關于強化施工企業資金預算的幾點思考

葉王春子 江西省建工集團有限責任公司

良好的資金預算對施工企業的正常經營運作以及持續性發展意義重大。然而目前很多施工企業在資金預算管理方面仍然很薄弱。

一、施工企業在資金預算管理方面存在的主要問題

一是資金預算的編制工作僅僅停留在財務層面，沒有實現全部門參與、全面考量的要求；二是預算周期過長，沒有動態預算，這和上述第一個問題密切相關，財務上沒有各部門的資金預算數據源，動態預算無從談起；三是資金預算編制的精細化程度不夠，“收”“支”兩條線過于粗放化。

二、精細管理現有的資金預算

精細管理現有的資金預算是指在不改變預算整體組織架構的基礎上，將現有的資金預算做得更精細，提高資金預算的決策價值。

1.基于資金預算編制流程：將各工程項目資金預算納入編制過程。要求各工程項目上報資金預算。包括預算期間工程項目現金總流入與總流出及明細等。

2.基于資金預算編制周期：由年改為每季度或每半年。縮短編制周期，提高資金預算的決策價值。

3.基于資金預算的編制內容：經營、投資、籌資。將“收”“支”線按照經營、投資、籌資三個方面切分，將所有資金收支的明細事項對應歸類，即制作一張內容非常精細的現金流量預算表。

三、以資金預算為核心，推進現金導向的施工企業全面預算

在上述改進資金預算的過程中，將經營預算納入了預算過程，已為建立全面預算在打基礎。乘勝追擊，以優化資金預算為契機，推進現金導向的全面預算。

施工企業建立全面預算所需的要素包括以下方面：

（一）搭建全面預算組織架構

1.董事會下設預算管理委員會

如果存在下屬企業的，母公司層面和下屬企業層面均需要設立預算管理委員會，下屬企業的預算管理委員會歸屬集團預算管理委員會管理。該委員會的成員至少應包括：企業董事長、總經理、財務總監、主管市場的經理、主管工程管理的經理等。

該委員會的工作職責主要有：一是確定全面預算的目標，堅持現金導向原則；二是確定全面預算的編制流程；三是對全面預算的編制與執行的過程進行監督，并協調各部門齊心協力相互配合；四是審查全面預算報告，并提交董事會審議，通過后下發正式的全面預算方案；五是審查全面預算的調整方案以及考核方案，并提交董事會審議。

2.編制、執行與控制、調整：設立預算管理辦公室為牽頭部門，協調其他部門通力合作

設立預算管理辦公室為牽頭部門，財務部門、市場部門、工程管理部門、法務部門、投資部門、辦公室、黨群部門、人力資源部門、審計部門通力合作，進行全面預算管理的編制、執行與控制、預算調整工作。各部門主要職責如下（各部門職責范圍內的預算執行和調整工作由各部門負責）：

（1）預算管理辦公室：牽頭部門，一是負責根據各部門及下級單位職責范圍，下達預算編制的內容和格式要求；二是負責匯總各部門及下級單位報送的預算數據，按照預算編制原則，編制完整的預算方案，提交預算管理委員會審議；三是負責預算調整工作。

（2）財務部門：編制包括對外融資、經營性現金流流入流出等方面在內的資金預算，該部分預算是全面預算的核心部分。

（3）市場部門：審核并匯總各工程項目當期新承攬業務量和擬承攬業務量，提交牽頭部門。

（4）工程管理部門：審核并匯總各工程項目預算收入與預算支出的總額及明細，提交牽頭部門。

（5）法務部門：審核并匯總各工程項目的法院凍結及強制扣劃款預算，提交牽頭部門。

（6）投資部門：向牽頭部門提交預算期間內的投資計劃及各項投資的支出與回報數據。

（7）辦公室：審核并匯總辦公費用支出、捐款等預算，提交牽頭部門。

（8）黨群部門：向牽頭部門提交預算期間內的黨建工作經費支出等預算。

（9）人力資源部門：向牽頭部門提交預算期間內的職工薪酬預算。

（10）審計部門：負責對牽頭部門的預算方案初稿、預算調整方案初稿進行初步審定與修正。

3.監督與考核：審計部門為考核部門，其他部門對考核結果共同制定獎懲方案

預算執行期滿，由審計部門負責考核預算執行情況，其他部門在預算編制范圍內對被考核單位制定獎懲方案，由預算管理辦公室匯總并提交預算管理委員會審議。

（二）建立健全全面預算管理制度

預算管理辦公室制定全面預算管理制度，包括明確各部門職責、全面預算全流程設計與控制、全面預算考核制度等。

（三）搭建全面預算管理信息化平臺

將全面預算的流程與數據報送嵌入信息化平臺，并打通工程項目與各部門數據共享的聯通性，搭建全面預算管理信息化平臺。