新時代農村商業銀行經濟責任審計創新探析

朱德林

摘要：隨著金融體制改革不斷深化，互聯網金融異軍突起，同業競爭日趨激烈，誘發風險因素增多，銀行違規案件頻發，案件防控形勢嚴峻。為強化監督、促進履職、防控風險、防止腐敗，農村商業銀行從推進合規經營、風險防范和強化履職角度出發，積極推行領導干部經濟責任審計，客觀公正的評價領導干部履職能力和界定經濟責任，切實提升經濟責任審計工作的針對性和有效性，為持續高質量發展保駕護航。本文針對農村商業銀行當前經濟責任審計工作現狀及存在的問題，提出了創新審計理念、創新評價指標、創新審計方法、創新聯動機制、創新成果轉化等改進建議，通過構建合規、審計、紀檢共享共建聯動機制，推進農村商業銀行經濟責任審計工作的開展。

關鍵詞：農村商業銀行 ?經濟責任 ?審計 ?創新

2019年，成立中央審計委員會是我國審計改革和發展的里程碑，標志著審計工作進入了一個嶄新的歷史發展期。經濟責任審計是原國家審計的一種類型，是對領導干部任職期間的履職情況和經濟責任進行監督、評判和鑒證，是組織考察、選拔和任免領導干部的重要依據，也是發揮內部審計職能的重要體現。近年，金融體制改革不斷推進，金融產品不斷創新，互聯網金融異軍突起，同業競爭日趨激烈，產品同質化被打破，誘發金融風險因素增多，銀行違規案件頻發，銀行內控與聲譽風險受到挑戰。因此，要加大銀行領域反腐力度，就需要預防與治理并重，開展領導干部經濟責任審計能夠促進領導干部履職盡責、擔當作為。

一、新時代農村商業銀行經濟責任審計的主要任務

（一）助力堅守“三農”定位，落實國家金融政策

堅持“黨管干部”，通過開展領導干部經濟責任審計，聚焦國家金融方針政策和監管要求貫徹落實的情況，有助農村商業銀行堅守“服務三農”和“普惠金融”的市場定位，落實“六穩六保”要求，積極探索創新，落實精準服務。同時推動領導干部勇于面對監管環境與市場變化，貫徹新發展理念，創新農村金融服務需求，扭轉風險偏好較高、業務定位不準的問題，逐步回歸本源，提升金融服務能力。

（二）助力提升合規意識，增強風控管理能力

當前，勤檢查、強監管、嚴處罰已成為銀行業監管新常態，違反法律和監管法規的后果已成為農村商業銀行不可承受之重。隨著金融領域反腐敗和銀行監管力度不斷加大，經濟責任審計工作顯得越來越重要，在規范銀行經營管理行為、預防違法違紀、實現廉潔從業方面發揮了重要作用。通過開展經濟責任審計，督促領導干部圍繞戰略目標依法經營，主動作為，守住合規底線，不踩監管紅線，不碰違規高壓線，增強防范化解金融風險能力。

（三）助力業務轉型發展，提升經營管理水平

農村商業銀行應與時俱進改進服務理念和方式，順應區域經濟社會發展變化和信息科技發展趨勢。通過開展經濟責任審計，核查支農、支小、普惠金融政策落實情況、具體成果以及有效舉措，助力增強金融服務意識，積極研發適合 “三農” “普惠”的產品和服務。主動完善考核機制，推進精細化管理，優化資產負債結構，加強成本管控，扭轉存款利率定價隨大流“一浮到頂”、大額存單不計成本搶份額的粗放模式，提升集約化經營管理水平。

