新時代成品油管道企業資產分類管理助力企業高質量發展

吳杰 (中國石化銷售股份有限公司華南分公司 廣東 廣州510620）

1 概念

成品油管道企業資產分類管理是指按照效益導向原則，以提高資產創效能力為核心，將流動資產、非流動資產進一步細化為高效、低效、無效和負效四類，通過資產分類評價，揭示資產運營管理方面存在的問題，制定有效管理措施，全面提升資產質量和創效能力，促進實現“無效資產變有效、低效資產要提效、優良資產多創效”的目標。

2 成品油管道企業資產分類管理實施程序

2.1 固定資產清查

為深化資產分類運管理，摸清企業固定資產家底，夯實固定資產管理基礎，成品油管道企業需要做好對固定資產的清查盤點，查清固定資產的基本狀況、權屬情況、價值情況、質量和使用狀況、分布情況、租入租出情況等為企業提升資產運營創效提供支撐。

2.2 資產分類評價

成品油管道企業依托資產分類管理信息系統進行資產分類評價，將資產能否為企業創造現金流作為評價資產質量高低的基本標準，流動資產突出對應收款項的分類評價，非流動資產突出對固定資產的分類評價。成品油管道企業需結合企業實際制定資產分類評價標準作為各部門開展資產分類評價的依據。

2.2.1 流動資產分類評價

成品油管道企業流動資產突出對應收款項的分類評價，應收款項包括應收賬款、其他應收款、預付賬款等，應收款項按照賬齡進行分類評價，即：

高效資產：賬齡在1 年以內（含1 年）；

低效資產：賬齡在1 年以上2 年以內（含2 年）；

無效資產：賬齡在2 年以上3 年以內（含3 年）；

負效資產：賬齡在3 年以上。

盤活措施：成品油管道企業對評價為低效、無效、負效的應收款項采取清欠、核銷等提質增效措施進行盤活處理，確保提升應收款項資產質量。

2.2.2 非流動資產評價

成品油管道企業非流動資產突出對固定資產的分類評價。成品油管道固定資產由管線資產和輸油站場資產組成，可分為機械、電氣、儀表、自控等專業類別資產設備，按照是否在用，閑置能否盤活進行分類評價，即：

高效資產：正在使用；

低效資產：閑置但仍可使用且已制定明確盤活方案；

無效資產：閑置且無法利用，不需要投入維護費用；

負效資產：閑置且無法利用，仍需要繼續投入維護費用。

盤活措施:成品油管道企業對評價為低效無效固定資產通過調劑等提質增效措施進行盤活，對評價為負效固定資產通過報廢等措施進行處置。

2.3 資產調劑

資產調劑是指企業間或企業內部通過調撥、轉讓、出租等方式對固定資產以及列入長期待攤費用核算的實物資產進行運營管理，進而實現優化資產配置、提高資產使用效率、增加資產經營收益的行為。成品油管道企業通過資產調劑盤活低效無效資產，優化存量資產，提高資產運營效率。

從近年來成品油管道企業客觀實際業務情況分析，資產調劑以企業內部調劑為主，可分為同一利潤中心資產調劑和跨利潤中心資產調劑。

2.3.1 同一利潤中心資產調劑

同一利潤中心資產調劑僅需要企業實物部門在ERP 系統設備模塊以及財務部門在ERP系統資產模塊修改相關參數，如所在地點、資產使用單位、保管人等信息，即可完成資產調劑，無需通過資產調劑平臺履行線上審批程序，且無需做賬務處理。

2.3.2 跨利潤中心資產調劑

跨利潤中心資產調劑需要通過資產調劑平臺履行線上審批程序，再進行實物上調劑和賬務上價值轉移。企業實物部門通過ERP 系統設備模塊處理實物調劑。企業財務部門則在ERP 系統資產模塊創建新利潤中心資產主數據并進行跨利潤中心轉儲賬務處理，實現資產價值由原利潤中心資產主數據向新利潤中心資產主數據轉移。

賬務處理：

借：固定資產（新利潤中心資產主數據）

累計折舊（原利潤中心資產主數據）

貸：累計折舊（新利潤中心資產主數據）

固定資產（原利潤中心資產主數據）

2.4 固定資產處置

成品油管道企業對達到報廢條件負效固定資產進行報廢處置。具體程序是資產使用部門提報固定資產報廢申請，經實物部門、財務部門、專業管理部門審核鑒定，企業主管領導批準并根據內部控制權限報總部備案或審批同意后方可處置。企業實物部門進行實物資產處置，財務部門進行賬務資產核銷確認處置凈損失或凈收益。

