中小企業財務內控建設的探討

張琦 山東潤德有限責任會計師事務所

在新技術發展背景下，中小企業只有進一步加強財務內控體系建設，提高內部財務管理水平，以面對不斷變化的外部市場環境，才能實現健康穩定發展。因此，中小企業應認識到新形勢下財務內控制度的建立健全對維持內部財務穩定性的積極意義，并認清財務內控管理制度的問題。與此同時，中小企業應積極采取有效措施應對財務內控風險，建立健全相關財務內控管理制度及財務風險預警機制，并優化其他內部相關管理制度，從而提升企業整體財務內控水平。

一、重要性

中小企業天生處于國內經濟的中下層，競爭力無法與國有企業相比，又不得不面對優勝劣汰、適者生存的自然法則。外部環境與內部環境決定著企業的發展，中小企業必須重視財務內控管理。中小型企業在發展到收入、利潤都進入了一個平臺的穩定期后，市場占有局面難擴展。此時企業可能處在SWOT模型的任意象限，在企業面臨著機會與威脅、優勢與劣勢時，節支增效與提高企業盈利水平等一系列的財務內控管理措施能保存實力、厚積薄發，使企業生存下去，提高企業抗風險能力。

二、主要問題

（一）普遍缺乏財務內控意識

由于中小企業報銷審批是企業所有者“一支筆”，所有付款全由企業所有者來審批，受時間和精力限制，控制流于形式；投資沒有可行性研究，僅憑企業所有者自己的經驗，“拍腦袋決定”新項目、新產品開發，占用了大筆資金，收益微薄或沒有收益，持有的現金難以維持企業日常周轉需要。大多數中小企業財務人員不知道財務內控的重要性，不重視財務資料的確認、計量和記錄。例如對采購的存貨不問用途，不登記存貨明細賬，直接計入采購當月的費用。后期發生退貨需要查詢價格辦理退款時，因賬務記錄不恰當無法查詢，財務人員常以保密為由拒絕提供價格。

（二）財務內控管理無強有力的推進者、執行者和監督者

中小企業財務內控管理依賴于公司管理層的主觀意愿。人情管理隨意變更，無法形成制度管人、管事、管公司的局面。大家都認為財務人員理所應當成為財務內控管理的執行者，將自己排除在財務內控管理之外。內部審計部門作為監督者能對財務內控管理制度實際執行起到保駕護航作用，但中小企業往往缺乏專業的內審人員，因而并未設置內審部門。

（三）財務人員起點低，專業能力差

財務人員在財務內控管理中擔當著重要的角色，但財務人員入行門檻低，專業素質受自身學習力影響，參差不齊。財務人員一心只做財務事，對事物的洞察力、應變力差，不善于溝通交流。中小企業出于人力成本的原因，對財務人員的要求不高，有一定的財務基礎就能在中小企業中任職。結果就是專業素質高、洞察力強的高水平財務人員不愿意進，現有的人員不愿意學，難已達到企業財務內控管理要求。

三、對策和建議

（一）強化財務內控管理的執行力度，建立監督管理機制

企業對內控的重視度決定了執行力度的大小。內控管理執行力的核心在于企業所有者與經營者的支持。財務部門在日常工作中與生產、經營部門的溝通方式也決定了內控管理工作的開展是否順利。中小企業有條件建立專業內部審計部門的，相關管理機制要切實可行；無條件建立專業內部審計部門的，要配置專業審計人員，且該人員的崗位應直屬于企業最高權力部門，而不應歸屬于財務部門。

（二）提升財務人員綜合素質

財務內控是過程管理與目標管理的結合，財務內控實施的效果取決于財務人員整體素質的提高。企業必須招聘有經驗的持證財會人員上崗，提高財務人員的專業性。加強對專業內控人員的培養，定期組織培訓，讓全體財務人員掌握內控的基本理論和方法，熟悉財務管理的工作流程，特別是關鍵風險點的識別與控制，提升財務人員的分析、判斷等專業技能。鼓勵財務人員不斷學習，增強專業技能，提高處理問題的綜合能力，才能保證財務工作順利開展，滿足企業對財務信息的要求。同時建立良好的激勵機制，加強對財務人員的考核，做到按貢獻大小進行分配。

（三）增強財務管理意識

財務管理內控在中小企業的生產經營得到真正執行，必須增強企業領導者財管內控的意識。財務部門需要認真學習國家財稅政策，及時調整預算，保證資金周轉需要，滿足項目投資資金，協調好融資金額和還款期，為企業領導者決策提供數據支持。其一，盡量將國家政策用足用好。為了降低新冠肺炎疫情的影響，幫助中小企業復工復產，國家密集地出臺了各項財政、稅收優惠政策，需要財會人員及時學習、認真執行。其二，充分認識到企業違法行為的危害。隨著大數據技術和“金稅三期”開展以及區塊鏈模式的試運行，企業任何財務行為都逃不過大數據監控，企業各種業務數據間鉤稽關系更加緊密，一旦財務事項出現了準確性和邏輯性問題，不但影響企業信息的真實性，給企業帶來負面影響，更會產生信用危機，帶來經營風險和涉稅風險。

四、結束語

綜上所述，中小企業財務內控制度的建設與完善對其實現戰略目標具有重要意義，并有利于加強對各業務部門財務管理活動的控制能力。與此同時，中小企業財務內控管理制度的構建中存在獨立性、專業性不足問題，影響財務內控制度作用的發揮。并且中小企業財務內控理念科學性不足，各層級人員對財務內控的認識不夠深入。因此中小企業樹立科學的財務內控理念，引進科學的財務內控方法，并加強財務內控信息平臺的建立，構建全方位的財務內控風險防御機制。