基層醫療衛生機構財務內控管理常見問題分析

李明杰

摘 要：如今，隨著我國醫改的不斷深化，政府部門對基層醫療衛生機構的投入逐漸加大，群眾對基層醫療衛生機構的服務越來越認可。基層醫療衛生機構穩步增長的診療人次與醫療收入對其財務內控管理造成巨大的挑戰。加強財務內控管理對基層醫療衛生機構而言是十分重要的工作，不僅有效促進基層醫療衛生機構持續穩定發展，還能避免資金的浪費和流失，需要基層醫療衛生機構對此引起重視。基層醫療衛生機構的持續穩定發展能為我國居民提供便捷、安全、低價的醫療服務，守護居民的健康，改善我國居民的生活質量，從而推動社會的不斷發展與改革。筆者對目前我國基層醫療衛生機構的財務內控管理運作中遇到的問題進行探討，提出可行的對策和有效的建議，旨在提高基層醫療衛生機構的財務管理效率。

關鍵詞：基層醫療衛生機構;財務內控管理;運作

基層醫療衛生機構的財務狀況直接決定著該機構能否持續穩定的發展，因此，建立科學合理的財務內控制度對基層醫療衛生機構的運作具有極其重要的作用。實際上，當前我國基層醫療衛生機構財務管理方面還存在一些具體問題，例如管理意識薄弱、制度建設缺失等，因此，積極完善財務內部控制管理對于基層醫療衛生機構而言迫在眉睫。

一、基層醫療衛生機構財務內控管理建設的重要性

在新時期發展過程中，我國各行各業都取得了巨大進步，在面臨著機遇的同時也面臨著巨大的挑戰，基層醫療衛生機構也不例外。尤其是在政府部門給予資金扶持后，其發展速度進一步提高。隨著醫改的推進，政府部門對基層醫療衛生機構的扶持力度也不斷加大，不僅提高了一些專項資金的投入，還使部分機構的人員經費得到了有效保障。但由于市場競爭局面愈演愈烈，財政資金監管力度也逐漸增加，想要提升基層醫療衛生機構經營風險的防范與控制能力，同時最大化地將財政資金作用發揮出來，就必須促進基層醫療衛生機構財務內控管理的高效運轉，摒棄落后的財務管理理念，建立合理有效的財務內控管理制度，將內部工作人員的權責關系明確，使其相互監督、牽制。由于部分基層醫療衛生機構沒有科學合理的內部控制，導致違法違規情況常常出現，最終造成財務風險，對機構的運作帶來了負面影響。因此，為了改善基層醫療衛生機構的經營狀況與財務狀況，就需要建立并加強財務內控管理工作。

二、基層醫療衛生機構財務內部控制管理運作中出現的問題

1.缺乏內部控制主體責任意識

因我國還持著重業務、輕管理的傳統觀念，基層醫療衛生機構把工作重心放在了醫療業務上，而忽視了財務工作。部分基層醫療衛生機構分工不明確，內控意識薄弱，除財務人員以外的工作人員認為內控管理是財務人員的事，更有一些機構的財務人員也認為內控不重要，他們認為只要把賬算清楚就行了。由于這些機構的高層及工作人員都不重視財務內控管理，導致其財務內控管理處于自行發展狀態，管理松散，對基層醫療衛生機構的持續穩定的發展帶來了不利影響。

2.財務內控制度缺失

由于基層醫療衛生機構的資金不僅來源于財政，還有相當一部分的自籌資金，這容易使財政外的資金不易被監管、部分衛生機構的管理人員疏于財務內控管理。目前的財務內控制度僅僅制定了一些日常、簡單的管理工作，而像固定資產、設備采購、耗材采購、往來賬目等方面的管理卻沒有制定詳細的管理規定。因缺乏科學合理的內控制度，導致財務工作人員在進行工作時沒有依據，隨意性較大;因此造成機構財務收支混亂，違紀違規現象頻發。更有部分基層醫療衛生機構的財務工作人員根據他們過往的工作經驗來進行管理，使管理工作變得隨意而又滯后;部分基層醫療衛生機構即使有財務內部控制制度，但只停留在表面，執行力不夠，或者根本不執行，導致財務工作人員利用管理漏洞，渾水摸魚，挪用資金、貪污舞弊，使內控管理水平停滯不前。

3.內部風險評估機制薄弱

在現代化進程中，基層醫療衛生機構面臨著巨大的機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰，而部分基層醫療衛生機構中的高層工作人員并未意識到其中的巨大風險，他們風險意識薄弱，沒有在機構建立規范的風險評估機制。雖然政府部門已經將基層醫療衛生機構的扶持資金提高，但由于缺乏預算意識與風險評估機制，基層醫療衛生機構在資金使用方面有較高的隨意性，最終導致資金短缺，造成機構出現財務危機。

