非完全信息博弈視角下的財政預(yù)算績效管理研究

王文娜 中國銀行股份有限公司呂梁市分行

績效管理是指以支出結(jié)果為基礎(chǔ)，將績效管理、績效監(jiān)測、績效評價以及結(jié)果的使用納入預(yù)算編制、實施、監(jiān)督等全過程。財政預(yù)算管理在我們國家并不是一個新的理念，我國基本建立了基本的現(xiàn)代預(yù)算管理制度，本文將從非完全信息博弈視角，對于財政預(yù)算績效管理進(jìn)行闡述。

一、財政部門及預(yù)算單位的博弈——非完全信息的靜態(tài)博弈

博弈參與者在一定的條件下和其他的人運用對策的規(guī)律，也稱博弈論。個人如何決定自己的實際行為、個人優(yōu)化策略以及如何在競爭和斗爭的條件下與其他參與者形成穩(wěn)定的合作狀態(tài)。事實上，在現(xiàn)實生活中都存在著這種現(xiàn)象，同樣適用于金融活動。在預(yù)算管理的背景下，財務(wù)部門以及很多的部門都存在著很多的分歧，這樣多方進(jìn)行博弈。財政需要得到落實，這樣就可以得到平衡。目前，我們國家的制度還需要不斷進(jìn)行完善，并且不斷細(xì)化，由于有些信息不夠透明，還有很大的回旋余地，這就需要提高預(yù)算決策的科學(xué)性。這就是為什么多黨參與財政預(yù)算管理的目的主要是考慮自己的“利益”，而不是改善公共財政的影響。多年來的事實表明，不建立清晰的競爭環(huán)境，不完善這方面的制度，在改革方面就很難實施，而且也很難改變現(xiàn)狀。財政支出管理的結(jié)果已成為決定預(yù)算分配的其中一個重要因素，這意味著預(yù)算管理和預(yù)算分配還有許多原則。

二、財政預(yù)算績效管理的最初博弈模型

財政預(yù)算效益管理的關(guān)鍵是績效考核，因此在預(yù)算成果管理中必須有考核人和被考核人，毫無疑問，考核人必須是預(yù)算單位，而預(yù)算成果考核人因考核目標(biāo)不同而不同，為進(jìn)行審計，審計或者審計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)提供評估任務(wù)的第三方進(jìn)行。為了便于問題研究，我們將每個參與財務(wù)預(yù)算管理的人員簡化為兩類：財務(wù)部門，包括審計或第三方中介機(jī)構(gòu)，審計機(jī)關(guān)是指各級公共機(jī)關(guān)以及具有公共服務(wù)職能的不同群體和機(jī)構(gòu)的預(yù)算單位，是預(yù)算的財務(wù)管理部門。為了可以更好地進(jìn)行分析，我們可以將融資的目的進(jìn)行簡化，然后提供可靠的產(chǎn)品以及服務(wù)。政府所需要包括的就是對于財政進(jìn)行管理的職能，在這個過程中，部門需要利用財政部門核定的財政資源配置權(quán)。

三、引入獎懲機(jī)制的財政績效管理博弈模型

在沒有損益和獎懲服務(wù)機(jī)制的情況下，為管理預(yù)算結(jié)果而進(jìn)行評估和審計是不可靠的威脅。此外，以財政部門和預(yù)算單位為代表的參與者的知識也不盡相同。為了達(dá)到集體理性均衡，在滿足個體理性的前提下，為了實現(xiàn)選擇自由，我們考慮了以財政部門和預(yù)算單位為代表的信息不對稱，也就是獎懲機(jī)制。當(dāng)管理財政預(yù)算效率的成本對博弈雙方都較低時，財政部門和預(yù)算單位、財政部門對預(yù)算單位的修改傾向性較小，這種可能性較大，預(yù)算單位的選擇要按照績效管理的要求，努力落實高水平的財務(wù)預(yù)算。

四、完善財政預(yù)算績效管理改革的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算績效管理的法律法規(guī)制度建設(shè)

由于我們國家的法律制度，其中制定的法律規(guī)章制度是最有效應(yīng)的。只要新的預(yù)算法及其實施細(xì)則得到充分執(zhí)行，人大需要制定合適的法律，并且將這些法律作為管理的依據(jù)，根據(jù)各行業(yè)、各地區(qū)的特點，制定相應(yīng)的地方性法規(guī)和績效目標(biāo)體系，以期建立穩(wěn)定的管理法律制度。

（二）健全全過程預(yù)算績效管理機(jī)制

要保持預(yù)算管理參與主體之間的協(xié)調(diào)和平衡，預(yù)算管理要保證足夠的積極性，形成合力，共同推進(jìn)預(yù)算成果管理的全過程。首先要做到預(yù)算管理部門以及相關(guān)部門的責(zé)任，還需要擔(dān)任著預(yù)算管理的任務(wù)。通過對于政府的評估，要加強(qiáng)政府和預(yù)算單位對預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識，確保各級預(yù)算單位的主體責(zé)任，建立預(yù)算結(jié)果管理機(jī)制。二是建立健全機(jī)制，積極接受部門監(jiān)督，聘請專家，保證評價結(jié)果的權(quán)威性和公平性，把公眾滿意度作為評價預(yù)算結(jié)果的重要指標(biāo)，為提高財政預(yù)算績效管理水平提供了良好的依據(jù)。

（三）提高財政預(yù)算績效管理水平

一是對績效目標(biāo)這一方面進(jìn)行重點考核，讓中介機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實際的情況進(jìn)行審核，對于可行性進(jìn)行檢查，尤其是判斷績效指標(biāo)是否科學(xué)，合理安排資本需求。二是落實績效目標(biāo)征求意見或公關(guān)制度，在全面審查各部門績效目標(biāo)的基礎(chǔ)上，選擇一定的預(yù)算項目，進(jìn)行客觀協(xié)商，促進(jìn)質(zhì)量的不斷提高。第三，財政執(zhí)行預(yù)算的目標(biāo)更加透明，也就是說。實現(xiàn)公眾的知情權(quán)，還要促進(jìn)預(yù)算單位提高財政資源的配置和使用效率。

（四）扎實績效運行監(jiān)控

運行監(jiān)測是指財務(wù)部門和預(yù)算執(zhí)行主體根據(jù)所定業(yè)績指標(biāo)，核實和管理預(yù)算實際執(zhí)行情況和預(yù)期執(zhí)行各項業(yè)績指標(biāo)的過程。按照年初編制預(yù)算時確定的各項績效目標(biāo)和詳細(xì)績效指標(biāo)，管理與執(zhí)行預(yù)算項目有關(guān)的財政資源和經(jīng)濟(jì)活動；及時填補(bǔ)和糾正這些“漏洞”，通過監(jiān)測、收集和分析績效運行情況，分析偏離目標(biāo)的原因，糾正與預(yù)算績效指標(biāo)不符的地方。通過預(yù)測年度績效目標(biāo)完成情況，提出改進(jìn)漏洞的整改措施建議。

（五）提高績效評價結(jié)果的反饋效率

預(yù)算績效管理成為管理的其中一個部分，對于這個管理還需要根據(jù)結(jié)果的反饋和預(yù)算管理信息的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)技術(shù)需要及時將這些結(jié)果反饋給相應(yīng)的部門。這個也是制度的要求，同時也是建立財務(wù)預(yù)算管理信息的要求?，F(xiàn)行預(yù)算管理與信息管理的日益融合以及信息結(jié)構(gòu)在財政方面變得越來越重要，被大多數(shù)人使用，這也將成為一種趨勢。