淺析會計信息化視角下的企業內部控制研究

河北稅優優企業管理有限責任公司 王金興

基于大數據技術在現代企業中的應用，尤其是財務信息化的發展推動了企業經營管理模式的發展。然而基于當前國內外市場的日益嚴峻，企業經營所面臨的挑戰更加激烈。積極構建與財務信息化相適應的內部控制體系是企業適應經濟新常態、推動轉型升級的重要舉措。

1 會計信息化環境下企業內部控制體系目標

基于會計信息化視角的內部控制必須要提出全員參與的特點，因此企業內部控制體系體現的是在領導及管理者的帶領下，由各個部門和員工共同實施的，為了實現企業控制目標的過程。首先，企業應用內部控制的根本目的是為了實現企業的戰略目標，實現企業利潤的提高。企業要想實現生產和經營效益的提高，就要結合會計電算化的環境和行業發展的環境，考慮企業自身發展狀況，通過有效的內部控制管理，實現經濟效益的提升。其次企業實行嚴格的內部控制的目的是實現財務信息報告的準確性，從而為企業的經營管理者能夠做出正確的決策打下良好的基礎，為企業后期的穩定、健康的發展提供助力。總之，企業在會計信息化下應用企業內部控制的目標既有長期的戰略目標的考慮，又有眼前既得利益的思索，我們要在法律法規規定的范圍內，制定符合企業發展的內部控制制度，規范企業的經營行為。

2 財務信息化對企業內部控制的影響

會計信息化是企業財務信息化的重要標準，雖然我國會計信息化建設取得較大成就，企業在應用會計信息化方面也有了一定的經驗，但是會計信息化的發展，尤其是管理會計的應用使得企業傳統的組織結構、管理方法、內部控制的手段等都有了很大的變化。目前企業財務信息化對企業內部控制的影響主要表現為：（1）增加了企業會計信息的風險性。在會計電算化全面實施的今天，所有的企業控制的信息都要通過互聯網或者內部網絡進行傳輸和交流，這給黑客的攻擊提供了條件，增加了企業內部控制信息的泄露的風險。同時硬件的破壞、軟件的漏洞和病毒等都有可能會造成會計信息系統的癱瘓，給企業的發展帶來不利的影響；（2）對企業的內部控制環境產生了巨大的影響。會計電算化的實施使得企業的內部控制更加地規范化和制度化但是也會使得內部控制的環境發生改變。作為企業內部控制基礎的企業內部控制環境的改變，會使得企業的管理者和管理會計人員對于會計信息化的依賴程度變得更高，一旦會計電算化出現問題，會大大影響會計核算的準確性，降低對企業內部的控制；（3）實行會計電算化會使得企業所有內部控制信息都形成了電子化的格式，這種電子化的檔案形式改變了信息傳播和交流的方式，雖然方便攜帶和閱讀查詢，但是很容易發生泄漏的風險，一旦信息保管者沒有嚴格的保密意識，就很可能造成信息的外泄，甚至被拿來當成非法牟利的工具，阻礙了企業的正常發展，給企業的內部控制帶來不好的影響。

3 企業內部控制體系構建的對策

3.1 優化組織結構，明確崗位責任

建立專門的企業內部控制小組，由企業內部控制小組來進行企業內部控制任務的劃分，明確規定處理各種經濟活動的職責分工和程序防范，使得每一個部門的人都能夠明確自己在內部控制管理中的任務。同時對于組織機構進行調整和改組，建立一個扁平化的組織結構，加強對于企業經營管理者和員工的內部控制的意識，通過培訓和交流使其認識到內部控制不僅僅是財務部門的事情，還要加強他們對會計電算化的學習，使得每一個員工都能夠使用網絡化的工具來進行現代化的辦公。

3.2 加強人才隊伍建設，提高員工財務內控意識

為更好的推進財務內部控制的發展，企業從員工教育培訓入手，加強對財務人員的專業技能培訓。例如HY企業建立完善的后續教育體系，對于利用業余時間學習并且獲得會計職業證書給予相應的資金獎勵，同時在職務晉升上提供便捷的條件；另外HY企業制定人才引進計劃，通過外部招聘的方式選取具有較強業務能力的財會人員，尤其是要深入到國家“211”院校開展院校招聘工作。

3.3 提高資金投入，構建財務內部控制信息平臺

財務內控改進的關鍵是資金，企業要為改進財務內控工作提供穩定的資金保證，例如財務內控信息化建設、人員培訓都需要資金，所以企業要建立專項資金用于支持財務內控改革。

3.4 制定會計電算化管理系統的操作權限

會計電算化的出現使得計算機代替了原始的手工記賬，從而使得記賬更加的規范和高效。我們要加強對于原始憑證的審核后再進行計算機的輸入和錄制，保障會計信息的準確性。同時加強對電算化系統的管理，嚴格按照規定來制定員工使用權限，設立多級安全保密措施如用戶密碼口令來識別操作者的權限。

總之，基于會計信息化的發展，企業必須要積極構建與財務信息化相適應的內部控制體系，以此規避財務風險、提升企業的經濟效益。