探討關于完善高校財務內部控制體系的措施

陳曉雷 貴州廣播電視大學（貴州職業技術學院）

在新形勢背景下，高校教育事業不斷改革發展，經濟活動也日益增多，以往的高校財務內部控制制度已經無法滿足當前財務管理的實際需求，一些矛盾也日益凸顯?；诖?，為了應對不斷變化的經濟形勢，促進高校發展和建設，高校應該建立完善的監督機制，促進財會人員隊伍的建設，保證高校財務內部控制制度的有效執行，進而為高等教育事業的有序發展奠定堅實的經濟基礎。

一、完善高校財務內部控制體系的必要性

首先是國家經濟發展的必要需求，2008年6月，我國財政部監，證監會，審計署，銀監會和其他相關部門聯合發布的《企業內部控制基本規范》，要求各行各業都要針對自身的財務系統進行有效的內部控制制度建設。雖然我國高校相關領域的建設起步較晚，但是教育部和財政部在《關于十一五期間進一步加強高等院校財務管理工作的若干意見》當中也明確提出，高校需要切實提高自身的經濟風險防范意識，更新并改善內部控制制度，通過建立健全相關的規范化體系來完。高校財務內部的控制機制。由此可見，這一切的行為都符合國家經濟發展的必然需求。

其次是高校自身建設的實際需要。通過建立健全高校財務管理體制的內部機制，能夠滿足高校自身內部管理機制上預防失控的現實化需求，通過提高高校在面臨風險，壓力和責任方面的預防能力，能夠便于管理者強化自我約束的同時，出具更為安全有效的經濟決策，進而防止經濟惡性事件的發生，提高管理效率。除此之外，學校通過公開經費執行情況、預算措施以及各類政策的部署等問題，能夠便于社會或其他相關部門的及時有效的監督，這對于促進高校的公平有序發展來講，也具有重要的意義[1]。

二、我國高校財務內部控制體系中存在的問題

（一）財務內部控制意識淡薄

當前，隨著社會的逐漸發展，雖然很多高校已經認識到完善內部財務控制機制的重要意義，但是依然有部分高校的管理者還沒有深刻地認識到財務內控工作的緊迫性和重要性，而且隨著高校資金籌措渠道的多元化以及各類業務的豐富化等，內部經濟財務職能已經由傳統的核算型轉為管理型，而這些職能的轉變在很大程度上增加了高校應對外部經濟環境變化的風險，資金的安全性大大降低。一切的根源都因為部分高校管理層對財務內部控制制度認識的不足，還沒有將內部控制制度的完善作為高校經濟活動開展的動力和源泉。甚至一些內部控制機制形同虛設，不時還會發生私設小金庫或挪用公款的現象，影響了高校的建設和有序發展。

（二）預算制度不健全，缺乏約束效力

一般情況下，一個企業或高校的預算機制能夠直接反映該主體整個年度的資金安排情況，以及該企業或高校一年事業的重要方向和重點。基于此，做好高校預算管理工作，對于有效利用資金、做好投資建設等工作具有十分重要的意義。但是當前很多高校受傳統財務管理模式的影響，思想還處于落后的狀態，僅僅重視核算，輕視預算的工作，重視執行流程，輕視編制預警，導致很多高校經濟決策中預算編制的隨意性相對較大。不僅內容編制不夠完善，而且預算編制體系還缺乏其預先的約束效力，無法有效地約束并規范資金的支出行為，為一些不良群體提供了可乘之機。

（三）財務內控制度不完善

首先是部分高校缺乏相關的內控文件。當前，我國只頒布了針對行政事業單位所應該采取的內控文件類型，并沒有針對高校單獨頒發相應的規范性文件，導致部分高校在開展日常經濟活動的過程中，無法滿足制度需求，內控目標也難以做到具體的落實和實現。其次是高校當前擁有的內控制度相對落后，僅僅依照財務管理模式而制定，沒有針對每一項經濟活動支出來擴大內控文件的規定范圍，沒有做到與時俱進，及時更新。最后是內控制度設計存在一定的問題，主要表現為，部分財務崗位的設置與實際功能相脫離。例如個別員工要身兼幾項工作，工作壓力相對較大，無法實現預先的監督體制。在審批財務權限等工作環節當中容易出現紕漏，控制重點把握也不夠得當。

