大數據背景下事務所審計風險與防范研究

劉崴 廣東順德科創管理集團有限公司

一、大數據背景下審計工作的變化

（一）審計抽樣工作的變化

眾所周知，傳統的審計工作在進行審計抽樣的時候，由于數據過多且獲取難度較大，一般為采取固有的審計方法進行隨機抽樣，根據重要性原則，只選取重要的審計樣本，根據選取的部分審計樣本來確定總體樣本的質量和性質。但是，大數據背景下樣本的獲得顯得更為容易，絕大多數數據是可以進行數字化存儲的，即使是獲得部分樣本也是非常便捷的。由于審計抽樣的變化，大數據背景下可以對海量的數據進行收集和分析，大數據審計抽樣逐漸替代了傳統的審計工作，給審計工作帶來了非常大的變化。

（二）審計數據獲取的變化

審計數據在傳統的審計工作下，大多數都是獲取紙質數據，通過抽查憑證等進行審計工作。但是，在互聯網高速發展的今天，在大數據背景下進行的審計工作更多是屬于程序化、自動化的，通過特有的互聯網技術進行信息處理、數據收集等，以確保審計行業的高速穩健發展。借助計算機數據庫和互諒網技術審計數據的獲取，這是將原有的傳統審計工作又向前推進了一步。暢通穩定的數據庫是如今審計工作必不可少的一部分，這會使得審計工作在大數據的背景下能夠順利進行，以避免重大經濟損失，這是審計工作改革的重點內容。

二、大數據背景下審計風險

（一）信息安全問題

在大數據背景下，計算機成為審計工作的主要載體，越來越多的使用到計算機信息技術和人工智能等，這時信息安全問題就顯得尤為重要，如果出現軟硬件的故障，可能就會導致審計數據的丟失。而且，計算機經常會遭到“病毒”的攻擊，這也是一個非常重要的隱患，“病毒”的出現可能會導致審計數據的丟失或者亂碼等，甚至有時遭到黑客的惡意攻擊，導致重要的審計數據被篡改或者刪除，這就有可能導致審計工作出現重大報錯，使得審計工作失敗。

（二）審計人員素質較低，不符合大數據審計的要求

如今大數據背景下的審計人員，要求工作人員不僅具備審計專業的基礎知識，還要求其具備數據收集和處理的技能，但是絕大多數審計人員都是審計或者財會專業出身，極少數人員能夠具備計算機信息技術，尤其是在審計風險控制過程，擁有計算機信息技術顯得尤為重要。如果審計人員在工作過程中不能處理這些數據，就會請求外部力量進行處理，不僅增加了審計成本，還有可能導致信息的泄露，這對于絕大多數的事務所來說，是都一個迫在眉睫的問題。

（三）行業內競爭風險

在業內眾所周知，審計市場最出名收益最高的無非是國際上的四大會計師事務所，再者是國內排名靠前的幾所大型綜合會計師事務所。但是剩下的一些小型會計師事務所也會承擔不少企業甚至是上市公司的審計業務，但是收入與以上提到的事務所相比相差甚遠，因此事務所的競爭也是非常激烈的，甚至一些惡性競爭、價格競爭等使得小型事務所更是舉步維艱。不管是從資金量還是從規模技術來看，大型事務所都比小所遙遙領先，因此，想要擁有專有的數據庫供本企業審計所用，是需要投入大量的資金和成本的，所以大數據背景下行業內的競爭風險有所增加。

三、大數據背景下審計風險的防范

（一）加強信息系統建設和維護

信息系統是如今審計工作的主要載體，因此信息系統的安全就顯得尤為重要，要引起重視，事務所的審計人員要明確信息系統運行的特點，對計算機的數據庫類別、版本等相關信息都要熟悉。完善審計程序可以提高會計師事務所對大量數據信息的搜集能力，進而增強會計師事務所審計數據信息的全面性、科學性以及實效性，提升審計質量。這樣才能及時處理突發狀況，讓信息安全度更高，同時定期或者不定期的排查信息系統漏洞，避免審計錯報事件的發生。

（二）加強審計人員的培訓與學習

會計師事務所的核心力量就是我們的審計工作人員，因此，審計人員的專業素養決定了審計質量的高低，也代表著審計工作的質量。如果想要使事務所在激烈的大環境中有一席之地，就必須注重審計人員的培訓與學習。審計工作人員在大數據時代一定要對自身的工作能力進行及時檢查和提高，會計師事務所也可以對員工進行培訓，手段主要有：運用在線的互聯網技術，開展線上網絡學習，既能達到培訓效果，又能提高員工對信息技術的認知，從而增強員工專業數據審計技能，提高審計工作質量和工作效率，降低審計風險。

（三）加強有效的溝通

有效溝通是審計工作的重點環節，因為要想提高審計質量，事務所審計人員在審計的過程中必須要不斷與被審計單位的人員進行有效溝通，確保審計工作的順利進行，同時這也是審計風險控制的重要內容之一。隨著大數據時代的到來，我國的會計師事務所的數量和規模在不斷擴大，審計業務也在迅速增長。盡管會計師事務所為降低審計風險，在客戶選擇方面制定了相應的審計管理標準，但是在實際工作當中，該審計管理標準往往只停留在表面，經常會出現審計人員沒有與被審計單位及時進行溝通和了解，而導致審計過程中審計結果與企業實際信息不符的情況，從而增加審計風險。因此，有效溝通就顯得尤為重要。

（四）找準時機，合作共贏

即使大事務所具備更強的競爭力，擁有雄厚的資金，但是并不是小的事務所一無是處，大所和小所或者小所和小所之間是可以進行適當的協助的，可以達到互補的目的，找準時機合作共贏。想要降低審計市場風險，一定要加強多層次合作，創立多元化服務局面，對工作人員素質以及會計師事務所的承受能力有更高要求。在高標準嚴要求的前提下，兩者的合作才能深化審計工作的開展，讓雙方共同實現更高的經濟利益。

四、結論

綜上所述，在大數據高速發展的時代，不僅為審計工作帶來了機遇，也帶來了巨大的挑戰。在大數據背景下，不僅要充分利用現代信息技術，還需要構建合理的審計風險管理機制，將審計風險控制在較低水平，同時還需要加強審計人員的團隊建設，增大技能培訓的力度，從而更好地實現大數據技術在審計工作中的利用，全面發揮審計工作的重要功效。