賬務處理：

（1）收到處置收入

借：銀行存款

貸：固定資產清理

（2）資產核銷

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

(3）固定資產清理完成后凈損失與凈收益的處理

凈損失處理：

借：營業外支出

貸：固定資產清理

凈收益處理：

借：固定資產清理

貸：營業外收入

3 成品油管道企業資產分類管理現狀及存在問題

3.1 對資產分類管理的認識不足，支持協作不夠

資產分類管理是成品油管道企業推動的重點工作，關系企業資產提質增效和促進企業高質量發展，有關單位對資產分類管理的認識不足，表現為資產分類管理的積極性、主動性不夠，對企業資產分類管理支持協作不夠。

3.2 固定資產清查問題整改不到位影響資產分類管理創效

成品油管道企業存在固定資產清查問題整改不到位情況，一是存在閑置狀態的低效無效固定資產未能調劑使用影響創效；二是存在未辦權證或權證不完善的固定資產影響資產的使用效率進而影響創效；三是存在毀損待報廢固定資產未及時報廢處置影響創效。

3.3 已完工項目資產轉資不及時影響資產分類管理創效

部分已完工項目轉資不及時，形成有物無賬資產，甚至有的項目個別資產在轉資時都已經過了折舊年限，成了閑置待報廢資產，影響企業資產運營創效。

3.4 資產分類管理相關制度不完善影響資產分類管理創效

成品油管道企業的資產分類管理相關制度不完善，一是資產管理制度修訂完善不及時，部門職責權限界定不清晰；二是固定資產清查制度不健全；三是資產調劑管理實施細則未建立，這些問題都在一定程度上影響了企業的資產分類管理創效。

3.5 資產分類管理信息化水平有待提高

成品油管道企業未充分發揮管理信息系統優勢，一是對OA系統、ERP系統及財務共享系統的深化運用有待加強；二是對固定資產清查系統和資產分類管理信息系統的運用推廣不夠；三是對資產調劑平臺使用率不高，平臺基礎管理不扎實。

4 成品油管道企業資產分類管理對策

4.1 提高對資產分類管理的認識，加強協作

成品油管道企業需提高對資產分類管理的認識，將資產分類管理工作作為“一把手”工程，主要領導親自抓好全面組織，分管領導具體負責，整合財務部門、發展規劃部門、設備部門、經營管理部門、各輸油管理處等建立日常工作機制，細化有效工作措施，明晰責任，嚴抓落實，有序推進資產分類管理工作。

4.2 抓緊落實固定資產清查問題整改，促進資產創效

成品油管企業需抓緊落實固定資產清查問題整改促進資產創效，對閑置狀態的低效無效固定資產及時進行調劑創效；對未辦權證或權證不完善的固定資產積極補辦完善權證促進資產創效；對毀損待報廢固定資產加快報廢處置創效。

4.3 加快已完工項目的轉資進度，促進資產創效

成品油管道企業需加快對已完工項目的轉資進度，加強資產轉資意識，按期計提折舊，規范資產管理，促進資產分類管理創效。對達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的項目加快進行預轉資；對已竣工決算的預轉資項目，加快資產交付表的編制進行正式轉資。

4.4 建立健全資產分類管理相關制度，促進資產創效

（1）成品油管道企業要及時修訂完善資產管理制度，清晰界定各部門職責權限，同時要在制度中引入資產運營理念，積極推動資產運營創效。

（2）成品油管道企業需建立健全固定資產清查制度，并結合實際制定固定資產全面清查具體工作方案，確保資產分類創效的前期工作落實到位，清查結果準確可靠。

（3）成品油管道企業需制定資產調劑管理實施細則，明確資產調劑工作職責分工，細化獎懲措施，確保盤活低效無效資產，提升資產運營效率。

4.5 加強管理信息系統運用，提高資產分類管理信息化水平

（1）加強OA系統運用，加快對資產分類管理事項的審批，減少線下審批程序。

（2）加強ERP 系統和財務共享系統運用，規范資產分類管理事項的賬務處理。

（3）加強固定資產清查系統運用，做好資產分類管理的前期準備工作。

（4）加強資產分類管理信息系統運用，提高資產分類評價工作效率。

（5）加強資產調劑平臺運用，提高資產調劑平臺使用率和基礎管理水平，設置好審批流程，正確配置用戶權限，確保利用好資產調劑平臺盤活低效無效資產，提高資產利用率和創效能力。

5 結語

綜上所述，新時代成品油管道企業為決勝全面可持續高質量發展需要持續推進資產分類管理工作，著力解決影響資產創效的方方面面問題，優化資產的結構，充分挖掘低效、無效、負效資產的運營潛力，強化運用管理信息系統，盤活低效資產、出清無效資產、銷號負效資產，優化存量資產配置，提升資產運營效率和運行創效能力，確保助力企業全面可持續高質量發展。