經(jīng)濟責任審計應(yīng)把握的幾個環(huán)節(jié)

賀方志

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任涉及工作的方方面面，實施好黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計，對加強領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，保證各項政策在“最后一公里”落地生根意義重大。

審計新理念是引領(lǐng)

要用審計新理念引領(lǐng)經(jīng)責審計工作，緊盯審計重點，堅持問題導(dǎo)向，采取“雙向夾擊、外圍取證、線索移送”等方式，將問題查深查透，切實增強發(fā)現(xiàn)問題的敏銳性，嚴肅查處損害國家和人民利益、重大違紀違法、重大風險隱患等問題，對以權(quán)謀私、假公濟私、貪污受賄、內(nèi)幕交易等違法犯罪問題，要始終堅持“零容忍”，堅決查處，發(fā)揮審計服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟健康發(fā)展以及反腐敗中的“尖兵”作用。審計人員不僅要有一雙審深審?fù)笇弻嵃l(fā)現(xiàn)問題的“火眼金睛”，還要具有分析研究解決問題的“幾把刷子”，把分析研究問題作為解決最突出矛盾的著力點。

審前調(diào)查是關(guān)鍵

開展審前調(diào)查，是加強審計質(zhì)量控制、防范審計風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要措施之一。審前調(diào)查的內(nèi)容既包括對被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和行業(yè)地區(qū)環(huán)境等外部情況調(diào)查，又包括對被審計單位的組織經(jīng)營情況、財務(wù)會計及內(nèi)部控制等內(nèi)部情況調(diào)查。審前調(diào)查的方法一般采用對被審計單位書面資料進行審查、閱讀而取得證據(jù)的審閱調(diào)查方法;通過發(fā)放調(diào)查表而取得證據(jù)的問卷調(diào)查法;通過召開座談會而取得證據(jù)的座談?wù){(diào)查法;對一些在關(guān)鍵崗位上和特殊領(lǐng)域工作的人員進行個別詢問的個別走訪調(diào)查法;通過實地觀察來取得審計證據(jù)的觀察調(diào)查法;對書面資料所反映的各種比例和趨勢關(guān)系的計算與比較而取得證據(jù)的各類報表分析調(diào)查法;在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上選取少量典型樣本進行重點檢查的重點調(diào)查法。

權(quán)力軌跡是重點

圍繞權(quán)力運行軌跡，審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)濟決策、重大項目安排、大額度資金使用、廉潔從政等執(zhí)行情況。

一是在重大經(jīng)濟決策方面。主要審查任職期間主持召開的會議做出的重大經(jīng)濟決策，重點審計決策程序是否合規(guī)，是否堅持了民主集中制原則，是否建立健全了專家咨詢機制，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護政策的要求，有無決策失誤造成重大損失浪費問題。

二是在重大項目安排方面。緊緊圍繞任職期間領(lǐng)導(dǎo)干部在項目建設(shè)和管理中的權(quán)力運行軌跡，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)運用的合法性、合規(guī)性，重點查處領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀守法、履職盡責、監(jiān)督管理等方面的失職瀆職和違法違紀違規(guī)問題。

三是在遵守廉政規(guī)定方面。主要審查任職期間是否落實黨內(nèi)民主生活會、定期談話等監(jiān)督制度，調(diào)查申報的家庭成員、財產(chǎn)狀況等個人有關(guān)事項是否屬實，核查人民來信和群眾舉報的有關(guān)情況，審查貫徹落實中央八項規(guī)定精神執(zhí)行情況。通過沿著領(lǐng)導(dǎo)干部在用權(quán)、用錢、用人等權(quán)力運行軌跡的審計，從而揭示領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在濫用權(quán)力，掌權(quán)為己，以權(quán)謀私等違法違紀違規(guī)問題。

審計取證是生命線

一是審計取證要客觀公正。在審計取證過程中，要全面收集能夠反映審計事項情況的證據(jù)，切忌以偏概全，克服片面性，防止估計和虛構(gòu)，一定要注意收集、調(diào)取與爭議事實有直接因果關(guān)系或者客觀關(guān)聯(lián)的證據(jù)，審計過程中取得的物證或人證，都不能將推測和猜疑當成審計證據(jù)。凡是能夠起證據(jù)作用的實物證據(jù)、書面證據(jù)、言詞證據(jù)和行為證據(jù)，都應(yīng)收集，并要進行綜合分析，去偽存真，取而用之。

二是審計取證要一事一證。要注意時效性，審計人員在實施審計調(diào)查取證時，一定要抓住取證時機，把問題逐個落到實處，防止被審計單位對證據(jù)的修改和偽造，使調(diào)查取證工作就會陷入困境造成工作被動，甚至個別取證證據(jù)還會失去時效。

三是審計取證要深層挖掘。在審計取證過程中，審計人員對每一個問題要看實質(zhì)，不能看表象，每一個取證要做到定性準確，事實清楚。不允許以復(fù)印的文件資料作為證據(jù)，也不能僅描述基本情況不寫問題定性、不引用法律法規(guī)依據(jù)，對查出的每一個問題，堅持以事實和數(shù)據(jù)說話，做到“問題明、證據(jù)實、定性準”，杜絕似是而非、模棱兩可。

（作者單位：山東省莒縣審計局）