增值稅率對經(jīng)濟的影響研究

沈淺漫

摘 要：增值稅稅率變化對于中小企業(yè)來說，尤其“十三五”期間營改增，對增值稅進行下調(diào)，實現(xiàn)了進一步刺激中小企業(yè)的壯大發(fā)展。可以說增值稅稅率的變化對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響是巨大的。尤其近幾年，我國增值稅稅率變化一直處于下調(diào)的趨勢，并對經(jīng)濟與企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大的影響。本課題將增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響作為重點研究，并提出一定的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：增值稅;企業(yè)發(fā)展;經(jīng)濟變動

增值稅是我國最重要的稅種，2018年5月1日，根據(jù)財稅〔2018〕32號之規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。簡言之，我國原適用17%、10%增值稅稅率的各類經(jīng)濟行為下調(diào)一個百分點。2019年，增值稅稅率再次下降，由16%下降到13%，10%下降到9%。本次稅制改革呈現(xiàn)出受眾范圍廣泛特點，基本上涵蓋了國民經(jīng)濟的大多數(shù)行業(yè)，增值稅稅率的變化對不同行業(yè)帶來的影響也是不同的。從增值稅稅率下調(diào)的短期影響看，對制造行業(yè)的影響比較明顯，其稅負出現(xiàn)較大幅度下降，而對于某些行業(yè)來說稅負卻呈現(xiàn)上升的態(tài)勢。從增值稅稅率下調(diào)的長期影響來看，由于行業(yè)發(fā)展的成熟度與密集度的差異，最終受益的行業(yè)主體也是不同的。

一、增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)經(jīng)濟的影響

（一）短期影響

增值稅計算公式是：增值稅=銷項稅額-進項稅額 ，經(jīng)過2019年增值稅稅率下調(diào)，按16%標準進行的企業(yè)銷項稅率再次降低了3%，因此企業(yè)的進項稅率最大降幅也為3%，進項稅率一定不會高于銷項稅率，所以這類企業(yè)的所繳納的增值稅是會降低的，會降低這類企業(yè)的稅負負擔。這類企業(yè)主要是產(chǎn)品加工業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等。

按10%標準進行的企業(yè)銷項稅率降低1%，而企業(yè)的進項稅率卻增加了3%，就會出現(xiàn)這類企業(yè)繳納的增值稅不僅沒有降低，反而升高的情況。這類企業(yè)主要是房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸行業(yè)等。增值稅稅率下調(diào)展現(xiàn)出對行業(yè)的調(diào)節(jié)作用，有利于促進國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平衡，扶持與發(fā)展?jié)摿Ξa(chǎn)業(yè)，雖然對房地產(chǎn)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)存在一定的的抑制作用，一定程度上增加了公司的稅負，但是卻有利于這類行業(yè)的健康發(fā)展。

按6%標準進行的企業(yè)銷項稅率依舊保持6%，沒有降低。但是進項稅率會降低1%至3%的點，這類企業(yè)所繳納的增值稅會出現(xiàn)加大幅度的提高。針對這種情況，國家也積極進行調(diào)控，實行加計抵減政策。這類企業(yè)主要是服務(wù)性質(zhì)的行業(yè)，國家允許其在期限內(nèi)當期按10%的進項稅進行抵扣。

（二）長期影響

隨著增值稅稅率下調(diào)的持續(xù)推進，對各行各業(yè)的影響也越來越突出。從長期影響來看，增值稅稅率下調(diào)對制造業(yè)與通信等公用事業(yè)的影響比較大。具體影響有以下幾點：

增值稅稅率下調(diào)對制造業(yè)影響較大，這里指出的制造業(yè)主要是生活產(chǎn)品相關(guān)的制造業(yè)，比如手機、家用電器、快消如用品等，這是由于這類行業(yè)具有極高的市場占有率，市場競爭激烈，但是行業(yè)密度不高。所以，當增值稅稅率下調(diào)后，由于企業(yè)在生產(chǎn)原料夠買成本降低后，市場會要求企業(yè)進行降價，其影響主要體現(xiàn)在對產(chǎn)品價格的調(diào)節(jié)上，由于商品價格下降，消費者可以從增值稅稅率下調(diào)中得到實惠，從中受益，有利于刺激消費者消費，促進商品流通。

增值稅稅率下調(diào)對通信等公用行業(yè)影響也較大，這類公用行業(yè)主要是電力、能源（也包括新能源）、通信等技術(shù)要求高、研發(fā)經(jīng)費大、產(chǎn)業(yè)密集但屬于耐耗品，市場需求的變化幅度小，其價格主要是其價值決定的，并且價格政府干預(yù)較大，所以會導(dǎo)致企業(yè)對產(chǎn)品價格調(diào)控能力較弱的情況。通過增值稅稅率下調(diào)，可以幫助這些企業(yè)降低稅負壓力，提高行業(yè)活力，減少企業(yè)發(fā)展的阻礙，有利于促進企業(yè)的發(fā)展。

增值稅稅率下調(diào)對房地產(chǎn)行業(yè)影響處于中等水平。由于房地產(chǎn)的行業(yè)特殊性，它占有了區(qū)域大塊土地，其價格主要決定地域經(jīng)濟發(fā)展程度、人口密度以及地方政策，因此增值稅稅率對房地產(chǎn)行業(yè)的影響處于中等水平，不能決定房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展大局。

二、增值稅下調(diào)下企業(yè)經(jīng)濟應(yīng)對策略

面對我國增值稅稅率下調(diào)的持續(xù)推進，我國經(jīng)濟發(fā)展依舊保持平穩(wěn)，但企業(yè)發(fā)展也面對一些新的問題，針對這些問題，筆者總結(jié)出以下應(yīng)對的策略：

