關于房產稅改革的價值考量

河北經貿大學 韓曈曈

1 房產稅改革的原因和價值分析

同其他稅種一樣，房產稅也具有增加政府的財政收入、調節收入差距的作用。但是房產稅有一個更重要的作用就是發揮稅收在房地產領域的調控作用，引導居民合理住房消費，堅決遏制地價、房價上漲勢頭，加快保障性住房建設，改善居民居住條件，促進房地產市場平穩健康發展，這也是房產稅的價值所在。從法學方法論的角度出發，價值其實是一種主客體之間的關系，是客體能夠滿足主體需要的關系。房產稅的客體是房子，根據地緣決定論，中國自古以來就是典型的“大陸文明”，所以“重土安遷”是根植于國民內心的傳統。房子對于中國人民來說有著特殊的意義，甚至可以稱之為“剛需”。

當今我國房地產市場的現狀，房價居高不下，引發了一系列的問題，對于經濟和社會的影響很大。從2005 年以來，我國的房價持續攀升，房價的快速上漲導致的高房價一直到現在都居高不下，過高的房價導致了投機性房屋的增長，“炒房”情況越來越嚴重，這對我國經濟造成了極大的影響。其次，過高的房價導致了貧富差距越來越嚴重，少數高收入者和投機性購房者以及房地產商手中擁有大量住房，但是一些低收入群體卻因過高的房價買不起房，收入趕不上房價增長的速度，導致社會矛盾的加劇，引發了一系列社會問題。解決這些的問題的關鍵就是抑制不斷增長的房價，讓房價回歸一個合理的水平，征收房產稅對此是一個行之有效的策略，加快房產稅的改革已經刻不容緩。

2 房產稅改革的問題

房產稅改革，首先，對于一些持有多套住房具有投機性目的的購房者多征稅，加重他們的稅收負擔，降低其購房欲望。房產稅改革擴大征稅范圍，提高購房者的持有成本，這樣可以降低他們對炒房的熱情，使資金回籠降低房價，促進產業結構的調整。其次，房產稅作為地方稅種，可以增加地方政府的財政收入，房產稅以房屋為征稅對象，稅源比較穩定，征收成本低，提高了地方政府的征收效率，有利于健全地方稅收體系，促進稅收職能的有效實現。最后，房產稅有利于調節收入分配，縮小貧富差距，在我國，房產占絕大多數居民收入的很大比重，房子在一定程度上能夠體現居民的收入和財富水平，通過房產稅改革，通過對稅率、面積、套數的設定，讓房產多的家庭多交稅，而讓住房面積小、房產少的少交稅或者不交稅，一些收入較高的群體如果想買多套房，買面積大的房屋就要多交稅，把房屋納入征稅范圍在一定程度上有利于縮小貧富差距、促進社會公平，有利于社會的進步。同樣房產稅也會帶來很多問題，首先，從征收房產稅的標準來看，房產稅怎么征、征多少、依據的標準是什么這些問題有很大爭議，房產稅按照交易價格的百分比征收還是房屋價值征收？如果按照房屋價格征收，那么評估的成本費用誰來承擔？如果一方或雙方對評估的結果不滿意應該怎樣解決爭議？這些都是房產稅改革應當考慮的問題。從另一個方面來說，房產稅改革之后，對于政策出臺之前的購房者該如何處理？如果所有的房產都要補交房產稅，工作量巨大，也很容易引發先期購房者的不滿，但是如果無須補交，則會給一些利用政策出臺之前趁機投機性購房者帶來便利。征收房產稅無疑會加重一些想要買房的負擔，增加了居民生活的成本，房產稅屬于物業稅種，征收范圍較廣，由于房價過高，房產的成本較大，買房是一個家庭比較重要的事情，一些普通的老百姓可能需要攢很久的錢才會擁有一套房子，如果開征房產稅，可能會給這部分人的生活和工作帶來一定的壓力。

