職業(yè)高校實(shí)施全面管理預(yù)算所面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施

李春穎 茂名職業(yè)技術(shù)學(xué)院

全面預(yù)算管理帶來計(jì)劃行為的量化，有助于職業(yè)高校內(nèi)部進(jìn)行管理協(xié)調(diào)，貫徹落實(shí)計(jì)劃任務(wù)，提升職業(yè)高校內(nèi)部的管理水平和辦學(xué)規(guī)模，是一種重要的現(xiàn)代管理工具，目前已被各大職業(yè)高校廣泛運(yùn)用，并取得了較好的成果。但在高校實(shí)際操作過程中出現(xiàn)預(yù)算管理缺乏靈活性，需求制定不合理及執(zhí)行控制力不夠等問題，如何將職業(yè)高校資源合理配置，以及結(jié)合預(yù)算績效進(jìn)行考核值得深入探究。

一、預(yù)算管理在職業(yè)高校中的現(xiàn)實(shí)意義

（一）預(yù)算管理幫助職業(yè)高校制定切實(shí)可行的目標(biāo)

一些職業(yè)高校在預(yù)算管理中，由于經(jīng)驗(yàn)較少或者數(shù)據(jù)調(diào)研不足等原因，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定草草了事，并沒有深入思考，導(dǎo)致脫離實(shí)際。在預(yù)算制定過程中，不僅要考慮職業(yè)高校戰(zhàn)略層次的目標(biāo)、預(yù)算的目標(biāo)，更要匹配職業(yè)高校的資源配置以及經(jīng)營管控等方面的因素，提升在同業(yè)之中的競爭力。制定的預(yù)算，有助于職業(yè)高校通過具體的行為來確定可行性目標(biāo)，其建立在實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)、市場情況和職業(yè)高校未來的發(fā)展方向上，同時(shí)使得高職院?？紤]后續(xù)可能出現(xiàn)的各種預(yù)算執(zhí)行偏差，并采取各種科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施。

（二）預(yù)算管理，能增強(qiáng)職業(yè)高校內(nèi)部的溝通

因預(yù)算具有全面性的特點(diǎn)，預(yù)算的制定不是一個(gè)部門的事情，而是要聯(lián)合財(cái)務(wù)部門，人事部門，后勤部門等等，屬于全員參與行動(dòng)，在制定的過程中促進(jìn)了高校各部門之間的交流與合作。總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織活動(dòng)，使得領(lǐng)導(dǎo)部門能夠全盤地考慮整個(gè)高校的發(fā)展和規(guī)劃。所以良好的預(yù)算管理可以覆蓋到高校的各個(gè)角落，調(diào)節(jié)內(nèi)部氛圍，增強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系與配合。

（三）預(yù)算管理，能完善職業(yè)高校的業(yè)績考核

由于一些職業(yè)高校尚未建立數(shù)據(jù)管理模式，也沒有相應(yīng)的預(yù)算思維，只是將預(yù)算“花出去”，而對(duì)于預(yù)算的效果沒有很好的評(píng)價(jià)手段和指標(biāo)，延續(xù)了之前收付實(shí)現(xiàn)制的思維，沒有將權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則進(jìn)行落實(shí)，導(dǎo)致高校內(nèi)部數(shù)據(jù)混亂，在做績效指標(biāo)進(jìn)行考核時(shí)，無法將數(shù)據(jù)具體量化，并進(jìn)行投入與產(chǎn)出的效益分析。通過對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，有助于高校各部門的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測、組織實(shí)施、指標(biāo)確認(rèn)和業(yè)績兌現(xiàn)，能促進(jìn)職業(yè)高校各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證各項(xiàng)目標(biāo)的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)職業(yè)高校業(yè)績的一種好的管理模式。

（四）預(yù)算管理，能帶來激勵(lì)作用

預(yù)算一般是根據(jù)職業(yè)高校的戰(zhàn)略分解去制定，高校職工會(huì)根據(jù)細(xì)分的戰(zhàn)略目標(biāo)，將當(dāng)前經(jīng)營狀況與市場情況相結(jié)合而設(shè)置合理有效的目標(biāo)，[1]促進(jìn)全體職工面向未來的發(fā)展方向，有助于增強(qiáng)預(yù)見性，避免盲目行為。具體落實(shí)到日常經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)層面中，改善了高校職工之前的績效評(píng)價(jià)體系維度，與個(gè)人學(xué)習(xí)，目標(biāo)完成度等指標(biāo)相掛鉤，激勵(lì)員工完成職業(yè)高校的目標(biāo)。

