稅制改革對企業財務與會計的影響和對策分析

李文梅 山西省工程機械有限公司

在社會經濟快速發展背景下，增值稅政策成為現階段稅收政策改革中重要內容之一，不但影響企業發展，也會促進國家經濟水平的提升。隨著市場競爭逐漸加劇，企業為了實現穩定發展，需要不斷增強自身業務能力，迎合新稅制改革要求，科學編制納稅籌劃方案，加強財務核算管理，在減少企業稅負的同時，為企業長效發展保駕護航。

一、稅制改革對企業財務管理的影響

（一）稅負影響

稅制改革全面實施，給企業稅負帶來一些影響。首先，在以往企業發展中，部分之前需要支付的營業稅更改為增值稅，并且，兩者稅務在稅率上存在明顯差異，在實施稅負改革后，企業稅負得到顯著降低。其次，對于之前繳納營業稅的企業，在實施稅務改革后，能夠將無法扣除的進項稅額進行扣除處理，在這種情況下能夠減少企業納稅成本，也就是稅負下降。

（二）會計核算影響

稅制改革實施給企業會計核算造成一定影響，體現在以下兩個方面：第一，在稅制改革改革實施之前，企業繳納稅務以營業稅為主，在該稅收制度下，企業需要根據產生的營業額和經營成本進行記賬處理，并且需要繳納的稅額也就是通過營業額和營業稅率進行計算。而隨著增值稅的出現，因為企業能夠將部分進項稅額抵扣，因此在成本計算過程中，需要將能夠抵扣的進項稅額去除。由此得知，在稅制改革改革背景下，企業不管是在收入核算上，還是成本核算上都會發生一定改變。第二，在實施營業稅過程中，企業在納稅時，需要按照營業收入乘以營業稅率得出納稅額，而隨著稅制改革改革，部分混業經營企業則應該根據不同業務類型找到對應稅種，根據對應稅率進行增值稅核算，由此可見，稅務改革使得企業會計核算難度隨之提高，并且當前大部分混合經營的企業，沒有實現具體劃分，使得稅務部門根據最高稅率進行征稅，增加企業納稅成本。因此在稅制改革環境下，企業應根據不同稅種，選擇對應的稅率，從而減少企業稅納稅成本。

（三）稅制改革對于資源稅與房產稅的影響

稅收制度在得到改革之后，對資源稅及房產稅進一步細化，并明確指出企業在此過程中主要肩負的責任和義務。另外，稅制的改革也為企業內部會計制度提供參考依據，從而不斷完善企業內部會計體系。

（四）稅制改革對于會計申報報表的影響

以往的會計報表中，企業銷售收入涵蓋方面較多，分類不明確。但是在稅制改革之后的新的會計申報報表中，新設了視同銷售這一會計科目。在會計核算過程中，視同銷售不屬于銷售科目，但是在稅收過程中，將視同銷售納入銷售的會計科目中進行核算。在新的會計申報報表中還指出，主營的業務收入可以視為銷售收入，也可將其視為當期經營活動總收入，且都屬于視同銷售。經過稅制改革之后的會計申報報表，不僅簡化了稅收流程，還進一步縮減了稅收與會計核算之間差異，使稅收更精簡。

二、企業應對稅制改革的措施

（一）科學制定企業經營規劃

企業要想順利開展經營活動，首先要制定出企業經營規劃，不僅要考慮到企業自身的經驗特點與優勢，還要結合國家政策，才能確保企業經營規劃的合理性和科學性。稅制改革必然也會影響到企業制度，所以企業要想實現穩健發展，就必須要根據新的政策體制來科學調整企業經營模式，利用稅制轉型來推動企業發展，同時還要防止外界不利因素對企業所帶來的影響。

（二）強化企業財務監督管理

企業在運行過程中的財務監督管理工作尤其重要，不僅可以使企業的經濟活動得到規范，還能確保企業管理的穩定性。所以，在稅制改革背景下，企業要根據實際企業財務會計部門的實際情況制定出適用于企業自身的財務監督管理制度，并予以嚴格的貫徹和落實，在實際的應用過程中也要進行靈活的調整和優化，創新和完善企業財務監督管理制度，提高其有效性，以保障財務監督管理的質量和實效性，從而推動企業可持續發展。

（三）加強合同發票管理

為了降低稅制改革給企業財務管理帶來的影響，企業在運營發展過程中，需要做好合同發票管理工作。首先，在合同管理過程中，應在材料采購、產品銷售、提供勞務等方面簽署相應合同。合同管理能夠為后續采購、銷售活動開展提供書面依據，約束合同雙方嚴格按照合同內容履行職責。不管是采購合同還是銷售合同，都是保證存貨與收入的重要因素，在企業采購或者銷售過過程中，如果發生人員變更現象，企業職工將會面臨采購或營銷活動問題，出現開虛假發票的狀況，讓企業遭受一定損失。通過加強合同管理，能夠有效避免該事件出現。其次，加強發票管理。企業可以通過安排專業發票管理崗位，根據相關要求申請領購，統計發票并管理，制定完善的財務審核體系，加強發票開具、審核、出納收款等內容控制，保證發票和合同內容的一致性。與此同時，盡可能避免先開發票后收款現象，這樣將會導致企業產品統計出現誤差，造成賬目核對混亂，容易引發發票數額和銷售產品數額不統一的狀況。除此之外，還要規范開具紅字發票，在客戶出現退貨或者換貨的情況下，企業能夠如實記錄，增值稅也會因此發生一定改變，這種情況下需要向稅務部門提供原來采購合同及退貨憑證，申請開具紅字沖銷發票。

三、結束語

我國的經濟發展速度快，并且處于經濟轉型之時，因而進行稅收制度的改革是相當有必要的。稅改對于我國企業來說既是一個發展機遇，又是一個挑戰，若是能抓好這樣的機遇則能夠保障企業得以在市場之中獲得持續的、穩定的發展動力，最終實現企業的經濟效益和社會效益，提高企業的市場核心競爭力。