（四）助力完善用人機制，挖掘培養優秀干部

建立農村商業銀行領導干部經濟責任審計制度，有利于督促領導干部勤政廉潔和規范經營行為，完善領導干部選拔任用機制。通過開展領導干部任期經濟責任審計，實事求是、客觀評價履職期間經營管理、決策能力及存在問題，準確厘清履職期間的經濟責任，為其任免、提拔提供參考依據。通過審計，對精神狀態不佳、履職盡責不力的人員應逐步進行調整;對廉政意識淡薄，存在苗頭性問題的人員，應組織開展批評教育和誡勉談話，提出預防或懲戒意見，直至移交紀檢部門責任追究。建立“能上能下、優勝劣汰”機制，為具有較高專業素養的年輕人走上領導崗位打開晉升通道，致力打造品德好、素質高、業務精、能力強的優秀領導干部隊伍。

（五）助力反腐倡廉建設，遏制違法違紀行為

經濟責任審計工作進入新常態是實現銀行內部控制監督和推進反腐敗的重要途徑。從近年披露的受賄、貪污、違規擔保等典型案件情況看，要從根本上控制銀行經營風險和道德風險，杜絕權力失范和權利尋租，保證思想純潔，促進主動作為，必須充分發揮經濟責任審計的再監督作用。通過對銀行“關鍵少數”的履責監督，建立權責對等、違法必究、查處必嚴的監督體系，保持不敢腐的震懾，強化不想腐的意識，建立不能腐的規矩，做到審計問題查處無禁區。做到審計檢查無盲區，問題查處零容忍，從源頭上預防和遏制腐敗案件發生，推動農村商業銀行反腐倡廉工作不斷向縱深發展。

二、農村商業銀行經濟責任審計現狀

農村商業銀行不同于其他股份制商業銀行，它是縣域農村地區的法人金融機構，是銀行業支持“三農”和服務“普惠”的主力軍。農村商業銀行經濟責任審計主要是對因提拔任免、崗位調整、任期屆滿、到齡退休等原因離開原工作崗位的領導干部任職期間職責履行、經營決策、目標考核、內部控制、廉潔自律等方面開展的審計，被審計對象一般為總行高管及支行行長。對農村商業銀行領導干部實施經濟責任審計有助于督促領導干部嚴守政治規矩、保持戰略定力、增強服務意識、推進穩健發展。農村商業銀行經濟責任審計現狀主要表現為：

（一）審計評價標準不一，指標體系尚未構建

經濟責任審計以評判領導干部履職期間守法、守紀、守規和盡責情況為重點。基于領導干部履職期間工作職責及分工不同，審計評價內容、范圍和重點也不同，不僅包括政策執行、履職能力、財務考評、績效評價、風險管控、廉潔自律等，還存在其他較廣泛的內涵和外延。由于沒有建立一套統一的經濟責任審計指南或評價指標，經常搞大而全，抓不住關鍵要點，問題線索挖掘乏力、深度不足、廣度不夠，導致審計發現的問題暴露不徹底，風險揭示不充分，評價結果不可靠，影響了整體評價質量，在一定程度上，制約了經濟責任審計的深入開展，也對客觀評價領導干部履職期間決策能力、管理水平、經營業績、內部控制等帶來了一定的風險和隱患，急需構建一套科學并符合農村商業銀行實際的績效評價體系。

（二）數據運用分析不夠，審計創新基礎薄弱

審計數據分析作為大數據下監測銀行舞弊行為和內部控制缺陷的重要手段，成為經濟責任審計項目中必不可少的環節。基于農村商業銀行地方法人特征，經濟責任審計不成體系，審計頻率不高，手段落后于其他商業銀行。隨著農村商業銀行信息技術、金融產品和業務流程的不斷創新，基于當前經濟責任審計現狀，面對海量數據，利用計算機系統對數據進行挖掘運用能力不足，查詢、分析、監測能力不夠，審計人員采用傳統的審計方法，成本高且效率低，無法適應新時代銀行業務快速發展后經濟責任審計的要求。

