試論會計(jì)行為中的對賬工作

張立新 哈爾濱汽輪機(jī)廠有限責(zé)任公司項(xiàng)目服務(wù)部

在會計(jì)工作中，會計(jì)對賬工作與會計(jì)監(jiān)督工作同等重要。會計(jì)工作的開展會受到諸多因素的影響，進(jìn)而會因?yàn)楦鞣N問題的存在而影響會計(jì)信息的準(zhǔn)確率。基于此，應(yīng)對會計(jì)對賬的工作內(nèi)容及其重要性進(jìn)行了解，依據(jù)具體的原則與規(guī)范合理開展對賬工作，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、會計(jì)對賬分析

會計(jì)對賬是指對會計(jì)賬簿進(jìn)行核對。核對是檢查失誤問題的常用方法，其是指將當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，對所記錄的賬簿內(nèi)容進(jìn)行核對。同時(shí)，國有企業(yè)還要與存在交易往來的廠家進(jìn)行賬務(wù)核對工作，雙方應(yīng)核對合同編號（或訂單號），合同金額，開發(fā)票金額以及欠款金額，并檢查是否存在補(bǔ)充協(xié)議等，定期進(jìn)行往來詢證函業(yè)務(wù)，明確應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款等。

二、客戶往來對賬工作的重要性分析

市場競爭環(huán)境日益激烈的當(dāng)下，大部分企業(yè)都面臨著買方市場的局面。為了提高市場占有率、增加銷售額，企業(yè)會與客戶建立賒銷關(guān)系，允許客戶在到達(dá)賬期后再支付貨款，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)中誕生了應(yīng)收賬款。對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，但應(yīng)收賬款往往存在延期支付或產(chǎn)生壞賬的問題。在對應(yīng)收賬款管理時(shí)，其主要分為三個(gè)管理階段，一是事前預(yù)防，此階段主要是對客戶的基本情況進(jìn)行了解，與之簽訂合作合同，并對其授信。二是事中監(jiān)控，根據(jù)與客戶之間的合作狀況對其信用情況進(jìn)行調(diào)整，并對合作過程進(jìn)行監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。三是事后跟進(jìn)，包括與客戶對賬、應(yīng)收賬款的催收以及責(zé)任追究等工作。

在應(yīng)收賬款管理當(dāng)中，與客戶往來對賬是最為重要的環(huán)節(jié)，對賬工作的質(zhì)量與效率會對應(yīng)收賬款的管理效果產(chǎn)生影響，也關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。為了避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)與客戶定期進(jìn)行對賬，明確雙方之間的債權(quán)與債務(wù)關(guān)系，核對賬目明細(xì)，確保賬目問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，明確具體的債權(quán)或債務(wù)金額，進(jìn)而強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理效果，對賬工作是賬務(wù)管理的重要工作，同時(shí)也是難點(diǎn)之所在。因此，要采取有效的方式確保對賬工作的順利開展。

三、保障會計(jì)對賬工作有效開展的路徑

（一）明確對賬分工模式

財(cái)務(wù)人員是會計(jì)對賬的主體，并要以業(yè)務(wù)人員作為輔助。為了減少對賬風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將財(cái)務(wù)處所保存的客戶預(yù)留印章與對賬單上的印章進(jìn)行對比，以免印章不一致的情況，同時(shí)要對客戶進(jìn)行及時(shí)回訪，確保業(yè)務(wù)人員切實(shí)完成了與客戶的對賬工作。如為重要客戶，財(cái)務(wù)人員應(yīng)親自負(fù)責(zé)與之對賬工作。

（二）合理確定對賬周期

應(yīng)以重要性原則為依據(jù)進(jìn)行對賬周期的確定，如客戶的交易量較大，那么要每月與客戶進(jìn)行一次對賬；如客戶的逾期金額較大或時(shí)間較長也應(yīng)每月進(jìn)行對賬。如客戶的交易量較小、逾期金額較小且逾期時(shí)間較短，則可每個(gè)季度進(jìn)行一次對賬確認(rèn)。

（三）選擇適合的對賬方式

對于交易量較大或存在欠款較多的客戶以及逾期金額較大或時(shí)間較長的客戶，財(cái)務(wù)人員應(yīng)親自到客戶處進(jìn)行現(xiàn)場對賬。如客戶的交易量較小、逾期金額較小且逾期時(shí)間較短，與客戶距離較遠(yuǎn)或交通不便，則可采用遠(yuǎn)程對賬方式。

（四）確保對賬內(nèi)容合理

在對客戶進(jìn)行對賬時(shí)，要對應(yīng)收賬款或預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行核對，還要對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對，且要對銷售返利、押金等應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行核對。

（五）確定具體的對賬范圍

對賬過程中除了要進(jìn)行余額核對以外，還要將發(fā)生額作為重要的核對內(nèi)容。要確保企業(yè)與客戶的期末余額相一致，并對各個(gè)業(yè)務(wù)明細(xì)的發(fā)生額進(jìn)行逐一核對，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能潛藏的賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）統(tǒng)一對賬單格式

應(yīng)對對賬單的格式進(jìn)行統(tǒng)一，盡量采用自動化設(shè)備與程序進(jìn)行對賬單的自動生成，以此保持對賬單格式與內(nèi)容的統(tǒng)一性，進(jìn)而確保賬單數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)相符。同時(shí)，對賬單中還應(yīng)適時(shí)加入賬款催收相關(guān)內(nèi)容，對期末仍有欠款未結(jié)清的客戶對賬時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)催收內(nèi)容。

（七）明確對賬確認(rèn)方式

企業(yè)要對與客戶對賬的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在與新客戶建立合作之初，企業(yè)應(yīng)對客戶出具預(yù)留印章函，要求客戶單位應(yīng)將其企業(yè)公章、合同專用章以及財(cái)務(wù)專用章的印模在企業(yè)留底，還應(yīng)預(yù)留收貨專用章印模，以便于企業(yè)進(jìn)行印章核對。同時(shí)，客戶還要預(yù)留對賬單授權(quán)印章的印模，如對賬單上印有授權(quán)印章則表明其得到了客戶確認(rèn)。

（八）合理保管業(yè)務(wù)往來單據(jù)

對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說，與客戶的定期對賬是重要的工作內(nèi)容，同時(shí)也要對對賬相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行合理留存，以便于在雙方因商品數(shù)量、金額等出現(xiàn)糾紛時(shí)，可將之作為有效的法律證據(jù)。

四、結(jié)語

對賬工作任務(wù)繁重、內(nèi)容煩瑣，且對企業(yè)來說必不可少。會計(jì)賬簿是企業(yè)業(yè)務(wù)的重要體現(xiàn)，必須以實(shí)際業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)賬簿的制作，同時(shí)也要以嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度嚴(yán)格進(jìn)行核對，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)，還要做好與客戶之間的對賬工作，幫助企業(yè)及時(shí)追回應(yīng)收賬款，減少壞賬率，提升企業(yè)收益，進(jìn)而為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。