（一） 梳理長期合同

在增值稅稅率下調(diào)的背景下，企業(yè)想要保障在市場中的競爭，在增值稅稅率下調(diào)后，進行產(chǎn)品降價。為了應(yīng)對稅率下調(diào)后面臨的合同問題，需要重新對企業(yè)的長期合同進行檢查，重新對合同進行梳理。企業(yè)在對合同梳理時，需要重點查看當時簽訂合同的時間，比如說如果公司簽訂的合同是在增值稅稅率下調(diào)之前簽訂的，就應(yīng)該按17%的增值稅進行開發(fā)票，如果是簽訂的合同是在增值稅下調(diào)之后簽訂的，就應(yīng)該按16%的增值稅進行開發(fā)票。企業(yè)在梳理合同時，要重視對合同簽訂時間的判斷，詳細分析如下：如果企業(yè)已經(jīng)進行納稅行為，并且受到了銷售款或者受到了銷售的預(yù)付款憑證，針對已經(jīng)開具發(fā)票的，并在開具發(fā)票的當天，企業(yè)可以在增值稅稅率下調(diào)后再將發(fā)票開出來。如果，企業(yè)還沒有與客戶簽訂合同，并且還沒有收到貨款，企業(yè)就可以在為客戶提供在增值稅稅率下調(diào)后提供資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移與服務(wù)。

根據(jù)上述的分析，如果已經(jīng)簽訂了合同但是客戶沒有進行付款，企業(yè)就需要對問題展開具體的分析。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗，建議企業(yè)在稅率下調(diào)之后進行與客戶合同的確定，以此來進行減稅。

（二）重視合同價格問題

1.企業(yè)要強化合同價格管理

在國家進行降稅的背景下，要順應(yīng)國家政策的趨勢，利用降稅實現(xiàn)自身的壯大發(fā)展，實現(xiàn)與客戶的共贏。企業(yè)在面對國家降稅的情況下，為了維持與客戶良好關(guān)系，要增進與客戶的來往交流，加強彼此的理解，共同來分享國家給予的降稅紅利。

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（1）全面分析，靈活應(yīng)對。企業(yè)的發(fā)展要緊隨國家的政策制度，緊緊跟隨國家的政策步伐，對公司的合同進行全面的梳理，合同主要包括采購合同、服務(wù)合同以及銷售合同等，靈活的對當前國家的稅制制度對企業(yè)的影響進行分析。不僅要考慮對自身的影響，還要考慮客戶和企業(yè)整合工作組的影響。企業(yè)針對沒有簽訂合同的客戶，要與其進行積極的協(xié)商，并同意按照降價原則在降低增值稅稅率后執(zhí)行合同。為贏得合作，企業(yè)應(yīng)考慮對產(chǎn)品目標價格或質(zhì)量進行相應(yīng)調(diào)整，從而實現(xiàn)對降稅政策的充分享受。同時，企業(yè)可以根據(jù)合同實現(xiàn)從一般納稅人到小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)變，企業(yè)可以考慮根據(jù)原始合同的不含增值稅的報價對合同進行談判和修改。

（2）完善合同標的的計價方法。為應(yīng)對國家將增值稅稅率由三個檔降低為兩個檔的預(yù)期變化，企業(yè)應(yīng)及時修改采購制度。除國家另有規(guī)定外，企業(yè)擬議采購項目的招標文件可以根據(jù)不含增值稅的報價進行比較。對于尚未簽訂的采購合同，企業(yè)也可以同意以不含增值稅的價格為合同對象。

（3）積極響應(yīng)，提高操作能力。通過提高產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量可以提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力，并適當降低價格。例如，將營業(yè)稅改為增值稅后，如果企業(yè)的外包公司是具有資源優(yōu)勢和相對成熟的經(jīng)營管理經(jīng)驗。這些外包合作在規(guī)模上基本上屬于一般增值稅納稅人，在行業(yè)發(fā)展中具有一定的優(yōu)勢。企業(yè)在運營過程中可以將核心業(yè)務(wù)與外部非核心業(yè)務(wù)區(qū)分開，從而也可以充分扣除非核心業(yè)務(wù)的進項稅，同時也提高了企業(yè)綜合競爭力和盈利能力。最后，實現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化，整合和利潤最大化。

（三）重新制定價格

如果企業(yè)可以要求上游供應(yīng)商在原材料購買時降低增值稅稅率下調(diào)后的價格提供原材料和服務(wù)，企業(yè)的銷售端維持較高的價格，則降低增值稅率對企業(yè)是一個很大的好處，有利于提高企業(yè)的盈利能力。

如果企業(yè)經(jīng)濟疲軟，企業(yè)的上游供應(yīng)價格不會下降，并且由于市場競爭，企業(yè)的銷售價格需要降低，從而使企業(yè)的銷售額也降低。可是，增值稅稅率下降的主要因素是促進中國產(chǎn)品的出口，促進中國走出去，使中國出口的商品價格更低，在國際市場贏得價格優(yōu)勢，這為我國的發(fā)展提供了新的方向。

結(jié)語：

在2019年增值稅稅率下調(diào)力度較大，直接將三擋稅率變?yōu)閮蓹n稅率，這極大的促進了各行業(yè)的公平發(fā)展，為企業(yè)降低運營壓力，保障企業(yè)在發(fā)展中能夠不斷吸引外資，擴大規(guī)模，壯大我國經(jīng)濟。增值稅稅率降低有助于我國對外投資環(huán)境的改善，提高我國企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的競爭力。

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