戰(zhàn)略管理下集團公司稅務籌劃策略分析

李俊華 蘇州中茵置業(yè)有限公司

一、稅務籌劃的主要途徑

一般而言，公司企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)營管理過程中會通過以下幾種方式進行稅務的籌劃：一是避稅。此種方式充分考驗了公司財務人員對稅收政策的解讀能力，必須有效結(jié)合公司經(jīng)營的業(yè)務及實際經(jīng)濟活動，利用法律的空白之處減少稅收；二是節(jié)稅。這主要是充分利用稅法明確的優(yōu)惠政策節(jié)約稅點的支出，例如起征點、免征稅額等。在這種前提之下，企業(yè)財務管理人員若是可以對資金運行的方式進行精細化處理，則是可以避免很大部分稅收的支出，達到開源節(jié)流的目的；三是規(guī)避稅收陷阱。例如，《增值稅暫行條例》中規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或勞務，應分別進行核算，否則按照高增值稅稅率征繳”。因此，企業(yè)在開展業(yè)務中應當熟知此項規(guī)定，并進行納稅籌劃，考量商品經(jīng)營的類別、數(shù)量，避免陷入稅收陷阱中，造成稅收的大量支出，增加企業(yè)經(jīng)營的成本；四是稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。此種方式主要是通過靈活控制商品銷售價格，實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁他人，分散稅負的目的；五是涉稅零風險。此種方式并不像以上四種方式可以直接減少稅額，但是可以通過納稅的規(guī)范管理，保障納稅的申報及時，明確經(jīng)濟活動的賬目明細表，避免違法違紀行為的發(fā)生，達到間接保護企業(yè)經(jīng)濟利益的目的。這對企業(yè)長遠的發(fā)展是非常有利的。

二、戰(zhàn)略管理下集團公司稅務籌劃的難點

（一）沒有發(fā)揮出戰(zhàn)略導向性

集團公司在日常經(jīng)濟活動中根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略進行稅務的籌劃，可對稅額進行細節(jié)的支出與把控，但是戰(zhàn)略的導向性在根本上是無法發(fā)揮，沒有實質(zhì)提升企業(yè)在市場中的核心競爭力。這主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一是企業(yè)自經(jīng)營起就開展了稅務籌劃活動，有一定的實戰(zhàn)經(jīng)驗，但是卻沒有和發(fā)展戰(zhàn)略進行緊密的聯(lián)系；二是公司的發(fā)展戰(zhàn)略是由高層領(lǐng)導者制定的，稅務的細節(jié)管理是由專業(yè)的財務工作人員執(zhí)行的。兩者之間缺乏交流與溝通，存在一定的信息差，在一定程度上可能會影響籌劃工作的進展。

（二）稅收優(yōu)惠政策利用不足

稅務籌劃的關(guān)鍵便是對稅收優(yōu)惠政策進行充分的分析，以便顯著降低稅負。但是，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的管理下，多數(shù)財務人員無法全面對稅收的相關(guān)政策進行充分的解讀，專業(yè)能力較差，直接導致政策利用度不足，無法在實際的經(jīng)濟活動管理中結(jié)合政策都稅收進行監(jiān)控管理，籌劃工作效率較低，這是亟須解決的重要問題。

（三）納稅風險的誘發(fā)因素多

集團公司的子公司往往遍布全國，甚者擴張到海外，涉及的業(yè)務比較廣，面臨著激烈的市場競爭環(huán)境，必然需要時刻關(guān)注稅務政策，才有可能減少外部環(huán)境的風險。但是，公司在項目過程中往往容易將重點放在項目本身，從而忽略了納稅籌劃風險，這進一步增加了納稅籌劃工作的難度。

三、戰(zhàn)略管理下集團公司稅務籌劃的策略

（一）以戰(zhàn)略要求為核心

時代在快速變化發(fā)展，集團公司也需要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的要求進行稅務籌劃工作，充分發(fā)揮主觀能動性開展各類項目的稅務工作，而不是被動的執(zhí)行。例如，集團有限公司應當根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，積極領(lǐng)導財務部門對戰(zhàn)略方向及目標與成本的關(guān)系進行詳細的分析，建立起系統(tǒng)的稅務管控機制，保證企業(yè)各項事務都可以站在統(tǒng)一戰(zhàn)線上不斷向前推進。同時，稅務籌劃工作是一項長期的工作，切不可一蹴而就，必須進行長遠的規(guī)劃，并分解到每一個階段性的工作任務中，保證籌劃工作的持續(xù)推進，如此逐步改善企業(yè)的稅務籌劃方式。同時，企業(yè)在進行大型項目時，一定需要重點把控特殊業(yè)務的籌劃工作，提升財務風險的管理能力。

（二）利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策是進行稅務籌劃工作的基礎(chǔ)，是擴大企業(yè)版圖的關(guān)鍵。對此，企業(yè)可以通過分塊解讀稅務政策方式充分享受政策帶來的實惠。企業(yè)可以將正在開展的業(yè)務、地域經(jīng)濟水平及不同地區(qū)的稅收政策進行統(tǒng)籌管理，高效率解決稅務籌劃工作的重難點。集團在不同的發(fā)展階段，涉及的業(yè)務不同，業(yè)績目標存在區(qū)別，必然需要重點關(guān)注某一部分的優(yōu)惠政策，方可實現(xiàn)利潤的收入。例如，企業(yè)在投資階段，則是需要重點關(guān)注與投資相關(guān)的優(yōu)惠政策；在資產(chǎn)管理階段則是重點關(guān)注財務管理的政策，才可以做到有的放矢，減少稅務成本。

（三）加強風險評估控制

納稅籌劃是一項復雜的工作，涉及許多風險因素。首先，集團公司需要建立納稅風險評估體系，實現(xiàn)系統(tǒng)化風險評估、分析及預防，實現(xiàn)風險管理的流程化；其次，稅務人員則是需要按照不同稅務節(jié)點劃分，可以精確管理每一筆資金運行的涉稅事項，降低稅務風險的來源；此外，企業(yè)管理層需要充分認識到風險控制工作不僅僅是財務部門的職責及目標，應當是全體員工的工作量，積極在稅務部門、審計部門部署排查稅務風險的工作，并制定相應風險的應對措施。

（四）提高人員專業(yè)水平

如今，企業(yè)需要嚴格防范內(nèi)外部環(huán)境的風險，必須對現(xiàn)有的財務人、審計及稅務人員的工作能力提出更高的要求，如此才能保證稅務籌劃工作的嚴謹性。首先，集團公司必須定期對相關(guān)人員解讀現(xiàn)行的稅收法律及相關(guān)的政策，當下稅法的發(fā)展走勢，嚴格把控稅法的重難點，以便及時結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的走向進行戰(zhàn)略的改變與調(diào)整；二是積極招聘專業(yè)的稅務管理人員，從根本上解決人才缺失帶來的困擾。