供指導。

2.提高參與者責任心，促進預算自我改進。通過對前期預算條件的再評估，有助于判斷預算條件預測的準確性，檢驗預測者的工作。預算后評估又會對經營活動決策者與預算編制參與者的工作進行評估，檢驗生產計劃與預算編制的好壞，提高參與者的責任心。預算后評估也是對過去經營活動的診斷活動。預算后評估對預算執行過程及預算管理進行獨立全面地分析，找出預算執行與管理過程中的問題并提出有效的解決措施，有助于企業經營活動的持續健康發展。

3.形成動態預算，為后期預算提供導向。針對預算的后評估囊括了預算的各個方面，特別是強調對預算條件的評估以及未來發展趨勢的分析。預算條件的未來變動將直接導致預算的變動與執行。對于石油鉆探企業來講，企業戰略、市場開發、能源政策調整、未來變動趨勢等關鍵預算條件指標的變動都會對企業經營產生巨大影響，把握其變動導向有助于為后期的預算制定提供指引。

四、石油鉆探企業加強預算后評估的思路

石油鉆探企業預算后評估體系應充分反映企業預算的全過程，包括預算的編制基礎條件評估，預算的編制與預算的執行管理的評估。

1.預算編制條件后評估。預算實施結束后，將實施結果與起初預測作對比，可能會出現重要假設條件的變化，或面臨新的企業經營戰略、歷史運營結果、行業狀況、市場預測和政府監管環境等。分析變動因素對后期預算編制的影響，調整和改進預算編制才能更有效地反映和指引企業經營發展。

2.預算編制后評估。石油鉆探企業預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。針對預算編制的后評估也應該與石油鉆探企業實際相結合，合理按照預算編制的重要內容進行評估。

3.預算執行管理后評估。預算后評估并不是只針對預算編制的后評估，更重要的是針對預算管理的后評估體系，包括對預算組織架構及運行效率、責任劃分、過程控制以及績效考核等的后評估。預算執行一方面離不開全面明確的預算責任體系和預算分解體系，因此針對責任預算的后評估將會是檢驗預算執行好壞的標準。另一方面，需要對預算執行中的過程管理進行評估，重視預算執行過程中，對生產過程中的各種業務量的發生、成本的支出等超額預算的發生進行分析評估。最后是對預算考核的后評估，主要突出如何進一步提高預算考核的有效性。

總之，預算后評估是對過去經營活動的診斷活動，也是增強經營活動決策者與參與者責任心的重要手段，是一種自學習提高過程。將預算后評估理論與石油鉆探實際經營相結合，將有助于促進石油鉆探企業對預算條件預測、預算編制和預算管理水平的提高，有助于更有效地發揮預算管理在資源配置中的作用。因此，加強石油鉆探企業預算后評估將對促進石油鉆探企業的健康持續發展產生重要作用。