會(huì)計(jì)集中核算與國庫集中支付融合發(fā)展探析

張永紅 永濟(jì)市財(cái)政局

20 世紀(jì)末，社會(huì)主義所建立的市場經(jīng)濟(jì)體制才逐漸建立，雖然社會(huì)經(jīng)濟(jì)在正常運(yùn)行，也在相關(guān)人員的監(jiān)督下進(jìn)行管理，但是在這其中依然出現(xiàn)了很多的漏洞，特別是在財(cái)政國庫方面的制度，還有就是在會(huì)計(jì)方面的管理，由于這些方面的漏洞，導(dǎo)致在整體方面都比經(jīng)濟(jì)發(fā)展慢。在我們國家進(jìn)入二十一世紀(jì)后，我國經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步改革，國家也非常重視建立和完善財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)制度，而集中財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是發(fā)揮兩個(gè)制度的作用，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的最重要的方式。

一、會(huì)計(jì)集中核算、國庫集中支付的概念

會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)質(zhì)上是指行政事業(yè)單位的賬戶由財(cái)政部門所轄的會(huì)計(jì)中心直接進(jìn)行操作，然后每個(gè)單位在銀行開立基本戶、一般戶、專戶等，這些都是需要在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行集中的處理，而且必須是在專業(yè)的機(jī)構(gòu)中進(jìn)行。會(huì)計(jì)集中核算要進(jìn)一步進(jìn)行落實(shí)，是需要統(tǒng)一所有權(quán)和授權(quán)以及財(cái)務(wù)管理職能不變的條件。實(shí)行集中核算，保證了會(huì)計(jì)制度的一體化，保證了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的有效規(guī)范，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和透明度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；國庫集中支付和集中核算是其中很重要的成分，主要關(guān)系到每個(gè)單位建立單一的流動(dòng)性賬戶體系。按照財(cái)務(wù)部門的要求，財(cái)政資金收付時(shí)，要統(tǒng)一使用公共賬戶，加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)管，確保財(cái)政資金的落實(shí)。財(cái)政部加強(qiáng)對于資金的管理，統(tǒng)一公共支出，推進(jìn)財(cái)政體制改革。

二、會(huì)計(jì)集中核算、國庫集中支付融合的條件

實(shí)行集中核算制度的主要目的是幫助國家提升在財(cái)政資金方面的管理水平，監(jiān)督資金的具體使用情況。在進(jìn)行核算的期間，使得支出方面變得更有規(guī)范性，在使用方面也有更高的效益，國家也對這樣的做法表示很滿意。同時(shí)，財(cái)政部明確提出，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理改革，必然要實(shí)行集中核算和集中支付相結(jié)合。國庫支付起到一個(gè)監(jiān)督的作用，可以更好地對財(cái)政資金進(jìn)行管理。同樣，這也為兩個(gè)系統(tǒng)的整合創(chuàng)造了強(qiáng)有力的條件。首先，隨著會(huì)計(jì)的集中核算的實(shí)施以及運(yùn)用，各級管理者和相關(guān)的財(cái)務(wù)人員在觀念上面有了很大的變化，從剛開始的不同意到現(xiàn)在的理解和同意，這就使得國家在后期使用集中支付落實(shí)了基礎(chǔ)。第二，在核算的過程中，很多之前預(yù)算的銀行賬戶已經(jīng)被取消，后面都集中進(jìn)行開戶，在管理的時(shí)候是集中進(jìn)行管理，在核算的時(shí)候進(jìn)行分開核算。有效解決了銀行賬戶混亂的管理現(xiàn)象，還有就是一個(gè)戶頭經(jīng)手多人的現(xiàn)象，推動(dòng)了國庫集中支付還有直接支付收支。最后，會(huì)計(jì)集中核算顯著提高了會(huì)計(jì)核算的效率和準(zhǔn)確性，有效地利用了各方面的資源，是集中支付流動(dòng)性及其整合的重要基礎(chǔ)。

