企業上市準備階段的財務管理研究

朱丹萍 浙江中裝建筑裝飾有限公司

一、企業上市準備階段的工作

正常情況下，企業上市都要進行：第一步，是綜合評估，該階段需要企業能夠先行自己診斷當前財務管理狀況，包括向證券交易所提交申請，對企業現有的財務資產情況實施合理評估，了解企業有無具有上市所需資質。在對企業財務情況評估的過程中需要對企業財務狀況展開細致研究，了解企業的應收賬款、固定資產、存貨、銷售收入、現金流量、財務風險等敏感財務指標的情況。通過綜合評估的結果來判斷企業是否有能力在資本市場中開展控制成本與風險等一系列活動；第二步，加強企業財務規范管理，企業上市準備階段財務管理內容包括：首先，主體資格認定。依據國家法律規定成立3 年以上的企業進行股份變更的時候要以開業時間為基本標準，全部實施的財務工作都務必要具備證券資格，并確保每項經營內容的科學性和規范性。其次，確保企業的獨立性。當前市場競爭不斷加劇，企業經營發起人的業務體系必須要全面且合理，保證每項工作都能夠獨立運營發展。最后，財務規范管理。企業財務管理人員需要按照一定的要求來規范財務管理工作，并在財務管理過程中充分發揮出董事秘書應具備的職責，確保各項財務準備工作資料披露的規范、合理。經過綜合評估和規范重組后，才可能通過上市資格審查，即可以進入正式啟動階段。

二、影響企業上市常見財務問題

（一）企業財務管理制度不完善

部分企業在發展前期只追求業務的增長，沒有正確看待財務管理工作，在實際工作并未構建起系統的財務管理制度，管理者在財務管理中存在較大隨意性。比如，部分待上市民營企業采取家庭管理模式，家族成員互相持股，關聯交易頻繁，財務管理內部出現了企業資產和家庭資產混淆的現象，難以客觀公正的評估資產價值，從而無法保障資產質量。并且實際采取的這種模式通常都存在著企業領導權力過大的問題，直接導致企業資產登記混亂、公私不分，導致財務管理混亂。此外，部分申報上市的企業建賬的時候不嚴格執行財務會計準則要求進行會計核算，實際操作中有的企業為了增加利潤，虛構收入，財務信息存在嚴重失真問題；其次，部分企業存在偷稅、漏稅現象；最后財務管理不規范，例如因企業人事的變動，沒有做好財務資料的交接工作，導致企業以往的原材料采購合同、銷售合同、年度會計記錄、預決算合同書等會計資料出現缺漏，致使財務會計記錄不夠全面，在某種程度上影響了公司上市時間表的編訂。

（二）審計前準備不夠充分

在企業上市準備階段進行審計調查是一項非常關鍵的步驟，企業要想得以順利上市一個必要的條件就是審計機構開具企業審計報告。但是不少企業在審計團隊審計前并未做好相關準備工作，沒有準備齊全審計所需材料，從而導致審計時間延長，從而企業上市時間也不得不推后，使得企業審計成本有所增加。

（三）財務管理隊伍綜合能力差

很多企業成立初期，都是家庭內部人員擔任財務管理崗位，或者所聘請的財務管理人員專業專業水平比較低，有的并非財務專業出身，隨著企業業務量的增大，其業務能力難以滿足企業上市的需求，直接致使企業在上市申報過程中反復調整企業內部財務環境，使得上市周期變長，影響到企業上市的成功率。

三、做好準備階段的財務管理

（一）建立完善的財務管理制度

完善財務管理制度，實現財務規范化管理。首先，請具備審計資格的會計師事務所對企業財務情況進行審計評估，根據具體業務情況與會計師和券商中介充分溝通，結合企業實際情況，參考與企業業務類似的上市公司財務政策確定符合會計準則及企業合同規定匹配的收入確認方式，財務部門應該根據確認好的收入確認方法對報告期賬務進行檢查，檢查收入合同、確認單、發票、回款憑證等資料手續齊全，如存在跨期情況，需要進行報表調整，確保收入確定的完整性和真實性，保證收入的確認符合會計準則要求。其次，需要建立健全內部控制制度。如銷售環節的內控制度，確保企業合同流、單據流、資金流、商品流資料齊全且清晰可驗證。最后，加強企業資產管理力度。例如：加大固定資產和存貨的管理，建立進出庫臺賬，定期進行盤點，按規定計提折舊和存貨跌價準備等；檢查企業報告期的應收賬款的準確性，按規定計提壞賬準備。加大對長時間大額掛賬的應收賬款催款力度，保證收入確認的準確性，不存在虛增收入的情況；將其他應收款與其他應付款拆分到明細進行分析，確保其他應收款中不能有關聯方（特別是實際控制人）占用資金、資金占用和變相資金拆借的現象，保證企業成本、費用、收入時點的正確性，從而達確保企業利潤的真實性。

（二）事先做好內部審計工作

審計報告是企業財務狀況的體檢報告，這將會對企業能否上市有著直接影響，因此必須要事先做好相應的審計準備工作。第一，企業財務部門需要進行內部審計工作，以保證企業沒有較大的財務問題，尤其是稅務方面的問題，確保企業能夠符合上市條件。第二，將審計團隊審計工作時可能會用到的材料事先準備好，以縮短審計的時間。第三，需要積極配合審計團隊的工作，積極回答審計團隊提出的疑問。

（三）提高財務管理人員水平

隨著企業規模的不斷擴大，企業要走上市的道路，需要一個具有較高專業素質和學習能力的財務隊伍，因此必須加強財務人員的業務水平和綜合能力。首先，企業應該根據上市要求，對現有財務人員進行技能培訓，增強會計核算能力，進行稅法、證券法、公司法等相關法律知識的學習，以及加強財務人員信息化技術方面的培訓。其次，選擇優秀的高校畢業生，提高財務人員入職門檻，要求財務人員持證上崗，加大引進財務高端財務人才的力度，確保財務人員儲備充足。最后，定期對企業財務人員進行培訓，包括稅法、證券法、公司法等相關法律知識、會計信息化技術以及公司業務方面的培訓，增加財務人員的業務熟悉程度，提高財務人員的綜合能力。

四、結語

上市已成為許多企業籌集資金，擴大公司規模的必經之路，不過上市過程中會有很多困難，需要公司財務、法律、業務等關鍵部門全力配合，才能完成上市準備階段財務的工作，順利通過上市審核，順利實現上市。通過上市準備階段的財務規范化管理，企業上市后才能有能力應對瞬息萬變的資本市場，促進企業發展。