（三）審計問題整改不實，監督問責缺少力度

問題整改不及時、不到位是個長期困擾審計工作的頑疾，農村商業銀行目前尚未建立完善的經濟責任審計整改工作機制，尚未形成風險合規、紀檢監察等跨部門協作聯動整改、監督問責合力。問題整改只顧表象，未能深入剖析問題的主客觀原因和挖掘問題本質，就問題整改而整改，未做到舉一反三，無法從根源上防止問題的再次發生，缺少掛牌督辦、跟蹤整改、責任追究、領導約談等配套措施，懲處力度不大，“以罰代改、重查輕改”導致審計問題屢查屢犯。

（四）復合審計人才不多，挖掘問題能力有限

經濟責任審計不同于日常工程審計、專項審計、全面審計等業務審計，需密切關注國家重大方針政策貫徹落實、重大經濟事項決策過程及結果、金融法規執行等情況。隨著銀行業務數據呈現數字化、電子化的趨勢，違法違紀問題更趨隱蔽和復雜。懂法人治理、信息科技、金融市場、國際結算、工程審計等復合型審計人員較稀缺，對以經營管理審計、履職評價為主要內容的經濟責任審計更是短板。審計人員數據應用分析能力不強，查找線索發現問題能力弱，常偏離經濟責任這條主線，導致審計質效不高。

（五）審計成效運用不佳，審用未能有效銜接

近年，農村商業銀行領導干部經濟責任審計得到有效推廣和全面實施，從源頭上、機制上預防和治理腐敗、遏制經濟犯罪具有重要作用，有助于加強監督管理、促進依法合規經營，取得較好的成效。但在實際工作中，審計成果運用缺少硬性約束，未與領導干部任用有效銜接，審計與任用存在“兩張皮”，審用脫節，先提（離）后審，重“審”輕“用”，未能將審計結果作為領導干部考核、任免、獎懲的重要依據，導致經濟責任審計難以達到預期目標和成效。

三、新時代農村商業銀行經濟責任審計創新思路

（一）創新經責審計理念，督促權利規范運行

一是圍繞經濟責任審計主題，重點關注落實國家金融政策、重大經營決策、銀行業務經營、風險管控和遵守財經法規等方面，審慎、客觀進行經濟責任評判;二是圍繞經濟責任審計目標，以領導干部權力運行軌跡和責任落實情況為重點，聚焦被審對象直接決策或者參與決策重大事項的流程、風控、效益情況等重點內容，因勢而變，消除監督盲區;三是堅持應審盡審、凡審必嚴，做到先審再（離），嚴防“帶病上崗” “帶病提拔”;四是將審計監督關口前移，嘗試推行強制休假和任中審計，重點關注履行黨風廉政建設情況，著力提示潛在風險，暴露隱藏問題，做到未雨綢繆，防微杜漸。

（二）創新履職評價指標，客觀評價經營業績

一是堅持客觀公正，建立以發展轉型、風險管控、合規經營、經營效益、履行責任等為主的考評體系，堅持用數字和事實說話，做到定量指標可計量、定性指標可評價;二是堅持權責對等原則，將事權和職權相結合，充分運用指標分析，實事求是開展評價，既客觀反映查證認定的問題，又準確評價工作業績;三是建立盡職免責和容錯糾錯機制，既要肯定成績，也要指出不足。突出經濟責任審計的建設性作用，做到不護短、不遮掩、不回避;四是建立評價指標預警功能，根據不同風險監管預警指標確定閾值，實現風險限額管理，一旦指標觸警或數據異動，就自動觸發啟動被審計對象的風險評估、強制休假或任中審計。

（三）創新數據挖掘模型，聚焦履職關鍵環節

一是積極推進審計轉型和方法創新，通過審前分析、內部控制測試、設立舉報信箱和開展進場訪談，聚焦重點尋線索，精準發力查問題，找準審計切入點，深入剖析問題成因，準確揭示風險點和薄弱環節;二是創新思維，樹立“科技強審”的理念，積極探索建立以數據引領的科技審計手段，聚焦履職關鍵環節，通過運用大數據建模對海量數據進行分析，深度透視，全面體檢，深入揭示履職中存在的不作為、亂作為等問題，堵塞風險漏洞，消除管理盲區;三是打造復合型人才團隊，引進有科技背景的人員充實審計隊伍，通過多維度分析、多角度評價，真正達到經濟責任審計“聚焦主責，精確制導;功過是否，精準畫像;違規違紀，精準打擊”的目的。

