加強(qiáng)石油鉆探企業(yè)預(yù)算后評(píng)估的必要性及思路

劉宏江 中國(guó)石油集團(tuán)長(zhǎng)城鉆探工程有限公司鉆井一公司

一、前言

多年的開發(fā)生產(chǎn)使我國(guó)大部分石油鉆探企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了深刻變化。在過去較長(zhǎng)時(shí)間里，我國(guó)石油鉆探企業(yè)一直采用由財(cái)務(wù)部門按照落后的“水平法”來(lái)編制預(yù)算的模式，輕視了業(yè)務(wù)部門的參與，忽略了預(yù)算基礎(chǔ)環(huán)境與預(yù)算編制之間的關(guān)系，出現(xiàn)了生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與預(yù)算管理相脫節(jié)的現(xiàn)象，制約了預(yù)算管理效能的發(fā)揮。本文的研究以預(yù)算后評(píng)估作為突破點(diǎn)，旨在探究一條動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理方式，建立一套初步的預(yù)算后評(píng)估體系，并以此來(lái)引導(dǎo)和樹立預(yù)算后評(píng)估管理的理念，為石油鉆探企業(yè)的預(yù)算管理發(fā)展做出有益的嘗試與探究。預(yù)算后評(píng)估是指在預(yù)算管理中融入后評(píng)估思想，建立針對(duì)預(yù)算的后評(píng)估體系，是將預(yù)算的閉環(huán)發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)槁菪缴仙l(fā)展的重要步驟。

二、石油鉆探企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算后評(píng)估必要性

石油鉆探企業(yè)在預(yù)算管理的實(shí)行中做出了諸多有益的探索和實(shí)踐，但仍然面臨著一些需要改進(jìn)的地方。

1.預(yù)算的參與度與參與范圍偏低。鉆探企業(yè)在預(yù)算管理中存在過分依賴于財(cái)務(wù)人員，而一線員工參與預(yù)算編制及管理程度較低。打擊了員工在精神上獲得實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的責(zé)任感，降低了參與管理的機(jī)會(huì)和工作積極性。

2.靜態(tài)的預(yù)算管理不能適應(yīng)復(fù)雜的環(huán)境變化。石油鉆探企業(yè)的預(yù)算管理模式大多是一種靜態(tài)的管理模式，未能充分體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思想，未能將戰(zhàn)略發(fā)展的作為以后年度預(yù)算編制的導(dǎo)向。例如國(guó)家能源政策及石油戰(zhàn)略調(diào)整，需要及時(shí)反映到后期的預(yù)算編制中，這樣才能夠充分順應(yīng)未來(lái)發(fā)展的機(jī)遇，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中率先占據(jù)有利地位。

3.未能有效地對(duì)預(yù)算執(zhí)行與管理水平進(jìn)行改進(jìn)。現(xiàn)有的預(yù)算編制模式未能有效地對(duì)預(yù)算編制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就使得預(yù)算編制過程中受人為因素的影響較大，不利于企業(yè)資源的合理分配；預(yù)算管理的架構(gòu)是預(yù)算整體運(yùn)行的基礎(chǔ)，其組織運(yùn)行效率，管理控制手段及激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制都直接影響到預(yù)算管理所發(fā)揮的作用，對(duì)預(yù)算管理水平評(píng)價(jià)的缺失，使得預(yù)算管理模式日漸僵化，不利于預(yù)算管理水平的持續(xù)改進(jìn)與提高。

三、石油鉆探企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算后評(píng)估的必要性

1.充分反映預(yù)算條件，提高預(yù)算編制科學(xué)性。預(yù)算后評(píng)估一方面能夠評(píng)價(jià)前期的預(yù)算情況，包括對(duì)預(yù)算條件的分析，評(píng)價(jià)預(yù)算條件預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，對(duì)預(yù)算條件和編制的聯(lián)系分析，評(píng)價(jià)預(yù)算條件預(yù)測(cè)對(duì)預(yù)算編制的影響，預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃的相符性，另一方面能夠?yàn)楹笃陬A(yù)算編制提供借鑒，使預(yù)算編制與經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化緊密結(jié)合起來(lái)，尤其是對(duì)后期預(yù)算的編制，生產(chǎn)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)等決策提供指導(dǎo)。

