行政事業單位內控制度建設探討

馬力驥 包頭市公共租賃住房管理服務局

內控工作是行政事業單位日常工作的重要一環，因此其重要性不可忽視，加強內控制度建設有助于解決內控問題。從實際情況看，行政單位內控建設還存在許多問題，必須進一步地加以研究，促使其提高認識，不斷地加大內控建設力度。總體來說，在新形勢下，行政事業單位已經在一定基礎上建立實施了內控制度，但是離我國行政單位平穩運行的標準水平還存在著一定的差距，所以也應當對內控制度建設過程之中發現的問題不斷研究和探討，然后提出相應的解決措施并加以完善，使內控制度更有效、更具操作性，從而進一步提高行政事業單位內部管理水平和服務效能。

一、行政事業單位內部控制制度建設的概述

近些年來，行政事業單位的發展受到了越來越多人的關注，在互聯網以及信息技術飛速發展的背景之下，行政單位在內控制度的建設之上還存在一些問題，需要相關的人員不斷的發現和解決。在行政事業單位各類經濟業務活動中，要在單位內部制定相關業務管理制度、財務管理制度、資金管理制度、資產管理制度和公共服務管理制度等，確保單位內部各項制度的完善，可以覆蓋單位的各項經濟業務活動。通過建立內控體系，能夠大幅度推動單位行政管理體系的優化完善，提高單位運營管理能力水平，促進行政事業單位深化改革。但是部分單位仍然存在內控機制有漏洞、制度執行力不強、內控效果不佳等問題。

二、行政事業單位內控問題分析

（一）內控環境的問題分析

當前，一部分行政事業單位仍然沒有認識到內控制度建設對于單位的發展和改革的重大意義和必要性。就管理方式而言，許多單位仍舊采用一些較為傳統、滯后、落后于單位發展現狀和要求的管理措施。隨著國家大力倡導行政事業單位改革，黨中央國務院制定并頒布了大量關于加強內控制度建設的規定、政策和法規，但一些單位仍然對此不加以重視，尤其是基層的工作人員，甚至一些領導干部對此的認識也十分淺薄，僅將上述規定或者法規傳達至工作人員或者各部門，并沒有將其落到實處。此外，部分行政單位將內控制度建設完全歸為財務部門的職責，這無疑錯誤理解了內控制度的內涵和要求。

（二）對單位的風險評估認識不足

風險識別分析研究是行政事業單位必須考慮的重要因素，在開展單位內部的業務管理、風險評估分析時，要應用定量分析和定性分析相結合的方法，研究風險給整個單位帶來的影響和損失。對單位內部的風險進行排序，了解影響單位正常運營的關鍵風險和重大風險，采取相應的解決措施，控制風險的擴大。部分單位內部的高層人員認為，在日常的工作中不存在經營管理風險，這種認識比較片面，會影響整個單位的穩定發展和單位的改革。

（三）監督機制缺乏，無法實現自我監督

就行政事業單位自身而言，監督是確保行政事業單位內控制度建設與實施的重要基礎，尤其是在新形勢下，內控力度不斷加大，行政事業單位面臨更多的內外壓力，監督便成了確保其相關制度得以貫徹落實的首要保障。當前，行政事業單位的內控制度建設還處于初步階段，監督機制還相對缺乏，自我監督的作用無法發揮出來，監督機制難以跟上內控制度的實行進度，這種樣態極易造成工作思想的松懈，內控部門缺乏監督和規范也容易引發各類錯誤，更甚者還會使內控制度的工作流程的規范性降低。此外，行政事業單位內控監督過度依賴監察和審計部門，無法及時發現自身存在的問題。監督的方式過于單一，主體也缺乏多樣性，群眾監督嚴重不足，內控效果難以達成。

三、內控制度建設問題的解決策略

（一）增強內控制度建設的認識

要想全面建立并完善行政事業單位的內控制度，首先就必須增強制度建設的認識，提高重視度。要通過各種手段提高行政事業單位領導層對內控建設重要性的認識度，只有這樣才能夠引導干部、工作人員依法履職，合規管理，提高職責的明確度，確保辦事程序的合法性和合規性，最終實現管理與服務、規范與效率的統一和整合。另外，要對行政事業單位自身的業務風險點進行梳理，尤其是各單位遵守財經法規的情況和日常監督工作中的風險，建立日常管理、預算編制與執行、政府采購、資金和資產管理等工作風險防范制度和內控制度操作流程，最終形成覆蓋本單位全部業務的內控制度。

（二）加強內部控制，制定內控措施

加強內控控制，確保內控工作有序、有力、有效推進，各單位要結合實際業務，按程序加快各項制度的建立，順利推進內控工作。加強風險識別和風險分析，完善風險應對措施，合理保證經濟業務活動合法合規，資產安全，財務報告真實完整，保證單位持續、健康、發展。單位應當科學設置內部控制崗位，建立健全崗位責任制，例如單位的授權崗和業務崗要分離、單位的財產保管崗和會計核算崗要分離等，形成相互分離、相互制約、相互監督的工作機制。對關鍵崗位實行輪崗制度，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位以及不具備一人一崗條件的單位應當采取專項業務審計等控制措施。

（三）加大監督檢查力度

內控制度的建設離不開監督和檢查。單位必須完善內控制度建設的監督檢查和自我評價體制，與單位自身的紀檢監察部門和內部審計部門聯系起來，重點檢查內控制度建設中的突出問題、薄弱環節與管理遺漏點，從而完善和加強單位的內控。另外，還要開展內控制度建設的有效性評價，借助自我評價、內部審計的方式提高內控制度的全面性、制衡性、有效性和合理性。當然，內控建設離不開群眾監督和輿論監督，要有機地利用這兩種監督方式，提高內控建設的工作成效。

四、結束語

行政事業單位在運營期間，要加強對單位內部各類經濟業務活動管理制度的建設和控制，組織單位內部的人員優化梳理單位的內控體系，建立風險防控機制，推動單位正常運行。因此，加強內控制度的建設有助于行政事業單位的發展，為我國經濟發展奠定堅實基礎。