納稅籌劃在企業財務管理中的應用

齊志青

(威海海洋職業學院，山東 威海 264309)

在當前的企業財務管理過程中，納稅籌劃是一個企業不容忽視的財務管理內容，特別是在當前世界經濟市場如此廣袤，中國逐漸打通世界貿易壁壘的今天，企業對于自身的納稅結構有著十分明確的合理規劃是企業提高國際市場競爭力的重要基礎。

1 納稅籌劃理論的特點和意義

1.1 納稅籌劃理論

納稅籌劃理論是建立在企業長期生產經營基礎上的，納稅籌劃是要求納稅人在相關稅法規定的合理范圍內，對納稅人所在的企業以及單位生產活動中涉及的籌資、投資以及利潤等環節的一種合理規劃，其目的在于適當減輕企業的賦稅。納稅規劃的目的是在法律規定的合法條件下，通過財務管理的方式實現有效的減稅行為，這種方式不同于逃稅和漏稅。逃稅和漏稅是違法行為，而減稅與逃稅和漏稅是有著本質的區別，減稅屬于納稅規劃中企業運用經濟方法和管理方法來規劃稅收，屬于正當的合法行為，是現代企業發展中對于稅收支出十分有效的選擇。

1.2 納稅籌劃特點

納稅籌劃本身是合法的，是需要企業財務部門進行有效規劃的。對于一個企業而言，合法的納稅籌劃是一種企業稅收管理的方法。納稅籌劃應該發生在企業開展經濟活動之前，納稅籌劃是屬于一種提前的策劃，即在企業開始經營生產活動之前就要做好預期判斷，對未來產生的稅收進行合理的安排。所以，納稅籌劃是屬于經濟學上的預見性問題規劃，是在研究了相關稅收法律法規之后，就企業內部的賦稅總和進行規劃之后的稅務計劃。不同企業的稅務情況不同，稅務結構復雜，因此，對稅務的調整隨時都可能影響到其他稅務的變化，所以，納稅籌劃屬于一種綜合性的提前預期的稅務計算方法。納稅籌劃關系著一個企業的盈利收入，關心和重視納稅籌劃對于企業是十分重要的，納稅籌劃可以盡可能地降低企業的賦稅，幫助企業選擇最佳的納稅時間，從而提高企業的納稅效率。

1.3 納稅籌劃的意義

企業在納稅規劃的時候需要不斷地學習和掌握當前我國的稅務法律知識，只有增強了企業法律意識，才能在納稅規劃中避免出現偷稅漏稅的行為。納稅籌劃對于企業的經濟管理水平要求是很高的，在選拔與納稅籌劃相關的會計人員時，所考查的專業知識要求會更多，除了基本的會計計算以及管理能力之外，還要了解最新的經濟法等稅務知識，只有這樣，才能幫助企業在進行納稅策劃的過程中不會出現紕漏，才能提高企業自身的經濟管理水平。納稅策劃是在了解國家相關政策的情況下探求更適合企業發展的納稅計劃，因此，納稅籌劃的制定必須建立在完全了解國家經濟相關法律法規的情況下來規劃完成，隨時保證對國民經濟以及稅務法律法規的了解十分關鍵，根據企業的相關戰略布局與國家宏觀調控來隨時調整是十分必要的。對于國家而言，也需要了解企業的具體情況，從企業納稅等相關情況中不斷地進行調整，促進國家經濟的穩定發展。納稅籌劃對于企業而言，減少的不僅是上繳的稅收金額，也在一定程度上給予企業以資金上的回旋余地，使企業迸發出更強大的經濟活力，使稅收成為推動企業發展的動力，而不是制約或限制企業發展的阻力。企業根據國家政策及時調整稅收體現的就是國家經濟政策的優勢，是有利于國家發展，也是有利于企業發展的。企業有了活力，國家發展才能有動力，稅收才能更加順暢。

2 納稅籌劃法的科學運用

2.1 企業發展初期籌資環節的運用

一個企業的發展是與企業發展資金密切相關的，資金是企業促進發展以及生產的前提。無論是企業的前期發展，還是后期的穩定，企業都要進行籌資以滿足生產的需求。但是，籌資是需要成本的，無論是銀行提供的貸款，還是市場上的風險投資，都有一定的籌資成本。由此，給企業帶來了很大的稅負壓力，在籌資環節上企業管理者也要有所考慮。當籌資開始之后，企業自身的資本結構十分關鍵。資本結構一般包括兩個方面，一個是負債資本，就是企業自身的負債能力，這項內容往往是稅前提前扣除的，可以作為稅收的擋板，另外一個是權益資本，權益資本不能作為費用支出，只能用作企業的利潤分配。因此，企業在開展籌資時就要合理地運用籌資規則，盡可能不增加企業的資金成本，用納稅的合理規劃手段來實現資金籌劃上的最優化。企業的稅前投資收益應該大于負債成本，只有這樣，企業在稅收上的收益才能得到提升。企業在籌資上經常會出現因為各種借款而產生糾紛，借款費用是企業在發展過程中因為借款產生的利息或借款中因為外幣匯率問題或折價等產生的費用。國家在這方面是有明確規定的，企業在生產過程中凡與企業固定資產有關聯的費用，應該在企業固定資產達到一定規模之后才能計入企業的整體資產范圍。而進入固定資產成本之后所產生的費用，就增加了企業的資產成本，因此，企業在確定借款后應該盡快的使這些資產計入到費用中，縮短企業購買或建設固定資產的相對時間。

2.2 企業投資環節中的納稅規劃

在我國的企業規劃中，中小企業數目眾多，按照類型可以分為：公司、獨資企業和合資企業，每種類型在我國中小企業中都十分普遍。其中，公司是最常見的企業單位，同時，稅務也是最復雜的，公司不僅要向國家繳納企業所得稅，還要在后期利潤分紅之后繳納部分所得稅，這種兩次稅務負擔是很復雜的。企業在選擇投資項目的時候，一定要了解清楚不同地區的經濟稅務政策和法規，我國在同一經濟法的基礎上，各地區還有不同的相關規章流程，了解清楚政府的政策，才能夠做好稅務籌劃，才能為企業的經濟發展保駕護航。

2.3 納稅籌劃在核算環節中的作用

企業開展核算的方式有：股息折算為現金的利潤分配以及估計折算為股票的利潤方式。股息折算為現金的分配方式，企業要將投資人的利息按照現金發放，因此，企業自身的現金流會因為分紅而被抽調，成為流動資金，這種核算方式上，企業流動的資金會因為發放到投資人手中而被征收個人所得稅，這種方式不僅減少了企業的流動資金，還會損害投資人的利益。因此，針對企業內的核算環節，最合理的方式是股息折算成股票的核算方式，不僅減少了資金的流動，而且保證了投資人的經濟利益，增加了企業的現金流，幫助企業抵御市場的風險。

3 結語

如今，世界經濟市場發展迅速，對于國內生產市場而言，自身的生產以及發展是十分重要的，納稅籌劃作為一種合法的納稅預期規劃方式是符合當前的經濟發展規律的，它不同于偷稅漏稅，在發展中符合企業的客觀實際，對企業的經濟利益是有效的保護。為企業節省了稅收成本，幫助企業控制了現金流，促進了企業的發展活力，提高了整個經濟市場的競爭力，國家也有了發展活力。