事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略研究

陶莉 山東省蓬萊第四中學(xué)

在會(huì)計(jì)活動(dòng)開展實(shí)施過程中，勢(shì)必會(huì)面臨著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)于事業(yè)單位來說，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理過程中涉及的政策規(guī)定相對(duì)較為明確，因而對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化程度要求也就越高。但是當(dāng)前有的事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)處理過程中，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控方面還存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，需要事業(yè)單位按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理相關(guān)規(guī)定，完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理體系，促進(jìn)提高事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范化水平，進(jìn)而有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位整體管理水平的提高。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)及加強(qiáng)管理的意義分析

對(duì)于事業(yè)單位來說，在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方面會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要集中在以下幾方面：預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是事業(yè)單位的預(yù)算編制質(zhì)量水平不夠高，預(yù)算計(jì)劃對(duì)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門無法進(jìn)行有效約束，預(yù)算出現(xiàn)超支或者預(yù)算績(jī)效不高的問題；收入活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問題，主要是收入管理制度執(zhí)行不到位，尤其是票據(jù)和印章管理不規(guī)范，未能執(zhí)行不相容崗位分離，收支兩條線執(zhí)行不嚴(yán)格等風(fēng)險(xiǎn)問題；支出活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是事業(yè)單位內(nèi)部的重大支出沒有嚴(yán)格執(zhí)行三重一大等集體決策原則，對(duì)單位內(nèi)部的報(bào)銷憑據(jù)審核不嚴(yán)格，超標(biāo)準(zhǔn)或者違規(guī)支出等問題；采購(gòu)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是對(duì)于有關(guān)的采購(gòu)管理規(guī)章制度執(zhí)行不到位，采購(gòu)信息發(fā)布以及方式選擇不合理，采購(gòu)流程不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)問題；資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)問題，主要是資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)不明確，資產(chǎn)管理過程中缺乏嚴(yán)格的審批登記管理制度，存在著資產(chǎn)有關(guān)信息失真或者是賬實(shí)管理不嚴(yán)格、資產(chǎn)使用效率不高等一系列的問題；合同風(fēng)險(xiǎn)，主要是指合同把控不嚴(yán)格、合同編制不合理、合同條款缺乏約束力等一系列的問題。

加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，可以有效確保事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)開展，有效防范違法違規(guī)行為的發(fā)生；第二，可以有效確保事業(yè)單位的資產(chǎn)安全可靠，避免事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理方面出現(xiàn)資產(chǎn)流失或者是資產(chǎn)價(jià)值損失等一系列問題；第三，可以確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理活動(dòng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整；第四，可以確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的有序規(guī)范，促進(jìn)事業(yè)單位公共職能的正常履行。

二、當(dāng)前事業(yè)單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因分析

1.內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)不到位。當(dāng)前一些事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，主要是事業(yè)單位內(nèi)部沒有建立完善的內(nèi)控管理制度，有的內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)不到位，尤其是財(cái)務(wù)授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等關(guān)鍵的內(nèi)控管理制度落實(shí)不到位，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控不夠突出，因而容易在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)處理方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督管理力度需要加強(qiáng)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，與會(huì)計(jì)監(jiān)督管理力度不足也有著很大的關(guān)系，尤其是不少事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)施不夠經(jīng)常規(guī)范，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)會(huì)計(jì)核算工作的開展、內(nèi)控管理制度的執(zhí)行等沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督，再加上外部財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)督管理不力進(jìn)而出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.會(huì)計(jì)工作人員的綜合水平需要提升。事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)的工作，但是有的事業(yè)單位在自身管理方面對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員缺乏系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)不足，因而造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

三、有效防范事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策分析

1.加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系建設(shè)。防范控制會(huì)計(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，對(duì)于事業(yè)單位來說應(yīng)該完善會(huì)計(jì)工作體系，尤其是完善會(huì)計(jì)制度建設(shè)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算流程等方面進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化，確保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的清晰明確，保證業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦、各項(xiàng)憑證票據(jù)的錄入審核、收支業(yè)務(wù)活動(dòng)審核、預(yù)算控制管理、資金資產(chǎn)安全管控、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制等關(guān)鍵的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，各項(xiàng)程序嚴(yán)格按照事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，進(jìn)而有效防范控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督管理體系建設(shè)。在事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)方面，應(yīng)該注重在事業(yè)單位內(nèi)部建立起授權(quán)審批以及集體決策有效結(jié)合的決策管理體系，并形成對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)督。同時(shí)在內(nèi)控管理方面還應(yīng)該強(qiáng)化關(guān)鍵內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行，尤其是完善預(yù)算管控體系，嚴(yán)格單位內(nèi)部的收支管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審批以及資產(chǎn)管理，確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行落實(shí)。在事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督，尤其是應(yīng)該注重結(jié)合不同事業(yè)單位的實(shí)際情況等，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照事業(yè)單位的主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型，科學(xué)選取會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，還應(yīng)該完善事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)各業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展以及內(nèi)控執(zhí)行有效性等開展審計(jì)評(píng)價(jià)分析，及時(shí)規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)控體系的運(yùn)行，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的教育培訓(xùn)。在事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，還應(yīng)該注重開展對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)教育，針對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)理論知識(shí)、事業(yè)單位有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門所涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)教育，進(jìn)而防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。此外，還應(yīng)該注重全面加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)資金安全可靠以及會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

四、結(jié)語

加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于改進(jìn)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高事業(yè)單位的整體管理至關(guān)重要。在事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，應(yīng)該注重優(yōu)化完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警，進(jìn)而有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的管理發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。