實施全面預算管理能有效提升企業績效管理水平

克雪文 中車齊齊哈爾車輛有限公司

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，是企業全過程、全方位及全員參與的預算管理。一個企業，無論具體采取什么樣的管控模式，全面預算都是其中最為有效和必然的管控手段之一。

一、全面預算管理的功能、目的及作用

全面預算管理作為對現代企業成熟與發展的主要的管理系統，是企業內部管控的一種主要方法。

（一）全面預算的功能

1.溝通信息。預算過程，是企業各層次、各部門信息互相傳達的過程。全面預算管理為企業內部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑，有助于上下互動、左右協調，提高企業的運作效率。

2.確立目標。編制預算，實質上是根據企業的經營目標與發展規劃制定近期（預算期）各項活動的具體目標。通過目標的建立，引導企業的各項活動按預期的軌道運行。

3.整合資源。通過編制預算，可以使企業圍繞既定目標有效地整合資金、技術、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經濟效益。

4.評價業績。各項預算數據提供了評價部門和員工實績的客觀標準。通過預算與實績的差異分析，還有助于發現經營和管理的薄弱環節，從而改進未來的工作。

（二）全面預算的目的及作用

全面預算是對企業戰略規劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業戰略目標的前提下概括了企業的戰略目標及達成戰略目標的可行步驟。企業實施全面預算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：

1.預算與戰略管理。全面預算能夠細化企業戰略規劃和年度經營計劃，它是對企業整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰略規劃與年度經營計劃的監控執行。

2.預算與績效考核。全面預算是國有企業實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使企業對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

3.預算與資源分配。全面預算體系中有一部分數據可以直接衡量下一年度企業財務、實物與人力資源的規模，可以用來作為調度與分配資源重要依據之一。全面預算可以促進企業各類資源的有效配置，提高資源利用效率。

二、國有企業實施全面預算管理存在的問題

我們深知實施全面預算管理能有效提升企業績效管理水平，但是根據國有企業經營管理實際，實施全面預算管理還存在如下問題：

1.預算的編制形式化。因為部分管理人員認為預算是財務部的事，配合度不夠，致使預算編制人員對預算工作重視不夠，往往使預算的編制工作形式化。具體表現在，一是在預算編制過程中忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與企業的外部環境不相容，預算指標體系難以被市場接受。二是雖已編制了預算，但執行不利，使預算形同虛設。

2.預算管理的執行控制薄弱。預算的執行和控制是預算管理的重點內容，體現了事中過程控制的預算管理精髓。預算執行的控制是對預算執行過程的監督，企業如果只有預算的制定，缺乏預算的監督和控制，整個企業的運作就會跟預算脫軌，預算管理就會流于形式。

3.缺乏有效的考核激勵機制。預算執行結果的考評和激勵是全面預算管理中的重要一環，一些企業對于超預算管理缺乏有效的考核激勵機制，使考核工作流于形式。預算指標約束作用的喪失，容易致使整個預算工作名存實亡。

三、加強企業全面預算管理的主要措施

為提升企業績效管理水平，加強國有企業全面預算管理的實施，我們應采取以下措施：

1.建立以市場為導向的思想觀念。正確理解全面預算管理的概念在市場經濟體制下，經營決策者要清除計劃經濟體制的思想殘余，建立起以市場為導向的思想觀念，根據市場的變化進行合理的計劃，通過市場中的計劃導向與計劃中的市場導向相互結合，實施全面預算管理。

2.健全預算組織機構。加強預算控制力度預算管理組織機構包括預算管理委員會、預算部及預算責任網絡。預算管理委員會是實施預算管理的最高組織機構，負責每年的預算編制、調整和考核，負責協調解決預算管理中出現的重大問題。

3.全面預算管理不應過繁過細。預算并不是越細越好，預算的細致程度應結合國有企業的授權情況而定，應根據企業實際采用更科學的預算編制方法，使編制的預算更符合企業科學發展的需要。

4.嚴格預算控制和考核。預算控制和考核是增強預算執行力的有效手段。為此，必須做到，一是強化日常控制，保證經營活動始終沿著預算目標展開。二是嚴格預算考核，建立有效的激勵和約束機制，把預算管理目標納入考核范圍，對各責任中心實行成本費用包干，實行節獎超罰。把個人收入與單位效益相掛鉤，是全面預算管理得以貫徹、落實的制度保障。

5.建立預算預警機制。一是建立預算內事項預警，防止超出預算。二是建立預算外事項預警，對于發生預算方案中沒有預計，而執行中即將發生的業務時出具預警提示，提醒有關人員按照預算管理制度進行分析和審核，以決定是否應該發生及如何分配資源。三是建立反常事項預警，在日常經營活動中，針對反常經濟現象發出預警，預防其轉換成隱患事項釀成重大損失。

6.預算體系評估。通過優化預算體系，不斷提升全面預算管理水平，優化企業的資源配置，優化企業的組織協調與精益管理水平，讓全面預算系統真正成為企業的戰略工具。

總之，全面預算管理作為一種系統的管理模式，其成功運作需要多角度認識和多方面的配合。國有企業只有采取以上合理措施，對預算管理環節進行改進，才能提高企業的績效管理水平，從而實現企業的戰略目標。