2.提高參與者責(zé)任心，促進(jìn)預(yù)算自我改進(jìn)。通過對(duì)前期預(yù)算條件的再評(píng)估，有助于判斷預(yù)算條件預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，檢驗(yàn)預(yù)測(cè)者的工作。預(yù)算后評(píng)估又會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策者與預(yù)算編制參與者的工作進(jìn)行評(píng)估，檢驗(yàn)生產(chǎn)計(jì)劃與預(yù)算編制的好壞，提高參與者的責(zé)任心。預(yù)算后評(píng)估也是對(duì)過去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的診斷活動(dòng)。預(yù)算后評(píng)估對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程及預(yù)算管理進(jìn)行獨(dú)立全面地分析，找出預(yù)算執(zhí)行與管理過程中的問題并提出有效的解決措施，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)健康發(fā)展。

3.形成動(dòng)態(tài)預(yù)算，為后期預(yù)算提供導(dǎo)向。針對(duì)預(yù)算的后評(píng)估囊括了預(yù)算的各個(gè)方面，特別是強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算條件的評(píng)估以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析。預(yù)算條件的未來(lái)變動(dòng)將直接導(dǎo)致預(yù)算的變動(dòng)與執(zhí)行。對(duì)于石油鉆探企業(yè)來(lái)講，企業(yè)戰(zhàn)略、市場(chǎng)開發(fā)、能源政策調(diào)整、未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)等關(guān)鍵預(yù)算條件指標(biāo)的變動(dòng)都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生巨大影響，把握其變動(dòng)導(dǎo)向有助于為后期的預(yù)算制定提供指引。

四、石油鉆探企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算后評(píng)估的思路

石油鉆探企業(yè)預(yù)算后評(píng)估體系應(yīng)充分反映企業(yè)預(yù)算的全過程，包括預(yù)算的編制基礎(chǔ)條件評(píng)估，預(yù)算的編制與預(yù)算的執(zhí)行管理的評(píng)估。

1.預(yù)算編制條件后評(píng)估。預(yù)算實(shí)施結(jié)束后，將實(shí)施結(jié)果與起初預(yù)測(cè)作對(duì)比，可能會(huì)出現(xiàn)重要假設(shè)條件的變化，或面臨新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、歷史運(yùn)營(yíng)結(jié)果、行業(yè)狀況、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和政府監(jiān)管環(huán)境等。分析變動(dòng)因素對(duì)后期預(yù)算編制的影響，調(diào)整和改進(jìn)預(yù)算編制才能更有效地反映和指引企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.預(yù)算編制后評(píng)估。石油鉆探企業(yè)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。針對(duì)預(yù)算編制的后評(píng)估也應(yīng)該與石油鉆探企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，合理按照預(yù)算編制的重要內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估。

3.預(yù)算執(zhí)行管理后評(píng)估。預(yù)算后評(píng)估并不是只針對(duì)預(yù)算編制的后評(píng)估，更重要的是針對(duì)預(yù)算管理的后評(píng)估體系，包括對(duì)預(yù)算組織架構(gòu)及運(yùn)行效率、責(zé)任劃分、過程控制以及績(jī)效考核等的后評(píng)估。預(yù)算執(zhí)行一方面離不開全面明確的預(yù)算責(zé)任體系和預(yù)算分解體系，因此針對(duì)責(zé)任預(yù)算的后評(píng)估將會(huì)是檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行好壞的標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的過程管理進(jìn)行評(píng)估，重視預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)生產(chǎn)過程中的各種業(yè)務(wù)量的發(fā)生、成本的支出等超額預(yù)算的發(fā)生進(jìn)行分析評(píng)估。最后是對(duì)預(yù)算考核的后評(píng)估，主要突出如何進(jìn)一步提高預(yù)算考核的有效性。

總之，預(yù)算后評(píng)估是對(duì)過去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的診斷活動(dòng)，也是增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策者與參與者責(zé)任心的重要手段，是一種自學(xué)習(xí)提高過程。將預(yù)算后評(píng)估理論與石油鉆探實(shí)際經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，將有助于促進(jìn)石油鉆探企業(yè)對(duì)預(yù)算條件預(yù)測(cè)、預(yù)算編制和預(yù)算管理水平的提高，有助于更有效地發(fā)揮預(yù)算管理在資源配置中的作用。因此，加強(qiáng)石油鉆探企業(yè)預(yù)算后評(píng)估將對(duì)促進(jìn)石油鉆探企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要作用。