企業內部審計風險及其防范措施分析

郄萌 大唐國際發電股份有限公司

企業的內部審計風險會在一定程度上影響企業的發展，企業中一旦出現了內部審計的風險，企業的發展將會難以順利的進行。因此，企業應當及時的采取有效的解決措施，建立完善合理科學的審計制度，為企業未來的發展做好堅實的基礎工作，提高審計工作的效率，使得企業可以在經濟效益上得到穩步的發展。

一、企業內部審計過程中的各種風險因素

（一）客觀因素

審計工作有著獨立完成進行的特點，這樣的工作特點會在工作過程中出現很多的問題。企業中的審計工作和會計工作之間存在著時差性，并且會計在信息記錄上所用的時間往往會大于企業用在處理經濟業務的時間，僅僅有很小部分的審計工作是過時處理的。正因如此二次審計的工作所使用的時間就會多于會計工作中記錄信息的時間，這就給審計工作和會計之間在時間上帶來了很大的差異性，同時也給企業的審計工作帶來了許多的風險。另外企業中內部審計工作在企業中是一個職能部門，它的主要作用是讓企業盡快的得到發展，這也就決定了審計工作不能夠自由的選擇工作，這也是審計工作與其他工作的區別所在。

（二）主觀因素

我國企業的內部審計工作無論是在設計手段還是在技術方面都存在著較大的不足之處。拿審計工作中的工作方法來說，所使用的抽樣審計法會在一定程度上造成概率誤差，主體樣本的范圍和規模存在局限性，并且它的整體特點上也存在著缺點，因此審計工作應當科學的采取措施進行改善。另外企業審計工作中人員素質也存在著巨大的差異，這給企業的審計在實施中帶來了不小的影響，導致了企業外部的審計工作出現了內容和形式不符的現象，這種差異性也是企業內部審計工作出現內部風險的關鍵原因之一，因此企業應當大力的提高審計人員的工作素養，從而提高企業審計工作的效率和質量。

（三）審計人員專業能力有待提升

企業的審計工作需要工作人員掌握大量的關于審計工作的專業性知識，這就需要工作人員可以具備專業水準。企業審計風險的出現和審計工作人員的專業能力息息相關，如果審計工作人員的工作水平不到位，那么勢必會對審計工作造成影響從而產生審計風險。另外有些企業并不重視審計工作在企業中的重要性，因此對審計工作人員并沒有過高的要求，導致審計人員在工作中不認真從而降低了審計工作的質量，在無形中增大了企業內部的審計風險。

二、企業內部審計風險的防范措施

（一）建立健全內部審計制度

對集團公司的后續發展來說，不同的領域涉及的審計工作存在一定的差異性，根據審計活動的具體要求，需要及時對內部審計形式進行分析，制定系統有效的控制制度。在不同的發展背景和審計活動的要求下，系統有效的制度體系能起到一定的制約性的作用，保證集團企業的有序發展。在實踐階段需要了解集團公司的整體定位，根據內部機構的要求，設定獨立的控制機制。工作程序對整體審計工作的應用有一定的指導性意義，要保證審計機制的有序性，包括制定系統的審計計劃、編制工作底稿等，根據已有控制形式的要求，要確定審計工作的范圍，掌握審計資源，實現對資料的有效控制。此外，建立企業內部審計控制制度時，還應當加強內部審計風險評估。企業內部審計機構要建立審計計劃、審計方案、審計底稿和審計報告等的內部控制制度，制定科學嚴密的審計計劃和方案，編制審計工作程序和相關內部審計項目的審計工作流程，充分評估審計風險。未來的內部審計事業是建立在風險評估的基礎上，對整個企業管理系統進行分析評估，保證管理系統的有效運行、財務信息的及時準確、經濟活動的合規合法，為此應完善企業內部審計控制制度，加強內部審計風險評估，增強審計責任感，這是有效防范企業風險的措施之一。