（四）創新協同聯動機制，形成問題整改合力

一是構建審計委員會、風險合規部、審計稽核部、紀檢監察部等協同聯動查處機制，將合規風險關口前移，審計紀檢工作前置，形成經濟責任審計中抓疑點、盯重點、攻難點、出亮點的強大合力，構建問題線索共查、工作計劃共商、聯合檢查共管、數據資源共享、問題查處共謀的聯動機制;二是把解決問題與整改落實納入日常經營管理中，從建立機制、完善制度以及流程管理等方面，追根溯源，分門別類研究，制定切實可行的整改措施，不斷提高整改率和整改質量，提升審計成效。對整改流于形式、落實不到位，問題屢查屢犯，從嚴從重處理;三是嚴肅問責，加大審計問題處理處罰和責任追究力度，認真開展審計“回頭看”和后續審計，防止問題反彈。通過部門聯動協調處理機制，開展責任認定、準確定責，問題處理要覆蓋涉及的所有人員，不能以罰款、違規積分代替應有的紀律處分、組織處理。

（五）創新成果轉化機制，著力提升審計價值

經濟責任審計成果轉化運用是審計成效的最終體現，也是提升審計價值的關鍵環節。一是將領導干部任免與審計結果相關聯，建立經濟責任審計成果運用反饋跟蹤機制，對經營偏離定位的，應堅決糾正。對有輕微違規違紀行為問題的人員，應由組織通過談話來教育挽救。對存在重大決策失誤、財務弄虛作假、資產質量不實、以權謀私、貪污腐敗等問題，應及時移交紀檢監察部門處理;二是把審計監督與輿論監督結合起來，推進經濟責任審計信息公開披露機制，自覺接受群眾監督，做好“審前公示”和“審計結果公告”，公開被審計對象經營業績、主要問題及經濟責任;三是通過剖析經濟責任審計典型案例，開展警示宣講，以案為鑒、以案明紀，筑牢思想防線，著力提升審計價值。

四、結束語

在新形勢、新要求下，農村商業銀行經濟責任審計應提高站位，前移關口，通過運用系統數據分析，增強問題發現能力，客觀評價、精準畫像、依規定責，發揮審計“治已病、防未病”作用，從源頭上、根本上提高領導干部履職盡責意識，營造廉潔從業、風清氣正的良好氛圍，為農村商業銀行持續高質量發展保駕護航。

參考文獻：

[1]審計署上海特派辦理論研究會課題組 楊建榮、董學成.新時代經濟責任審計發展戰略研究[R].審計研究2019（01）：3-9.

[2]王振廣，李伶琳，章建剛.關于做好商業銀行經濟責任審計的思考 [N].云南經濟日報，2020-3-11 （A03）.

[3]張衛平.對進一步做好商業銀行內部經責審計的一點思考[N].中國審計報，2014-1-22（008）.

[4]孫夏富.堅持和加強黨對審計工作的集中統一領導[N].中國審計報，2019-9-6（006）.

[5]徐芳蘭，饒慶林.我國經濟責任審計結果運用中的問題及改進[J].審計與理財，2018（05）：22-24.

[6]姚立.“四力齊發”，推進經濟責任審計新發展[J].現代經濟信息，2017（10）：28-30.

[7]申延峰.基層領導干部任期經濟責任審計的思考[J].理財，2016（13）：12-14.

[8]黃艷玲.高校經濟責任審計的問題分析和對策研究[J].財經界（學術版），2015（6）：245-246.

[9]崔維明.關于規范領導干部經濟責任審計評價的幾點思考[C].寧波大學碩士論文，2018.

作者單位：南通農村商業銀行審計稽核部