探討如何強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

李華梅 成都國騰實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部

一、高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在的不足

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是分解、執(zhí)行和監(jiān)控企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要管理活動(dòng)之一。當(dāng)前我國高新技術(shù)企業(yè)普遍在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在部分問題，對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果和企業(yè)自身健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理過于片面和短視

部分高新技術(shù)企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，忽略企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，只注重短期活動(dòng)，未能讓預(yù)算管理工作真正有效促進(jìn)企業(yè)的未來發(fā)展。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)會(huì)對企業(yè)的整體標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)情況和企業(yè)資源配置情況產(chǎn)生直接影響，高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前依然沿用傳統(tǒng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，只按照財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)確定研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，側(cè)重成本消耗與資源投入，對于產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)目標(biāo)、客戶滿意度及新品開發(fā)能力等非財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不夠重視，片面的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)勢必會(huì)對項(xiàng)目研發(fā)工作的正常開展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在不合理之處

不合理、不科學(xué)、不完善是部分高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在的主要問題。大部分高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，自身缺乏獨(dú)立性，缺乏權(quán)威管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)和支持，導(dǎo)致預(yù)算管理工作在實(shí)際落實(shí)過程中充滿阻礙。而且企業(yè)管理層普遍存在側(cè)重開發(fā)新技術(shù)和拓展銷售渠道、忽略建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的問題，如此會(huì)對構(gòu)建健康企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)產(chǎn)生影響。

（三）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

受傳統(tǒng)管理理念影響，導(dǎo)致我國高新技術(shù)企業(yè)側(cè)重靜態(tài)管理，忽略動(dòng)態(tài)管理，沿用定期預(yù)算、固定預(yù)算等編制方法，對于歷史數(shù)據(jù)較為依賴，所有預(yù)算指標(biāo)一成不變，預(yù)算完成時(shí)，直接將靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際數(shù)值進(jìn)行對比，整體缺乏彈性，一旦出現(xiàn)成本、銷售量和價(jià)格波動(dòng)幅度較大的情況，就失去考核員工的重要作用。而且由于其偏重靜態(tài)管理，導(dǎo)致企業(yè)在遭遇突發(fā)情況時(shí)，無法及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算與實(shí)際出入較大，影響項(xiàng)目的正常開展。

二、強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體措施

（一）合理設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)必須要遵循明確目標(biāo)構(gòu)建和落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，目標(biāo)利潤作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的核心，所以企業(yè)確定目標(biāo)利潤時(shí)，必須要對企業(yè)的外部與內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行綜合考慮，外部環(huán)境主要考慮國家政策、融資渠道等市場方面因素，內(nèi)部環(huán)境主要考慮企業(yè)自身實(shí)力情況，通過合理評估企業(yè)的各項(xiàng)資源，確定所制定的目標(biāo)恰好合適。量本利分析法和利潤增長比例法是確定目標(biāo)利潤的常用方法，盡管目標(biāo)利潤是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的核心，但高新技術(shù)企業(yè)還必須要構(gòu)建完整的預(yù)算管理目標(biāo)體系，主要分為基礎(chǔ)指標(biāo)、輔助指標(biāo)和修正指標(biāo)三大類，基礎(chǔ)指標(biāo)涵蓋營業(yè)利潤、現(xiàn)金流量及經(jīng)營活動(dòng)等，輔助指標(biāo)涵蓋凈資產(chǎn)收益率、研發(fā)費(fèi)用率等能夠進(jìn)一步體現(xiàn)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，修正指標(biāo)則涵蓋資產(chǎn)負(fù)債率與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

（二）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)擁有專門的人員和部門開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。企業(yè)必須要根據(jù)自身的發(fā)展情況建設(shè)預(yù)算管理組織體系，按照企業(yè)組織管理形式，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)各部門的預(yù)算管理工作，在制定預(yù)算時(shí)，需要考慮差異化預(yù)算管理職能，以保證預(yù)算的有效落實(shí)。可以由企業(yè)規(guī)模確定預(yù)算管理組織規(guī)模，預(yù)算管理組織體系必須要由編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價(jià)4 部分共同組成，并設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，用于對各預(yù)算管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保其能夠順利開展。可以對預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行職能細(xì)分，預(yù)算編制小組負(fù)責(zé)編制和調(diào)整預(yù)算，確保其能夠有效符合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征；審計(jì)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查預(yù)算的落實(shí)情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指出問題；考核評價(jià)小組負(fù)責(zé)考核指標(biāo)的落實(shí)情況，通過合理采取適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施確保計(jì)劃能夠得到有效落實(shí)。

（三）對預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化

針對當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)普遍側(cè)重靜態(tài)管理的情況，企業(yè)方面需要積極引進(jìn)和應(yīng)用合理、科學(xué)的方法，強(qiáng)化自身的動(dòng)態(tài)管理。在遵循符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營周期、基礎(chǔ)管理水平、管理需求，且符合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理選擇或綜合使用彈性預(yù)算、固定預(yù)算及滾動(dòng)預(yù)算等各類預(yù)算編制方法。不僅需要考慮企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，還必須要從內(nèi)部及外部環(huán)境因素方面進(jìn)行考慮，確定當(dāng)前能夠?qū)︻A(yù)算方案產(chǎn)生影響的內(nèi)外部因素，確保所制定的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠更為科學(xué)、更具實(shí)用性。

例如，應(yīng)用零基預(yù)算，不受當(dāng)前項(xiàng)目的限制；應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算，能夠?qū)陬A(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，使得其與實(shí)際之間的差距大大縮小，還能夠融合應(yīng)用到日常管理工作中，讓管理人員可以以動(dòng)態(tài)的視角，合理把握企業(yè)近期的發(fā)展規(guī)劃和長期的戰(zhàn)略布局；應(yīng)用概率預(yù)算，能夠確保所編制的預(yù)算在當(dāng)前的不確定環(huán)境中具有更高的準(zhǔn)確性和可靠性，讓預(yù)算指標(biāo)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

三、總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著工業(yè)4.0 時(shí)代的到來，高新技術(shù)企業(yè)愈發(fā)體現(xiàn)自身的重要性，但同時(shí)其所面臨的行業(yè)競爭壓力也越來越大，自身相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷上升。所以作為企業(yè)管理人員，必須要能夠充分認(rèn)識(shí)到健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系對于保障高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、促進(jìn)相關(guān)項(xiàng)目穩(wěn)定開展的重要性，并合理采取措施，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建和有效落實(shí)，有效促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。