淺談全面預(yù)算管理在集團(tuán)汽車(chē)4S 店的應(yīng)用

王金山 阜新馳敖汽車(chē)有限公司

中國(guó)汽車(chē) 4S 店的公司多為民營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)狀變現(xiàn)如下：資金來(lái)源較為單一：銀行借貸、自籌、廠(chǎng)家三方金融；公司利潤(rùn)來(lái)源中一部分為日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利潤(rùn)，如：車(chē)輛銷(xiāo)售和維修毛利等，另外大部分來(lái)源于主機(jī)廠(chǎng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)完成情況的補(bǔ)貼和返利；另外一線(xiàn)（汽車(chē)銷(xiāo)售、維修接待和汽車(chē)維修）從業(yè)人員的學(xué)歷較低，二線(xiàn)（汽車(chē)貸款、配件管理及財(cái)務(wù)行政及后勤）人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求不高；集團(tuán)公司如何實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)管控、人員培養(yǎng)等多方面的考核和管控，是急需解決的問(wèn)題。

一、汽車(chē)4S 店全面預(yù)算管理特點(diǎn)

汽車(chē)4S 店全面預(yù)算管理實(shí)際上就是對(duì)整個(gè)店鋪經(jīng)營(yíng)的人力、物力以及財(cái)力資源的統(tǒng)籌規(guī)劃和合理分配，通過(guò)全面預(yù)算數(shù)據(jù)的分析、計(jì)劃的編制、執(zhí)行過(guò)程控制、有效地推進(jìn)4S 店實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，提高整體的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，獲得更大的發(fā)展空間。為了提高汽車(chē)的銷(xiāo)售量，4S 店需要采取一定的銷(xiāo)售競(jìng)爭(zhēng)策略來(lái)達(dá)成銷(xiāo)售目標(biāo)，但銷(xiāo)售量本身又是受市場(chǎng)環(huán)境、政策條件、客戶(hù)偏好等多個(gè)方面因素影響，這就導(dǎo)致4S 店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不確定性增強(qiáng)，存在較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，相對(duì)一般的企業(yè)來(lái)說(shuō)，4S 店的預(yù)算管理要更具動(dòng)態(tài)適應(yīng)性和調(diào)整性，能夠結(jié)合各個(gè)經(jīng)營(yíng)階段及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)合理地制訂全面預(yù)算計(jì)劃。

二、全面預(yù)算管理應(yīng)用及注意事項(xiàng)

下達(dá)好各項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的絕對(duì)值和相對(duì)值數(shù)據(jù)。汽車(chē)4S 店每月完成廠(chǎng)家下達(dá)的銷(xiāo)量考核任務(wù)是一個(gè)最基本的要求，也是保持品牌市場(chǎng)地位不能推卸的責(zé)任。銷(xiāo)量任務(wù)是一個(gè)絕對(duì)數(shù)，也是計(jì)算其他衍生業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。設(shè)定好當(dāng)年的銷(xiāo)量任務(wù)，并按照歷史銷(xiāo)量習(xí)慣、新車(chē)上市等因素分解到每個(gè)月。其他因新車(chē)銷(xiāo)售而產(chǎn)生的衍生數(shù)據(jù)可以以汽車(chē)銷(xiāo)量為基礎(chǔ)，以行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)、集團(tuán)內(nèi)平均數(shù)據(jù)和因單店實(shí)際情況為參考，設(shè)定相對(duì)值數(shù)據(jù)。舉例：A 品牌在當(dāng)?shù)氐氖姓悸?0%，當(dāng)?shù)匦萝?chē)上牌數(shù)1 萬(wàn)，按照廠(chǎng)家的節(jié)奏和要求等因素，測(cè)算預(yù)算銷(xiāo)量為1200 臺(tái)（絕對(duì)數(shù)據(jù)）。由新車(chē)衍生出來(lái)的收入，比如A 品牌的汽車(chē)裝飾用品收入行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)為2000 元/臺(tái)，毛利率為50%。（2000 元/臺(tái)和毛利率50%是相對(duì)數(shù)據(jù)）

三、汽車(chē)4S 店全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理使4S 店的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更加明確