二、職業(yè)高校執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)所面臨的問題和困難

（一）預(yù)算目標(biāo)制定缺乏靈活性

預(yù)算目標(biāo)從設(shè)定開始到后期執(zhí)行時(shí)，其實(shí)是一個(gè)不斷修正和適應(yīng)的過程，職業(yè)高校應(yīng)根據(jù)自身的可利用資源對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施進(jìn)行合理的分配和快速反應(yīng)，用資源的能力來調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，所以，預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行也是一個(gè)不斷完善和修正的過程，以調(diào)整的方式來動(dòng)態(tài)的適應(yīng)市場的變化和發(fā)展。但在現(xiàn)實(shí)中職業(yè)高校執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，缺乏靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，而是機(jī)械的執(zhí)行已定好的目標(biāo)，重視結(jié)果而不是過程控制，使得預(yù)算管理處于靜態(tài)過程，不能根據(jù)實(shí)際市場情況或業(yè)務(wù)活動(dòng)需求進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

（二）預(yù)算需求制定不合理

首先，一個(gè)高校的資源是有限的，在制定預(yù)算需求時(shí)，高校部門通常采用增量預(yù)算的方法，根據(jù)歷史的狀態(tài)在之前的預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行增加和刪減，而不是考慮整個(gè)高校的業(yè)務(wù)活動(dòng)、辦學(xué)規(guī)模增加和未來所需要的資源和發(fā)展目標(biāo)去制定的，脫離了職業(yè)高校戰(zhàn)略定位以及資源現(xiàn)狀，使得職業(yè)高校預(yù)算制定過程中存在大量的不必要的預(yù)算投入和資源浪費(fèi)。預(yù)算流于形式，經(jīng)不起推敲，可能會(huì)損害職業(yè)高校的整體利益，導(dǎo)致職業(yè)高校持續(xù)發(fā)展的能力不強(qiáng)。其次，預(yù)算目標(biāo)制定時(shí)顆粒度不夠細(xì)致，只有最終目標(biāo)，缺乏過程控制數(shù)據(jù)，在執(zhí)行中不能對(duì)照偏差及時(shí)進(jìn)行糾正，導(dǎo)致后期難以管控預(yù)算的進(jìn)度和質(zhì)量。

（三）預(yù)算執(zhí)行管控力不足

對(duì)于預(yù)算管控，高校一般遵循全面預(yù)算控制原則，即一切投入都必須有相關(guān)的預(yù)算，不能有所謂的“預(yù)算外”的情況，而現(xiàn)實(shí)中執(zhí)行預(yù)算時(shí)一些部門存在隨意調(diào)整預(yù)算的情況，不考慮相關(guān)投入及產(chǎn)出的結(jié)果。因?yàn)榍捌陬A(yù)測不足，考慮不全面而引起超支。其次，很多預(yù)算都是事后進(jìn)行審核的，在事前沒有進(jìn)行計(jì)劃，事中也未得到跟蹤和監(jiān)控，導(dǎo)致中期預(yù)算復(fù)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)與原先的目標(biāo)差距很遠(yuǎn)，沒有得到很好的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。最后，如果花費(fèi)太多精力在預(yù)算審核上，沒有找到重點(diǎn)和關(guān)鍵指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算沒有主次輕重和分類，執(zhí)行起來效率不高。

（四）缺乏預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)體系

目前雖然高校對(duì)預(yù)算管理有績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，但因前期目標(biāo)制定時(shí)顆粒度不夠細(xì)致，造成后期在評(píng)價(jià)時(shí)使用的指標(biāo)單一，缺乏完整體系的預(yù)算評(píng)價(jià)方法，不能根據(jù)具體問題具體分析，出現(xiàn)“一套模板打天下”的現(xiàn)象。[2]這樣的預(yù)算業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)于各部門之間是無法進(jìn)行很好的績效衡量以及平衡的，不能指引高校各部門改進(jìn)的方向，喪失了高校預(yù)算執(zhí)行的積極性和嚴(yán)格性。

三、職業(yè)高校開展全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）增強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)制度的靈活性

職業(yè)高校將預(yù)算管理定義為以過程控制為中心，不僅僅是對(duì)預(yù)算進(jìn)行制定，更要重視后期在執(zhí)行過程之中對(duì)預(yù)算進(jìn)行靈活的調(diào)整，而不是確立預(yù)算目標(biāo)后就不再改變或者不能超越，比如針對(duì)高校業(yè)務(wù)實(shí)施中所發(fā)生的突發(fā)事件要?jiǎng)討B(tài)的調(diào)整和分配職業(yè)高校資源，預(yù)算執(zhí)行時(shí)要充分考慮市場對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響，調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)的資源需求等等，使得職業(yè)高校資源，預(yù)算目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)預(yù)算的路徑三者建立動(dòng)態(tài)的連接和相關(guān)的干預(yù)措施，以變動(dòng)的市場需求和發(fā)展趨勢來調(diào)整已編制的預(yù)算，而不是以編制的預(yù)算去衡量和限制動(dòng)態(tài)的業(yè)務(wù)，根據(jù)實(shí)際需求判斷預(yù)算變動(dòng)的必要性和合理性，彌補(bǔ)前期以靜態(tài)方式編制的缺失。[3]

