全面預算管理在企業價值創造過程中的應用研究

張曄 西安天同企業管理咨詢有限公司

在當前競爭日益激烈的全球經濟發展環境中，盡管全球經濟增長仍然面臨諸多挑戰，但宏觀經濟形勢的改善提供了制定應對這些挑戰的策略。企業應該更加謹慎地保持平穩增長，提高整個企業的管理水平，提高其市場競爭力，而預算管理作為一種系統的、戰略性的、前瞻性的、全員性的管理手段，是完善現代企業管理機制的重要手段，正被越來越多的企業所采用。公司一直試圖結合自身實際情況規劃出全面預算管理的方法，運用全面預算管理提高企業管理的效率。全面預算管理能夠規范企業日常的生產經營活動，促進企業的正常高效運行。

全面預算管理的方法是通過對企業未來經營環境中可能出現的專業化經營成果進行量化管理，使企業管理者能夠在生產經營過程中事先進行計劃，在事后進行控制、反饋和考核，為企業管理者的生產經營提供參考和依據。然而，大多數企業的具體實踐中出現了許多問題，影響了整體預算管理。因此，本文以企業價值創造為研究背景，研究在此背景下全面預算管理的問題，不僅為我國全面預算管理的研究增加了理論基礎，也使更多的企業在企業價值創造過程中實現全面預算管理的優勢。

一、企業價值創造過程中全面預算存在的問題

（一）全面預算管理機制存在漏洞

在預算編制過程中，企業總是進行更高層次的預算指標分解預算分配，而不是按照公司實際情況進行相應預算，其他指標的預算按照增量預算的基礎，這種行為的弊端在于今年的項目可能不會出現一定數量的預測，從而導致預算值偏高。幾乎不召開預算前會議的部門，不應該作為主要負責預算的部門。企業的所有部門都忽略了全面預算前期的重要工作，所以公司必須意識到前期工作的重要性和關鍵性，完成預算會議的召開以及預算責任主體的分配。

（二）全面預算組織架構不完善

根據調查表明，很多企業都沒有設置專門的預算機構，未設置預算管理機構的企業，其管理層也并未發揮出預算管理作用。企業認為預算編制比預算執行更重要，因此預算執行沒有嚴格按照流程進行。員工對預算執行缺乏積極性，工作行為僅僅是為了敷衍上級管理者。預算執行效果很差，而進行預算監督的工作人員因為不想得罪其他員工，對預算執行中存在的問題未能及時向管理層進行反饋，導致預算管理工作很難落實。

（三）評估對象的確定存在問題

預算評估是一份涉及全體員工的工作，普通員工也是公司的一部分。然而，目前企業并沒有對的普通員工實施預算評估，這限制了預算的實施，讓預算工作毫無用處。預算評估針對的是公司的每個部門，每個項目涉及收入，成本，利潤和發展等，因此，如何科學地劃分評估對象是預算評估中最重要的任務。目前，企業的所有部門都主要參與預算評估的成本評估，這會影響各部門的工作積極性從而影響公司的發展。因此，科學劃分評價對象尤為重要。

（四）全面預算流程目標準確性不強

進行全面預算編制時往往會參考企業過去的財務指標，因此全面編制預算可能有一定的市場滯后性。當前我們正處信息時代，市場環境瞬息萬變，企業很難提前預測市場的變化情況，導致企業預算編制的目標性不強，不能迅速應對市場變化。另外，企業的預算編制的目標與企業的戰略目標存在偏差，導致各部門的目標與企業戰略目標不一致，進而導致即使預算編制科學合理，各部門為了完成自己部門的目標而忽略企業的整體利益，而使預算編制流于形式。

二、企業全面預算的優化對策

（一）完善企業全面預算管理機制

企業全面預算管理系統是企業全面預算管理的基礎，企業應該完善全面預算管理機制，以文件的形式進行明確，并通過信息技術手段將全面預算管理制度進行固化和傳遞。企業應以制度的形式規定集團各級全面預算管理的組織結構。對企業來說，它通常實行集團的集中管理或區域管理，每個項目公司和部門都在其管轄范圍內。明確各級相應的管理在全面預算管理中的責任。

（二）完善企業組織架構體系

實施企業全面預算管理，需要管理層分析各部門的定位，明確不同部門的職責，根據實際情況設置合理的企業管理架構。企業組織結構的建立和改進應遵循勞動分工的原則，有利于協調和評估。只有通過建立和完善預算管理的組織體系，預算管理才能被層層落實，責任明確，各機構履行各自的職責，從而使企業的整體預算管理機制更加緊密，有效。另外，預算編制需要靠人為執行去最終落實。建立公平公正的預算考核制度是規范員工行為的重要手段。評價體系的公正與否，關系到企業評價體系的活力和作用。另一方面，必須加強對全面預算管理概念的宣傳和灌輸。加強預算管理知識培訓，要求公司領導對下級員工要高度重視，使企業內部統一思考，提高認識，加強建立全過程的全面預算管理理念，使全面預算管理理念深入人心，將使預算信息化建設過程更加順利。

（三）合理設置評估對象

由于目前的企業預算評估系統十分簡單，評估結果缺乏實際指導意義，導致評估結果很少被采納。因此，在預算評估的各個環節都需要對其進行修改和完善，預算評估是相互聯系、發揮作用的。一是完善預算評估的基本準備工作，完善全面預算評估體系，建立專門的預算評估機構，督促人力資源部門增加全面預算評估培訓計劃，提高各級對全面預算評估的認識。其次，預算評估對象應該有合理的劃分，所有的員工都應該被納入評估范圍，每個負責任項目的預算任務都應該明確，員工的工作熱情應該被調動起來，這樣公司的可持續發展就能夠實現。第三，對預算考核指標進行合理完善，將公司戰略納入目標體系。第四，改進預算評估系統，改進評估方法，規范評估過程，使用完美的獎勵和懲罰機制，扮演評估的角色。

（四）建設科學的考核指標

全面預算評估指標體系是企業發展的重要組成部分，包括財務指標和非財務指標。企業的發展離不開財務指標，也不能沒有非財務指標。為了確保企業的發展狀態的完整和詳細的反映，有必要將兩個指標整合到平衡記分卡的概念上。如果企業在公司最初的財務指標基礎上增加了培訓和客戶滿意度以及其他評估指標，它將在公司的長期目標和策略中扮演重要角色。在科學，合理，公平，公正的道路上評估企業預算指數是非常重要的。因此，確定評價指標的權重是關鍵，所以可以根據分層分解法計算特爾斐方法所建立的矩陣的權重，從而進行指標劃分。

三、結論

全面預算管理能夠幫助企業管理層提高管理效率，為企業戰略目標的實現提供支持和保障。然而，我國企業的價值實現過程中的全面預算管理存在很多問題，需要企業管理者高度重視，不斷完善企業全面預算管理機制，合理設置評估對象，建立科學合理的評價指標，完善企業的組織架構，以提高企業全面預算管理的工作效率，為企業創造更多價值奠定良好的基礎。