執(zhí)行全面預(yù)算管理的首要任務(wù)是確定預(yù)算目標(biāo)，也就是4S 店的整體利潤(rùn)目標(biāo)和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程指標(biāo)，比如新車(chē)銷(xiāo)量，客單價(jià)，毛利率，各項(xiàng)增值業(yè)務(wù)的滲透率，客單價(jià)，毛利率，售后服務(wù)的產(chǎn)值規(guī)模，毛利率等。在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，4S 店的決策層管理層和經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)充分考慮投資人對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的預(yù)期，以前各年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境，4S 店自身的優(yōu)劣勢(shì)等因素，綜合分析后確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)才是既有挑戰(zhàn)性又有可行性，既合理又明確，而不是投資者和管理者“憑感覺(jué)”制定的?；蛘邔?duì)最終的經(jīng)營(yíng)結(jié)果心里沒(méi)底，“走一步算一步”，等一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期結(jié)束后才知道，完全沒(méi)有方向性。

（二）全面預(yù)算管理使4S 店的經(jīng)營(yíng)過(guò)程更加科學(xué)

全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程。其流程包括預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)，同時(shí)這些環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)，相互銜接，持續(xù)循環(huán)。預(yù)算考評(píng)是對(duì)前面各環(huán)節(jié)的循環(huán)評(píng)價(jià)，保證預(yù)算目標(biāo)制定的合理性，預(yù)算編制的科學(xué)性，預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)性，預(yù)算分析的客觀(guān)真實(shí)性，持續(xù)糾偏，為預(yù)算體系的平穩(wěn)運(yùn)行和預(yù)算調(diào)整提供系統(tǒng)支持。通過(guò)全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)4S 店整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管控，使4S 店的經(jīng)營(yíng)過(guò)程更加科學(xué)。

（三）全面預(yù)算管理使4S 店的經(jīng)營(yíng)結(jié)果更加可期

有了合理明確的預(yù)算目標(biāo)和持續(xù)改進(jìn)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)管控，必然有一個(gè)更加可期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。有了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，決策層管理層和經(jīng)營(yíng)者就有了工作的方向，有了管理的抓手，有了分析的依據(jù)，有了持續(xù)改進(jìn)的目標(biāo)和內(nèi)容。全面預(yù)算管理就像是4S 店整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)和指引，引導(dǎo)4S 店朝著預(yù)算目標(biāo)一步步靠近甚至超越。同時(shí)4S 店的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和績(jī)效考核都是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，全體員工的績(jī)效與預(yù)算達(dá)成掛鉤，促使決策層管理層和經(jīng)營(yíng)者竭盡全力達(dá)成或者超越預(yù)算目標(biāo)，使得經(jīng)營(yíng)結(jié)果更加可期。

四、汽車(chē) 4S 店全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前許多汽車(chē) 4S 店管理者對(duì)全面預(yù)算認(rèn)知程度不深，認(rèn)為預(yù)算管理工作僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，與其他部門(mén)關(guān)聯(lián)不大，導(dǎo)致全面預(yù)算的全員參與性不足，各部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理工作缺乏協(xié)作配合，使得全面預(yù)算的整體管控能力較弱，功能作用未得到充分有效發(fā)揮。一些4S 店在編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，缺乏對(duì)各項(xiàng)市場(chǎng)及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的全面深入地調(diào)研分析，預(yù)算計(jì)劃編制不合理，與實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況不符，導(dǎo)致后期預(yù)算執(zhí)行偏差較大。預(yù)算計(jì)劃編制仍然依靠單一的增量預(yù)算等編制方法，使得計(jì)劃缺乏彈性和對(duì)外界環(huán)境的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。在執(zhí)行具體的預(yù)算計(jì)劃時(shí)，往往只在事后對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)核算，缺乏對(duì)整體預(yù)算執(zhí)行體系的過(guò)程性的監(jiān)管控制和持續(xù)的優(yōu)化改進(jìn)，導(dǎo)致許多預(yù)算管控措施都流于形式。加上預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制不健全，指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，考評(píng)結(jié)果也未得到充分有效的利用，無(wú)法調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與預(yù)算工作的積極性。

