企業稅務會計與財務會計分離的必要性以及對策

沈霞穎 浙江凱達信稅務師事務所有限公司

一、企業財務會計與稅務會計及其作用

企業財務會計主要是指的是全方位核算與監管企業的資金活動，從而為企業存在經濟利益的各方以及外部提供企業各方面經濟信息，如盈利能力、財務狀況等位目的而實施的一系列經濟管理方式。對于當代企業而言，財務會計發揮了非常重要的作用，采取合理的會計流程，提供有價值的決策信息，同時能夠參與到企業經營管理決策當中，提升企業綜合效益，從而促進社會經濟高效、穩定發展。

企業財務會計在企業經營發展中有重要作用，其不僅能夠將有價值的信息提供給決策人員，提升企業透明度和規范企業行為，而且對于強化企業經營管理、提高經濟效益和推動企業健康發展上也有重要意義。

而稅務會計則是基于財務會計上，嚴格根據國家出臺的稅收法律制度，采取貨幣為單位來進行計量，運用會計學原理和方法對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納來實施監管的一種管理活動。稅務會計在企業經營管理與發展中也發揮了非常關鍵的作用，其不僅能夠促使納稅人嚴格根據稅法來開展工作，確保財政收入，發揮稅法作用，而且能夠督查納稅人義務的執行，推動企業科學處置分給關系，切實保障納稅人的合法權益。

二、企業稅務會計與財務會計分離的必要性

（一）我國會計體制深化改革的客觀需求

隨著國家社會經濟體制革新的深入推進，會計行業及財務稅收法律也不斷得以優化發展。而會計管理作為企業經營與發展的重要內容，在國家會計體制不斷發展完善的情況下，企業會計體制與準則等也越來越明確，執行也愈加靈活多變，但同時也使得企業財務會計與稅法目標的差異更加顯著。在這種形勢下，企業要更有針對性的對企業財務會計和稅務會計進行管理和運行，實現兩個的分離就成為必然。另外，伴隨著會計行業深化改革發展，國家財務稅收體制也不斷完善，在規范企業稅務納稅行為及提升國民經濟效益等方面發揮了重要作用。但以往所采取的財稅一體化企業會計管理方式已不能滿足企業稅征的各項要求，而稅務會計與財務會計分離有助于提高企業稅務會計核算的合法性、準確性及科學合理性，因此貴國家稅收體制進行有效優化的一項重要舉措就是將財務會計與稅務會計相分離。

（二）有利于強化企業管理

企業管理質量直接關系到企業各項經營活動的穩定開展及企業發展，加強企業管理非常重要。而稅務管理及財務管理是企業經營管理必不可少的兩部分內容，其在推進而二者分離的過程中需要對各方面管理進行調整，并根據稅務制度發展需求等實際情況對稅務管理與財務管理工作進行規范，提高稅務管理及財務管理要求和標準。而稅務管理和財務管理涉及企業經營管理的各方面內容及環節，因此將二者相互有效分離有利于進一步強化企業管理，優化企業管理質量，從而推動企業更好發展。

（三）提高企業資金使用合理性，減少財政支出

納稅是企業運行中的基本義務，雖然企業納稅在推動國民經濟發展等方面有重要作用，但稅負太過沉重會嚴重阻礙到企業的發展。企業在納稅過程中，需要通過強化資金規劃使用來在確保按照有關稅收法律履行納稅義務的同時，充運用國家出臺的優惠政策來減小實際納稅成本。但在財稅一體化管理模式下，企業在實際工作中常存在著由于對稅收制度認識不透徹等問題而降低資金使用效率的情況，導致企業在納稅中需要繳納一定的滯納金，從而造成企業資金使用浪費。實施稅務會計與財務會計分離后，企業會計會嚴格按照規定時間繳納企業稅款，不會產生繳納滯納金問題，因此從這方面而言，將二者進行科學有效的分離不但有利于企業合理繳納稅款，而且還能減少不必要財政支出，提高企業資金使用合理性。

三、實現企業稅務會計與財務會計分離的對策

（一）強化稅務會計管理制度的構建

有別于財務會計，稅務會計發展時間較短，在理論體系及管理制度方面仍存在較多不完善地方，所以這或多或少都會限制了稅務會計的發展，也不利于企業稅務會計與財務會計分離工作的推進。面對這種形勢，企業應在充分認識到稅務會計與財務會計分離必要性的基礎上，加強對國家現有理論研讀，以更充分及全面地對稅務會計概念及內涵等進行理解和把握，并結合自身情況對各項稅務管理制度進行優化調整，逐漸建立起完善稅務會計管理體系，在規劃稅務會計管理和提高稅務會計工作開展獨立性的情況下有效實現稅務會計與財務會計分離。

（二）加強會計人才培養

在企業會計管理工作中，人力資源質量是影響會計工作開展的重要因素，因此要實現稅務會計與財務會計的有效分離，企業需要進一步加強高素質、高職能會計人才的培養工作。企業應充分認識到高質量會計人才培養的重要性，通過優化人才引進政策、加強在崗教育培訓等方式，不斷促進會計人員道德素質、專業知識及專業技能的提高，提升企業會計管理人員整體素質水平，從而為企業稅務會計與財務會計分離提供有力人力資源保障。不僅如此，還需要重視會計人員的職業道德自律建設，讓其能夠自覺遵守會計職業道德規范，愛崗敬業，廉潔自律。

（三）加強稅收會計核算管理

在企業稅收會計與財務會計分離管理中，企業要進一步加強稅收會計核算管理。一方面，企業要重視稅收會計核算變更結果。新稅法實施后，企業應將整體成本收入與稅收進行分開核算，明確資金具體使用情況。企業應嚴格按照相關稅收制度履行納稅義務，依照相關稅收法律及制度進行核算，避免出現為減少稅款而采取不正當方式對稅款進行核算的情況。另一方面，要構建規范化統一的稅收會計核算方式。企業應結合自身發展情況優化會計組織形式，對稅務會計與財務會計進行有效分離，明確稅務會計與財務會計職責，同時完善相關制度，以在實現兩者分離中有效推進稅務與財務管理的規范化、專業化和高效化發展，不斷提升企業會計管理水平，促進企業更好更快發展。

四、結束語

總的來說，當前我國會計領域在逐步完善，并且會計學科正朝著系統化和規?；姆较虬l展，加上國內稅收制度不斷發生細化，將企業稅務會計與財務會計分離是當前時代發展的需求，亦是社會經濟轉型以及企業結構優化的重要內容。所以企業必須要采取有效的措施來科學分離稅務會計與財務會計，以更好的推動企業生存與發展。