（四）監督機制不健全

高校財務內部審計機構不僅是內部控制制度建設的一部分，同時也是做好日常經濟行為控制監督的重要手段，發揮著極強的監管作用。但是在現實中，高校的內部審計工作并沒有完全發揮出監督職能，不僅工作過程中缺乏必要的獨立性，而且審計工作以及各類監測的結果也受管理層的主觀影響，缺乏審計應有的公正性和公平性。再加上在高校內部控制機制當中，審計工作所涵蓋的范圍十分有限，僅僅處于設備采購以及基礎設施建設維修等方面，并沒有對所有的經濟行為進行審計和監督，導致后續的警示和威懾作用嚴重不足，難以從源頭上遏制一些不良行為的發生[2]。

（五）財務人員素質有待升級

首先是高校內部的財會人員計算機處理水平相對不高，近幾年來，隨著高校招生規模的日益擴大，一些經濟活動和業務往來也越來越密切，對財務管理的要求也相對較高，這不僅需要財務人員要具備專業的會計核算以及審計等基礎技能，還要對新知識如計算機網絡處理技術等進行有效的學習。但是個別高校并沒有重視這方面的人才補給工作，在會計人才培育方面也缺乏對其進行新經濟政策的灌輸以及計算機能力的培訓等，導致其基本業務素質無法滿足時代發展的需求。除此之外，部分高校并沒有設置總會計師的崗位，很多重大決策工作依然由校長或相關管理人員負責，由于其缺乏專業的財務知識，在進行經濟決策的過程中很可能會出現失誤的情況。

三、完善高校財務內部控制體系建設的措施

（一）強化高校財務內部控制意識

高校的財務人員，尤其是相關的管理階層，應該逐漸強化對財務內部控制制度建設的重視。一方面，財務人員作為內控制度具體的執行人員，要不斷強化自己的業務水平，通過樹立良好的職業操守，提高計算機處理能力來更好地貫徹落實相應的財務制度和政策，管理階層要完善財務內控意識，與領導層以及教職員工做好相應的財務工作對接等工作，確保各項監督職能應能夠得到有效的發揮，防止職務分離，資金保管意識欠缺，審批意識欠缺等問題的出現，從思想態度上來確保高校財務內部控制制度的有效落實[3]。

（二）科學合理地進行預算編制

財務預算工作的有效執行是高校開展教研工作以及各項經濟活動的依據和前提。基于此，要完善相應的預算編制管理體系，在進行預算編制之前應該充分考慮高校未來一年的各項大大小小的工作計劃，確保各項收支的科學合理性。同時，預算編制也需要采用相應的零基預算法，不受上一年支出情況的限制，充分為下一年度的項目支出做出合理的資金調度和安排。除此之外，還要強化預算編制的執行效率和監督效率，防止盲目擴大支出項目，增加資金流動的隨意性，以此來保證預算編制體系的有效運行。

（三）完善財務內控制度的建設

高校需要基于國家頒布的內控政策法規之上，依照自身發展的目標以及財務管理的實際需求，制定相應且科學合理的內部控制制度。一方面要發揮內控制度應有的監管效率，盡可能地將其涵蓋到所有部門當中，同時建立完善的財務分析報告，將各個階段的收支情況以及財務的信息公式出來，為管理階層提供有效的決策依據，防止內控制度建設流于形式。

（四）加強審計監督管理

高校應該充分發揮內部審計部門的監督和管理作用，設定單獨的審計管理部門并明確其權限，確保其工作的獨立性和穩定性，同時也要充實內部審計管理的內容，將范圍不斷擴大，做好資金支配和利用的把關工作，將高校的創收和資金分配等流程一一細分。除此之外，也應該發揮該單位的監督職能，防止各類不法經濟行為的出現，做到權責分明，信息透明[4]。

（五）完善人才隊伍的建設

首先，高校應該提高會計財務人員的準入門檻，從學歷，職稱以及專業道德素質等多方面對人才的準入進行科學研究。其次，定期組織財會人員的培訓，一方面要從道德教育和專業技能提升方面予以指導，另一方面也應該確保其掌握基本的行業信息，政策信息以及計算機能力，從而提高財會人員的專業自覺性。除此之外，還要設立人員定期輪崗制度，使崗位之間能夠做到相互監督，相互配合，更好地完善財務工作的貫徹執行，進而為管理者提供更為準確優質的決策信息。

四、結束語

高校通過完善財務內部控制體系，一來是滿足國家經濟建設發展的要求，二來也是促進高校可持續化發展的關鍵?；诖?，在實踐中應該強化高校財務內部控制意識，科學合理地進行預算編制工作，完善財務內部控制制度的建設。在加強審計監督管理的同時，完善人才隊伍的發展，一方面為高校管理者的科學決策提供依據，另一方面也為促進高校的長足進步提供堅實可靠的基礎。