基于企業生命周期的民營企業內部控制體系優化分析

錢曉捷 南京健友生化制藥股份有限公司

有效的內部控制能夠在保證企業穩定發展的同時，提升內部管理水平，規范生產經營管理活動的開展，促進其利潤目標的實現。而從目前來看，我國多數民營企業發展過程中，面臨著各種各樣的問題，內部控制得不到有效落實使得企業無法保持高效運營，甚至在資金周轉不暢的情況下還會遭遇破產危機。對此，可以從企業生命周期的角度，對民營企業的內部控制體系進行優化，提升內部控制的效果，以此來實現企業的健康可持續發展。

一、生命周期理論

對于企業而言，生命周期理論指企業發展和成長的動態軌跡，包含了發展、成長、成熟、衰退等階段。企業生命周期理論傳入我國的時間為20 世紀80 年代中后期，在傳入后迅速得到了相關學者的關注和研究。民營企業的生命周期大致可以分為孕育期、求生存期、高速發展期、成熟期、衰退期和蛻變期，企業在發展過程中，需要充分考慮各個時期的發展規律，采取具有針對性的內部控制措施來保障自身的穩定發展。

二、基于企業生命周期的民營企業內部控制體系優化策略

（一）求生存期內部控制

民營企業在求生存期，內部控制相對十分簡單，主要是依靠領導的權威來對員工的行為進行約束，內部控制的主要目的是防止舞弊，減少內部錯誤，推動業務流程優化和業務合理分工，從而形成相對原始的內部牽制機制，以幫助企業應對經營風險。

（二）高速發展期內部控制

高速發展其內部控制的特點體現在內控環境建設、內控目標設置、信息渠道暢通以及財務風險應對等方面。想要對內部控制體系進行優化，需要從幾個方面著手：

1.完善內控活動

一是應該強調不相容職務的相互分離，這樣能夠有效的減少風險。例如，財務部門應該適當增加人手，對崗位職責進行合理劃分，嚴格界定出納工作職責，避免出現違法亂紀行為；二是細化審批程序，建立起完善的審批授權制度，適當將權力下放，對各個層級管理人員能夠批準的事項進行明確，如果某個事項會對企業產生重大影響，應該采用集體審批的方式來保證審批的正確性；三是應該做好日常管理工作，對財物進行定期盤點和清查，及時找出其中存在的缺陷和問題，將財產保護的責任落實到使用部門或者個人，經由賬簿記錄、賬實核對、定期盤點等方式來保證財物安全完整，避免未經授權的人員處理財物。對于往來款項的管理，財務部門需要定期與供應商和客戶對賬，保證賬目的準確性，避免出現舞弊行為；四是應該將預算的作用發揮出來，做好資金預算工作，提升資金的利用效率和效果，盡可能避免出現資金短缺或者資金冗余的情況。在對一些重要項目的預算進行編制時，應該將預算層層分解，優化資金使用，將預算所具備的約束作用切實發揮出來。

2.做好風險評估

經濟新常態下，民營企業應該高度重視外部環境變化帶來的影響，關注可能引發內部風險的因素，如員工職業素養和崗位勝任能力、企業資金狀況等。企業管理層應該樹立起相應的風險意識，避免出現盲目樂觀的情況，降低對關聯企業的依賴性，就可能影響企業經營管理的不確定因素進行科學預測，做好相關信息的搜集和整理，建立起復雜環境下的風險評估體系，采取有效的風險防范措施，做到防患于未然，提升企業對于財務風險的抵抗能力。另外，在日常經營管理活動中，應該做好企業內部和外部風險信息的收集工作，開展有效的風險識別與評價，提出具備良好可行性的風險應對措施和方法，同時也應該設置相應的風險控制點，將風險管理的責任落實到具體崗位和個人。

3.強化信息溝通

信息化時代背景下，民營企業想要推動內部控制體系的優化，促進內部控制水平的提高，需要重視信息溝通，對于內部信息，可以通過例會、公告欄等渠道進行傳遞，外部信息則可以將借助相應的網絡平臺進行交流。在企業內部，管理人員應該注重良好環境和氛圍的營造，將一些非機密信息傳遞給員工，增強員工對于企業的認同感，引導其參與到企業管理中。同時，企業業務人員在與客戶和供應商進行接觸時，應該做好行業信息的搜集和整理，方便管理人員及時采取有效的措施做好應對。

（三）成熟期內部控制

進入成熟期，企業產品和市場處于相對穩定狀態，開始考慮降低成本以及實現多元發展，強調社會責任和品牌建設，內部控制的主要特征是優化公司治理結構，實現價值增值，要從如下方面入手完善內部控制體系：

1.優化內控環境

經濟新常態下，民營企業想要實現自身的穩定健康發展，不能一味將目光放在銷售額和生產規模增長方面，還應該對現金流和利潤投入足夠的關注，營造出良好內部控制環境。具體來講，一是應該提升管理層的專業能力，通過教育培訓的方式強化管理人員的綜合素質，將原本的經驗管理轉變為科學管理，高層管理人員應該堅持以身作則，在企業內部構建積極向上的文化氛圍；二是應該優化組織架構，設置專門的人事部門進行員工調配等相關工作，分散生產部門經理的權力，董事會則應該加強對總經理的約束，通過下設審計部的方式實現企業日常經營活動的監督管理，直接對董事會負責。同時，應該適當增加財務管理人員的數量，對會計工作進行細化，這樣能夠達到相互制約、相互牽制的效果；三是應該提高員工素質，建立起合理的人力資源政策，對員工解聘和獎懲制度進行完善，做到解聘獎懲公平公正，避免員工產生不滿情緒，同時應該引入競爭機制，實現人力資源的優化配置，杜絕任人唯親的現象；四是應該重視企業文化建設，認識到優秀企業文化在推動企業發展方面的作用，通過教育、宣傳等方式，將企業的價值觀念傳達給員工，統一員工意志，規范員工行為，這樣才能真正保證內部控制的效果。

2.重視內部監督

民營企業應該建立起能夠實現彼此制約、相互牽制的職能崗位，形成良好的內部監督機制，對財務會計人員的監督意識進行強化，以會計核算為基礎，分析原始憑證的真實性，看其是否能夠將企業的業務情況有效的反映出來，明確其中存在的問題。結合企業發展的實際情況分析，單純依靠總經理進行監控的方式已經無法很好的滿足企業需求，民營企業應該設置獨立的審計部門，直接對董事會負責，針對各種運營活動進行獨立評價，同時也需要對總經理的管理行為進行監督。如果因為企業規?；蛘叱杀举M用等因素的影響，導致無法設置審計部門，則可以由董事會成員或者股東在每月末對一些金額較大的項目進行審查，避免資金濫用的問題，防止資金使用風險的發生。

（四）蛻變期內部控制

進入蛻變期的民營企業可以進行轉產轉制，繼承已有的優勢性內控制度，借助應具備的內控文化和內控基礎，推動內控體系的持續優化，對內控框架進行完善，結合有效的風險管理來實現企業的穩定發展。這一階段，民營企業內部控制的主要特征體現在明確發展目標、做好精準定位方面，利用原本的市場優勢以及品牌形象，維持市場份額。

三、結語

總而言之，新的發展環境下，民營企業面臨著許多新的狀況，需要切實提高自身的內部控制水平。將企業生命周期理論引入到內部控制中，能夠針對民營企業在不同發展階段的不同特點，設置具有針對性的內部控制措施，提升內部控制的實施效果，幫助民營企業更好的對自身經營發展中存在的問題進行解決，實現企業的可持續健康發展。