關于完善集團公司財務內部控制體系的幾點思考

張耀 青島特銳德電氣股份有限公司

影響集團公司發展的最關鍵性因素就是財務內部控制工作的好壞，良好的財務內部控制可以保證企業的運行和發展。財務內部控制在集團公司中發揮重要的最用，當下集團公司的規模和員工數量正在慢慢增多，使得財務內部控制體系跟不上集團公司的發展腳步，財務內部控制需要從各方面進行完善，以此來保證企業的運行和發展。

一、內部控制體系定義

財務內部控制的主要目的是為了保證集團公司經濟資源的安全和完整性。財務內部控制制度可以幫助企業財務管理工作的規范化，幫助企業合理的規避內部風險和外部風險，讓集團公司的不同業務之間相互聯系、共同發展，為集團提供更完善的控制系統。可是，在如此激烈的市場競爭下，集團公司受到了不同因素的影響，如果不能合理的規避風險，那么集團公司就會受到嚴重的打擊，所以，集團公司內部應該創建出完善的審計、調控系統，幫助集團公司的順利發展[1]。

二、我國集團公司財務內部控制體系的不足之處

（一）下屬子公司內部控制水平不一

集團公司想要健康可持續的發展就必須提升財務管理工作。就財務內部控制的角度而言，集團公司財務內部控制還有很多需要改善的地方，主要是因為對子公司的管理和規劃缺乏重視度，嚴重的還會出現對子公司的經營情況視若無睹，就算制定了財務指標，也不是站在子公司的角度進行的，不符合子公司發展規劃的財務指標會導致財務內部控制實施出現阻礙。再者是因為子公司自身管理經驗欠缺，就會出現財務內部控制制度不完善的情況，抑或是沒有嚴格實施內部控制制度，管理人員沒有根據相關規定來管理公司員工，就算子公司配置了監事會和董事會，也形同虛設，這種情況下內部控制體系無法發揮出自身的優勢[2]。所以，集團化公司應該將內部財務控制體系健全，考慮子公司和集團公司之間的差距，然后再制定有針對性的內部控制體系。

（二）缺乏激勵機制

集團公司內部員工的主觀能動性才是集團公司發展的關鍵，但是集團公司管理層人員并沒有進行重視，而是重視集團公司規章制度的制定與規章制度的管理方面。比如，業績考核時，管理層人員認為是內部控制的一種形式，不會給予重視，集團公司下屬子公司對其的重視度更低[3]。不僅如此，內部控制是一種制度，是用來約束員工，需要員工們去執行的，可是，對于執行情況良好的員工并沒有激勵機制，這就導致了集團公司的所有員工積極性不佳，更談不上為企業創造更多的價值，導致了財務內部控制制度在實施的過程中受到了阻礙。

（三）集團公司的財務內部控制主要集中于事后控制

內部控制一共分為三個部分，依次是：事前控制、事中控制、事后控制，可是，因為事情發展的關系來看，集團公司基本上都不存在事前控制，沒有重視財務內部控制的事前控制，只進行了事中控制和事后控制。集團公司進行事前控制主要是通過合理的財務預算進行的，可是，就目前而言，集團公司在進行事前控制的時候財務部門得出的預算報表基本上是財務部門做出的財務信息預測評估，并沒有站在集團公司當下經營的所有活動進行的信息預測評估，導致了集團公司出現了財務信息失真現象的出現，這種情況可以歸納到財務內部控制事前控制不嚴謹，集團公司的管理層人員和財務部門應該高度重視。

三、完善集團公司財務內部控制體系的措施

（一）提升財務內部控制整體水平

財務部門的工作效率通過內部控制體系體現。所以，集團公司應該制定一套完整的制度體系。第一，集團公司需要按照集團公司運營的情況，制定出一套適合本公司發展的內部控制制度，需要集團公司的所有員工嚴格執行，對與子公司而言，需要在公司內部選出各方面業務都熟練的財務工作人員到集團公司總部進行培訓，然后對培訓的內容進行記錄，主要是學習集團公司的內部控制制度，這對提升集團公司內部控制制度的整體水平具有最直接的影響。第二，財務內部控制制度的有效實施需要集團公司和子公司的共同努力，對與子公司來說，集團公司應該監督和管理其內部控制制度執行情況，為了有效觀察子公司的執行情況，需要每隔一段時間派遣人員到子公司觀察調研，然后對子公司內部控制制度執行情況進行全方位的檢查，然后將公司執行情況進行核查，然后把檢查報告融入子公司的經營管理活動中，這么做的主要目的是為了提升子公司管理層人員對財務內部控制的重視度[4]。

（二）完善薪酬體系和激勵機制

為了激勵員工的主觀能動性，集團公司應該制定健全合理的薪酬考核體系，并將其歸納到不同管理人員的業績考核中，通過財務內部控制對業績考核內容進行細化，把財務管理風險預防以及預算管理體系融入考核內容中，以此來確保每一位決策人員充分投入到內部控制管理工作中，另外，子公司也需要進行業績考核，讓子公司的管理層人員了解財務工作的不可替代，掌握財務內部控制的每一步以及集團公司下屬子公司內部需要修改的地方，提升財務內部控制的監督管理力度和執行力度[5]。對業績考核制度完善的過程中還需要設置激勵制度，獎勵對集團公司有貢獻的員工，從薪酬和精神層面進行，讓每一位員工都相互監督、相互約束，讓集團公司的財務內部控制制度得以延續。

四、結語

綜上所述，集團公司想要健康可持續發展，降低集團公司運行的風險就需要創建一套完善的財務內部控制體系。可是，現在集團公司并沒有高度重視財務內部管理，另外，財務內部管理中還有很多需要完善的地方，集團公司應該根據公司的實際發展制定出一套有針對性、完善的財務內部控制體系，從而保證財務內部控制系統井然有序的進行。