國有企業稅務風險的成因及對策

張雙 長江日報報業集團

一、分析國有企業稅務風險成因的重要意義

近年來隨著我國稅收管理的信息化、智能化程度提高，國有企業原本相對寬松的納稅環境開始逐步趨緊，但在實際運營管理過程中，多數國有企業的稅務風險防控機制與當前納稅環境趨緊的實際并不適應，從而增加了其潛在涉稅風險因素。從這個角度來說，分析國有企業稅務風險更具有積極意義，主要體現在：一是通過對國有企業稅務風險成因分析，實質上就是對其潛在稅務風險進行識別和分析的過程，因此能夠為后續稅務風險防控提供較為精準的對象，提升防控效果；二是能夠為國有企業運營管理目標的實現創造一個良好的環境，即通過對稅務風險成因的分析，然后根據成因采取防控對策，可以降低稅務風險發生概率，在降低涉稅風險成本的同時也增強了企業的納稅信用評級，為企業的運營管理提供了一個良好的納稅環境，有利于運營管理目標的實現。

二、國有企業稅務風險的具體成因

國有企業分析其稅務風險成因能夠對其稅務風險防控效果以及運營管理環境產生積極意義，那么在實務中國有企業的稅務風險具有成因有哪些呢？在此分別從內部和外部加以分析：

（一）稅務風險的內部成因

對于國有企業來說，其稅務風險的內部成因多與內部的管理機制、人力資源以及內部控制等內容有關，具體分析如下：

一是管理層的稅務風險管理意識不強。國有企業在稅務管理工作中更重視稅收籌劃的節稅效果，并且受自身國有企業特殊身份的影響，在稅務管理過程中缺乏必要的風險防控意識，難以在事前對稅務風險進行識別和采取應對措施，增加了稅務風險發生的概率。

二是稅務風險防控的組織結構不健全。健全完善的稅務風險防控組織能夠提升企業稅務風險的防控能力，從而減少稅務風險的發生，從目前實踐來看，多數國有企業的稅務風險防控組織結構并不完善，部分企業把財務部門與稅務風險管控部門融為一體，由財務部門履行稅務風險管控職能，也有企業雖然成立了專門的稅務風險管控部門，但是對于部門職責界定卻不夠清晰，將其稅務風險管控職能局限到了事后監督，這些問題的存在都大幅降低了國有企業稅務風險的防控能力，增加了企業潛在稅務風險發生的概率。

三是在企業內部缺乏稅務風險內部控制評估體系。稅務風險內部控制評估體系能夠對企業經營狀況進行全面深入了解并完成信息收集，同時還能夠對日常生產和經營過程中的涉稅業務進行檢測，并將實際與預期進行及時比對，給出可行的對策供企業在發生稅務風險是進行參考。從目前的實際情況來看，多數國企尚未形成健全的稅務風險內部控制評估體系，使得企業的稅務風險防控能力偏弱。

四是缺乏人力資源支持。富有經驗且專業的稅務管理人員是國有企業防控稅務風險的基礎，在實際工作中，由于我國稅收法規政策體系十分復雜，并且更新變化快，所以企業的稅務管理人員只有受到良好的培訓，并且充分掌握各項稅收法規和稅收優惠政策，才能有效降低企業潛在的稅務風險。從實際工作來看，部分國企在稅務管理人才方面比較欠缺。

（二）稅務風險的外部成因

國有企業稅務風險的外部成因多與稅收法規以及經濟環境有關，具體來說主要有以下兩方面的原因：一是我國的稅收法規仍然存在不健全的地方，即目前受我國經濟轉型影響，稅收體制正處于改革階段，國家稅務總局每年會出臺大量的新稅收政策以實現對經濟的宏觀調控，復雜多變的稅收法規給企業的稅務管理帶來了較大壓力，同時加上稅法在某些稅務問題上的界定存在著政策界定模糊，不同法律法規之間在細節處理上不同步、不配套等現象，客觀上增加了國有企業稅務風險因素；二是目前我國正處于外部經濟環境不景氣、國內經濟由高速發展向高質量發展轉型的新時期，經濟環境的復雜多變同樣也增加了國有企業在運營管理過程中的新問題，也容易產生新的稅務風險因素。

三、國有企業防控稅務風險的對策

如上文所述，目前國有企業的稅務風險成因有內部和外部之分，考慮外部成因難以從企業內部采取對策加以改善，因此本文所述的稅務風險防控對策主要是從國有企業內部加以闡述：

一是企業的管理層應當提高稅務風險的管控意識。管理層不僅應當關注稅收籌劃的節稅效應，還應當認識到稅務風險防控的重要性，在管理過程中注重對新的稅收政策法規的貫徹教育等，使得企業的涉稅業務人員都能夠在業務中以稅務風險防控的視角來處理各項經濟活動，為稅務風險管控創造一個良好環境。

二是要在企業內部設立獨立的稅務風險防控組織。在國有企業設置獨立的稅務風險防控組織，將其職責與財務部門的其他職責進行區分和明確，主要負責日常經營過程中的涉稅情況處理和對潛在稅務風險因素進行事前識別和事中控制，特別是針對稅收政策的變化，企業要安排專門的涉稅人員進行解讀，統籌規劃企業稅務工作，以降低稅務風險發生概率及其對企業的破壞作用。

三是建議國有企業在內部建立完善的稅務風險識別體系。在稅務風險管控過程中，要結合“稅務風險識別發起—納稅義務人風險識別—征稅對象風險識別—稅率風險識別—應納稅額風險識別—稅收優惠風險識別—納稅期限風險識別”的流程進行稅務風險信息的采集，然后列出稅務風險清單并結合企業實際，判斷稅務風險對企業的影響程度，然后制定對策。

四是要通過培訓、外部引入等方式形成企業內部富有經驗且專業化能力較強的稅務風險防控人才體系，為企業稅務風險識別、分析和防控奠定人力資源基礎。

四、結束語

本文以國有企業的稅務風險為研究對象，結合分析國有企業稅務風險成因的積極意義，分別從內部和外部探討了國有企業稅務風險的形成原因，然后重點結合內部成因從四個角度提出了相應的防控風險對策，意在幫助國有企業改善其稅務風險防控能力提供參考。