（二）加強審計內部的溝通

內部審計工作一般都是以審計組的形式所展開，在審計工作中，審計組長承擔著指揮的責任，同時他也是審計人員和審計部門的紐帶。因此審計組長需要做好承上啟下的工作，不僅要做好和審計部門負責人之間的溝通工作，另外還要做好和審計組員工之間的溝通。這有利于在工作進程中發現問題時，負責人可以及時的了解到情況，根據實際情況而布置工作，從而提高審計工作的效率。而與審計組員工的及時溝通可以有效的帶動員工作的積極性。另外，審計組也可以在審計組開展會議時，及時的發現并提出問題，及時的下達上級負責人的指示，讓大家明確工作要點進而有目標的進行工作。同時也可以通過集體對問題進行推敲，高效的發揮團隊的作用，讓審計工作充滿嚴謹性，充分的提高審計工作的效率。

（三）拓寬信息系統的領域、符合企業單位的發展現狀

如今的信息技術發展的速度非?？?，信息技術也被越來越多的運用在企業單位的財務數據方面，信息建設上的財務數據更加具有可靠性和完整性。因此想要提高財務數據的可靠性和完整性，信息化建設的領域應當被相關工作人員積極的開發，其中包括人力、風險以及無形資產多種審計，擴大領域的同時，也是擴大了審計信息系統的職能。而如果企業的內部審計不能夠增加其職能，還僅僅是局限于財務職能，內審的信息化也就失去了開展的意義。在企業內部審計信息化的過程中勢必會利用到大量的人力、物力及財力，在消耗了這么多的資源基礎上，如果依然不能夠實現提高審計的效率和質量，那無疑是對企業資源的一種高度的浪費。因此綜上所述，可以進行以下總結，企業只有讓內部的審計充分的增加其工作的范圍領域，才能真正意義上實現審計可以借助信息系統更加科學的進行審計范圍的工作內容，促進企業內部審計的信息化建設。

（四）企業內部審計隊伍的科學化管理

（1）加強企業內部審計隊伍建設

加強和完善企業內部審計隊伍建設，首先要確保引進的內部審計人員必須通過相關審計專業考試，持證上崗，這樣嚴格的內部審計執業資格制度，提供了一個具有審計工作能力的內部審計人才平臺。其次，根據內部審計工作任務，及時增添配備相關審計人員，為節約成本，也可以聘用兼職審計人員，這樣才能最大限度的加強企業內部審計隊伍建設和降低內部審計風險。另外，還需建立定期考核內部審計隊伍業務水平的機制，領導對于工作完成非常好的內部審計人員多做表揚，對于工作完成一般的內部審計人員多給予引導和鼓勵，這樣能激發內部審計人員工作的熱情和潛能，這樣大大地提升內部審計隊伍的整體水平。

（2）提升企業內部審計人員的綜合素質

加強企業內部審計人員的職業道德教育，培養一批高素質專業審計人才，促使審計人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，提升企業內部審計人員的綜合素質，是提高審計質量降低內部審計風險的有效措施。首先要加大對企業內部審計人員的專業培訓力度，高度重視后續教育。內部審計工作是一項專業性和技術性都很強的經濟監督活動，只有內部審計人員及時了解國家政策更新變化，掌握新的專業技能和審計方法，及時運用現在審計技術更好的完成審計工作任務，這樣才能有效降低內部審計風險。

其次，要加大對企業內部審計人員的多元化培訓內容，除了通過專業培訓提升內部審計人員的專業勝任能力外，還應鼓勵企業內部審計人員多參與內部審計協會舉辦的案例型培訓班，這樣能加強不同企業間內部審計人員的交流，增強他們的職業謹慎性以及職業道德教育，促使內部審計人員樹立正確的工作觀念，提升他們的綜合素質。同時企業也多支持內部審計人員參加與審計工作有關的其他專業培訓，如財務、法律、基建和計算機等。

三、結束語

綜上所述，在企業中內部審計工作中存在著諸多的問題，同時審計風險所對應的解決措施也并不完善，企業需要積極的采取高效的措施來提高審計人員的專業素養，加強審計工作的水平。另外也需要企業可以合理將各類資源進行整合，充分的利用信息系統科學的進行審計，最后需要強調的是企業的審計工作不可能沒有任何的風險，因此企業首要的任務應當是提高審計工作的效率，從而讓企業可以得到良性的、可持續的發展。