（二）編制合理的預(yù)算需求

作為財(cái)務(wù)部門，在預(yù)算編制過程中要審核高校業(yè)務(wù)部門、后勤部門提出的需求，將預(yù)算管理的重心放在組織和平衡上面，判斷預(yù)算是否合理的標(biāo)準(zhǔn)不是單純的看數(shù)字的大小，而是根據(jù)組織的目標(biāo)和投入產(chǎn)出比等績效指標(biāo)進(jìn)行核查和篩選，更不是一味的削減預(yù)算。從業(yè)務(wù)部門角度出發(fā)，目標(biāo)的制定和需求的提出可以參考標(biāo)桿進(jìn)行對(duì)比，不能閉門造車或者各行其是。對(duì)于后期需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，也要由業(yè)務(wù)部門對(duì)相關(guān)的調(diào)整進(jìn)行證明是否為合理和必要的需求，削減不必要的預(yù)算或者投入產(chǎn)出比較低的預(yù)算，考慮同行業(yè)高校之間的差距，優(yōu)化資源組合方式以及利用程度。

（三）重塑預(yù)算管控體系，完善預(yù)算控

制規(guī)則

編制預(yù)算時(shí)，要留有一定的彈性空間，以面對(duì)突發(fā)情況和意外事件，盡量避免預(yù)算外的事件，根據(jù)實(shí)際的需求和外部環(huán)境的變化去調(diào)整相關(guān)的預(yù)算。在進(jìn)行預(yù)算管控時(shí)，將事后管控調(diào)整為事前管控，對(duì)所有的資源以及業(yè)務(wù)進(jìn)展執(zhí)行不同程度的預(yù)算審核，在業(yè)務(wù)執(zhí)行這種控制投入產(chǎn)出的效用，在執(zhí)行后評(píng)價(jià)預(yù)算的價(jià)值目標(biāo)，并在預(yù)算實(shí)施中不定期的進(jìn)行檢查，與原目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，是否提前或者滯后，并確立責(zé)任到人的制度，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和義務(wù)，采取相應(yīng)的措施改進(jìn)。在此過程中，財(cái)務(wù)部門要承擔(dān)監(jiān)督的責(zé)任，督促業(yè)務(wù)部門的投入及產(chǎn)出效益。其次，根據(jù)重要性的原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行抓大放小，分類控制，而不是所有的預(yù)算都需要花費(fèi)較多的精力去審核和控制，根據(jù)職業(yè)高校的人力和資源制定出一套符合自身需求的預(yù)算管控體系。[4]

（四）構(gòu)建全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制

預(yù)算的考核指標(biāo)，需要統(tǒng)籌高校內(nèi)的業(yè)務(wù)和部門制定詳細(xì)完備的考核體系，盡可能的考慮各種因素，建立多級(jí)指標(biāo)考核模式，定義考核的意義及計(jì)算公式，從預(yù)算的績效編制、績效控制、績效評(píng)價(jià)和使用效益全流程的進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)行具體問題具體分析。對(duì)于不能使用財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果，使用非財(cái)務(wù)指標(biāo)如社會(huì)效益、學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)等多種方法進(jìn)行佐證和評(píng)價(jià)，添加除經(jīng)濟(jì)效益以外的多角度衡量指標(biāo)。[5]其次，設(shè)置一定的獎(jiǎng)懲措施，定期給完成目標(biāo)的團(tuán)隊(duì)和個(gè)人一定的激勵(lì)手段，提升高校內(nèi)部的活躍度和積極性，形成良好的競爭氛圍。

四、結(jié)語

隨著職業(yè)高校之間的競爭越來越激烈，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為其核心競爭力之一，預(yù)算的編制及管控已成為高校管理中不可缺少的組成部分。一些職業(yè)高校在此方面尚未成熟，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，執(zhí)行時(shí)間較短，還需要進(jìn)行多次改進(jìn)和提升。大中型職業(yè)高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的建設(shè)以及學(xué)習(xí)，用科學(xué)精準(zhǔn)的方式將預(yù)算目標(biāo)貫穿全生命周期和組織架構(gòu)，自上而下的延伸到基層，完善績效激勵(lì)制度，從而促進(jìn)職業(yè)高校管理水平的提升。