三、會(huì)計(jì)集中核算與國庫集中支付融合發(fā)展的措施

第一，要科學(xué)確立財(cái)政機(jī)構(gòu)的職能，使得核算和制度可以更好地有效結(jié)合。為了推動(dòng)會(huì)計(jì)核算與支付一體化納入集中核算流程，促進(jìn)會(huì)計(jì)與支付的有效融合，可以以原來的設(shè)施為基礎(chǔ)，包括其中的人和機(jī)構(gòu)，以此增加預(yù)算指標(biāo)功能、資金分配功能等。促進(jìn)賬戶與預(yù)算的有效整合，建立由會(huì)計(jì)監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析、預(yù)算執(zhí)行等組成的會(huì)計(jì)集中流動(dòng)性支付中心，使支付中心不但可以有效落實(shí)制度，還可以促進(jìn)兩者的融合。在使用財(cái)政資源時(shí)，有效地進(jìn)行審計(jì)，防止了財(cái)政資源的浪費(fèi)，提高了監(jiān)督功能，提高了財(cái)政資源的使用效率。

第二，公共行政必須支持會(huì)計(jì)集中管理和財(cái)務(wù)管理有效整合。推動(dòng)建立財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)辦公室提供充分的信息支持；在利用大數(shù)據(jù)的同時(shí)，建立財(cái)政部財(cái)務(wù)支付、會(huì)計(jì)核算還有控制方面的系統(tǒng)，并對資金的支出和收入、歸集、分析等這些方面進(jìn)行有效的數(shù)字方面的管理。在管理系統(tǒng)建設(shè)的背景下，為了讓這個(gè)系統(tǒng)可以更好地發(fā)揮作用，系統(tǒng)軟件應(yīng)該具有很強(qiáng)的兼容性，能夠與財(cái)務(wù)支付系統(tǒng)等系統(tǒng)有效連接。在這個(gè)銜接的期間，需要保證信息的有效對接，這樣可以減少員工的工作量，提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。

第三，加強(qiáng)人才方面的培養(yǎng)。從長遠(yuǎn)來看，要推進(jìn)會(huì)計(jì)與支付一體化，必須加強(qiáng)人才建設(shè)。運(yùn)用新的理論知識，通過教育和不斷的實(shí)踐，提高員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)員工的溝通能力，使員工能夠有效地與其他實(shí)體溝通，快速了解環(huán)境的內(nèi)外變化。對員工的專業(yè)素質(zhì)，實(shí)行責(zé)任制，并進(jìn)行績效考核，以充分發(fā)揮人才的作用。完善整體財(cái)務(wù)隊(duì)伍，打造會(huì)計(jì)集中與財(cái)務(wù)集中支付相結(jié)合的人才基地。

第四，在集中核算與國庫集中支付相結(jié)合的發(fā)展中，關(guān)鍵是要對于操作的流程進(jìn)行一定的整合。一是實(shí)行集中核算的單位，必須實(shí)行集中管理、聯(lián)合開戶、單獨(dú)辦公的原則。第二，對預(yù)算單位的財(cái)政資源使用進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，并按不同的支付領(lǐng)域和類型進(jìn)行直接支付或財(cái)政授權(quán)支付。每個(gè)月初，預(yù)算單位應(yīng)完成下個(gè)月的支出計(jì)劃，并將其投入中央財(cái)政科。經(jīng)有關(guān)部門審核后，報(bào)財(cái)務(wù)管理部審批，并抄送支付中心及有關(guān)部門。

我們國家的財(cái)政部門是我們國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要部門，其運(yùn)行狀況與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革有著很直接的關(guān)系，對于我們國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)也有很大影響。在這個(gè)部門的操作過程中，會(huì)計(jì)集中核算、國庫集中支付是中間最重要的兩個(gè)制度，這兩者的有效融合，這是一種必然的趨勢。相關(guān)部門需要推動(dòng)這兩者有效結(jié)合，幫助政府在經(jīng)濟(jì)上面降低成本，還有需要對于財(cái)政這一塊重點(diǎn)監(jiān)督，使得財(cái)政體系可以更加緊密。