五、汽車(chē)4S 店全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)的有效銜接

汽車(chē)4S 店可以借助全面預(yù)算管理的方法手段對(duì)其戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化，通過(guò)層層分解落實(shí)責(zé)任目標(biāo)，更好地發(fā)揮戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的指導(dǎo)和控制，通過(guò)“全員參與、全方位管理、全過(guò)程控制”的預(yù)算管理模式，強(qiáng)化內(nèi)部全面預(yù)算工作的溝通協(xié)作與交流，使得預(yù)算編制計(jì)劃更加切合各個(gè)部門(mén)實(shí)際的工作計(jì)劃需求。4S店要按照“先自上而下，再自下而上”的上下結(jié)合程序開(kāi)展預(yù)算計(jì)劃編制工作，先由中高層領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)根據(jù)整體的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)確定各個(gè)部門(mén)及各個(gè)階段的工作目標(biāo)，逐級(jí)向下傳達(dá)，然后各部門(mén)根據(jù)任務(wù)工作目標(biāo)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)工作需求編制預(yù)算初計(jì)劃，并 將計(jì)劃提交給上級(jí)有關(guān)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批，通過(guò)上下反復(fù)的溝通協(xié)商和計(jì)劃調(diào)整，最終達(dá)成一致的預(yù)算計(jì)劃。

（二）科學(xué)編制預(yù)算計(jì)劃方案

在確定預(yù)算計(jì)劃編制內(nèi)容時(shí)，要重點(diǎn)突出營(yíng)業(yè)收入、現(xiàn)金流以及運(yùn)營(yíng)成本的等數(shù)據(jù)信息，明確各方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任義務(wù)，落實(shí)預(yù)算管控目標(biāo)。要豐富前期市場(chǎng)數(shù)據(jù)調(diào)研的內(nèi)容，包括潛在客戶(hù)信息數(shù)據(jù)、所在區(qū)域消費(fèi)水平數(shù)據(jù)、各車(chē)輛類(lèi)型數(shù)據(jù)、使用年限數(shù)據(jù)、維修次數(shù)數(shù)據(jù)等，通過(guò)全面充分的數(shù)據(jù)調(diào)查，合理地分配各個(gè)階段的資金及人員。4S 店要擴(kuò)大預(yù)算計(jì)劃編制的范圍，具體包括利潤(rùn)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，將各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)一步細(xì)化分解，如業(yè)務(wù)預(yù)算可細(xì)分為銷(xiāo)售預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算以及車(chē)間耗材預(yù)算等，結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)際的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況編制切實(shí)可行的預(yù)算計(jì)劃，用于指導(dǎo)和控制4S 店日常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）確保全面預(yù)算計(jì)劃高效有序執(zhí)行

要想有力推動(dòng)全面預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，具體從以下幾個(gè)方面著手：第一，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析和過(guò)程監(jiān)管，定期組織各部門(mén)主要預(yù)算工作負(fù)責(zé)人員召開(kāi)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行分析會(huì)議，幫助管理人員及時(shí)掌握預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況，深入分析預(yù)算差異產(chǎn)生原因，研究制定預(yù)算糾偏方案。第二，企業(yè)要將監(jiān)管重心前移，從過(guò)去事后的核算型監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗念A(yù)算編制審核監(jiān)管、事中執(zhí)行控制監(jiān)管的全過(guò)程的監(jiān)督管控模式，形成預(yù)算管理閉環(huán)，確保預(yù)算計(jì)劃的高效有序開(kāi)展和預(yù)算管理體系的持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)。第三，針對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況要執(zhí)行雙軌制，即有財(cái)務(wù)部門(mén)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與記錄和管控預(yù)算費(fèi)用支出，設(shè)計(jì)相應(yīng)的責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿，合理有效地控制費(fèi)用支出。第四，要提高杜邦分析的科學(xué)性并降低其局限性，最重要的是提高企業(yè)自身的成長(zhǎng)能力。因此，對(duì)于企業(yè)的管理者而言，有必要集中精力提高其管理能力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，并且為企業(yè)發(fā)展提供了廣闊的前景。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要 4S 店各層級(jí)有組織，有計(jì)劃，有程序，有制度的開(kāi)展。需要各層級(jí)有效地溝通協(xié)調(diào)，在全面預(yù)算管理的整體流程上各司其職又相互配合，相互銜接，共同實(shí)現(xiàn) 4S 店的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。通過(guò)全面預(yù)算管理體系，把 4S 店的人力，財(cái)力，物力等各種資源進(jìn)行有效的分配，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和潛力，統(tǒng)一組織目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)，高質(zhì)量，高效率的達(dá)成4S 店的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)個(gè)人的價(jià)值。