3 房產稅改革的正當性及可行性建議

房產稅改革應當具有正當性，正當性是指民眾對制度的肯定與認同，關系到制度形成、運行和調整中的價值判斷。從價值判斷的角度出發，房產稅的正當性構建是關系到房產稅改革的重要依據。所以，以下將從房產稅的正當性構建的角度出發，遵循價值判斷和價值考量的原則，對我國的房產稅改革提出一些建議：

對于房產稅的稅負應當確保在公平合理的范圍內，要求既要實現組織財政收入的目的，也不能過分侵犯納稅人的財產權。這就要求房產稅在計稅基礎、稅率以及稅收減免方面做出一個公平合理的設計。從計稅基礎的角度看，我國現行房產稅的計稅基礎是兩分法，即從價計征和從租計征。從價計征是房屋原值扣除一定比例之后按照1.2%的稅率計算，從租計征是按照租金收入適用12%的稅率。當前這一計稅基礎的弊端日益顯現，房屋原值扣除一定比例后會與房地產市場的價值存在一定差距，使得稅基被限制，一些房產時間跨度較大，不能很好反映出真實價值，不利于公平正義的實現。對于從租計征的房產，有些人認為12%的稅率負擔過重。針對計稅基礎這一問題我國在進行房產稅改革時，應當全方面考慮，借鑒上海、重慶試點改革以及國外一些國家征收房產稅的經驗，采取房屋價值計征法，對于要征收房產稅的房屋進行價值評估，以此確定計稅基礎。這就要求房屋價值評估制度等一系列與房產稅改革配套制度的完善，首先要在立法中明確的確立房屋價值評估的機構，這些機構必須都是中立的、專業的評估機構，可以委托第三方評估機構或者一些獨立的有資質的評估專家，評估的成本費用可以獲得政府財政資金的支持，最大限度地保持房屋評估的專業性和中立性。另一方面，如果在評估中產生了爭議，一方或雙方對房屋評估的結果并不滿意，在立法上，要建立一套完整的評估爭議解決辦法，對此，我國在房產稅改革中可以參考國外房產稅改革對于這一問題的解決經驗，建立一套司法或者準司法程序的爭議解決機制。要保證房產稅征收的計稅基礎計量準確、公平公正，這樣才能獲得人民的認同，讓房產稅發揮出對財政以及在房地產市場領域的作用。

從稅收優惠角度看，我國房產稅改革應當在保留原房產稅稅收優惠制度，并且根據當前我國的實際情況進一步調整，優化我國的房產稅稅收優惠制度。我國原房產稅稅收優惠中的對公益性和非營利性組織的房產稅稅收優惠應當保留這些公益性組織和非營利組織自用的房產要確保其公益性。在房產稅改革中如何做到稅收公平是立法者應當要進行價值衡量的標準，因此可以適當增加對低收入家庭自用房產的稅收減免政策，盡量不過多增加低收入群體在房屋方面的生活負擔，對于殘疾人、老人和一些孤寡群體進行適當的照顧，這能最大程度的體現公平正義的理念，同時也符合我國的社會主義核心價值觀。

4 結論

房產稅改革面臨著多方面的阻力和壓力，讓很多人對房產稅改革有一些質疑。如何讓大眾更好的接受房產稅改革，做到稅收的公平正義，實現房產稅所要達到的目的，是立法者在立法過程中需要反復思考不斷進行價值衡量的問題。根據當前我國實際情況的變化，房產稅改革受到越來越多人的關注，房產稅改革是社會進步、經濟發展的必然要求，需要國家穩步推進，雖然房產稅改革也會存在一些問題，但是這是制度革新要經歷的必然過程，我們不能因為一些問題和困難就否定房產稅改革的正當性。相反，我們要積極主動推進房產稅改革，并且尋求解決問題的新思路新方法，通過借鑒試點城市和國外房產稅的一些經驗，更好的推進房產稅改革，讓房產稅改革的成果更多的惠及到廣大人民群眾，實現社會的公平正義，保證國家的長治久安。