4.內部審計工作監督力度相對弱化

內部審計工作是內部控制的關鍵，當前許多基層醫療衛生機構的內部審計工作是由財務部門執行的，抑制了內部審計工作的獨立性。因基層醫療衛生機構對內部控制管理認識不到位，導致內部控制體系構建不完善，再加上監督工作人員的職責不明確，使各部門之間互相推卸責任，同時還會出現財務工作人員在采購藥品與醫療器械等方面常常徇私舞弊、套取資金等違法違紀行為。部分基層醫療衛生機構未單獨設立審計部門，這與財務內控制度不符，導致財務工作人員無法及時發現財務內控中出現的問題并進行整改。由于監督力度相對弱化也導致內控制度執行困難，無法落到實處，限制了基層醫療衛生機構長久穩定的發展。只有加強內部審計工作監督力度，才能保證財務人員工作的嚴謹性，才能保證財務信息的真實性、準確性與有效性，才能有助于完善基層醫療衛生機構財務內部控制體系，使其逐漸科學化、規范化，促進基層醫療衛生機構快速發展。

三、解決基層醫療衛生機構財務內控管理運作中常見問題的有效對策

1.加強財務內控管理意識

我國部分基層醫療衛生機構對于新型管理理念重視程度不足，當前仍然沿用傳統的管理模式，抑制了機構的正常發展。基層醫療衛生機構的高層工作人員作為機構的導向，對機構的影響非常大，若對財務內控管理意識不深刻，會使其他工作人員對財務內控管理工作不重視，因此需要高層工作人員必須更新觀念，加強財務內控管理意識。除了定期在機構中開展各種相關的知識培訓和學習外，還要進行內控方面的宣傳和教育，轉變其錯誤的觀念，為基層醫療衛生機構的財務內部控制提供良好的環境，讓全體工作人員認識到財務內控管理的重要性。

2.完善基層醫療衛生機構的財務內部控制制度

由于內控管理制度不完善，使基層醫療衛生機構出現多頭管理的問題，并且降低了內控管理質量。同時，諸多基層醫療衛生機構將日常、簡單的管理工作當作內控管理，這種錯誤的做法，將會給財務管理帶來巨大的壓力。因此，基層醫療衛生機構必須針對自身實際情況結合國家相關政策制定出科學合理的財務內部控制管理制度，比如預算編制、器械采購、固定資產管理等方面都必須安排到位，嚴格遵守財務內控管理制度來執行工作，不能使其流于形式。同時，為了提高內控管理質量，授予財務內部控制部門適當的權限，確保其能夠獨立地執行監督職責，對資金是否合理使用，設備采購程序是否合規等進行監督，及時發現財務內部控制方面的缺陷，并加以完善。另外還要將各項日常管理工作制度進行更新，保證基層醫療衛生機構的經濟活動合法合規。

3.樹立風險意識，建立內部風險評估機制

隨著醫療體制改革，醫療行業之間的競爭不斷加劇，在基層醫療衛生機構運營過程中，必然會存在財務風險，要想降低財務風險的發生，就必須樹立風險防范意識，制定可行有效的風險評估機制，對風險點做好防范措施，避免不必要的資金流失。建立內部風險評估機制，可通過與科室負責人談話或實地走訪等方式來找出風險點，然后根據風險點的危險等級，結合基層醫療衛生機構的實際情況設置控制方法。風險點危險等級高的還應定期進行風險測試，驗證控制方法是否對機構適用、有效。同時，機構應每年都對經濟業務進行至少一次的風險評估，發現問題或出現不適用的情況時立即改正，從而使風險評估機制能夠真正地切合機構實際，為機構提供風險防范。此外，對于敏感的崗位，基層醫療衛生機構還需要實行崗位輪崗制，以避免違法違規的現象發生。

4.加強內部監督

基層醫療衛生機構必須根據發展目標建立有效合理的內部監督機制并建立相應的獎懲制度，對薄弱環節進行完善，提升機構的經濟效益。因此，基層醫療衛生機構需要設置權威、獨立的內部審計部門，以保證其經濟業務活動具有較強的流程性與規范性。于基層醫療衛生機構而言，醫療成本非常復雜，既有國有資金，又有自籌資金，所以其需要內部監督機構來保證經濟活動的真實性、合法性。同時，也通過對重大經濟事項進行事前、事中、事后的監督來提高機構業務的合法性與合規性，杜絕腐敗滋生。通過加強內部監督，解決基層醫療機構存在的財務內控管理問題，促進機構健康發展。

綜上所述，基層醫療衛生機構財務內控管理的運作與其自身的發展息息相關，除了對整個醫療行業的發展有著直接影響外，還與公眾的切身利益有關。因此，加強基層醫療衛生機構財務內控管理勢在必行，能提升競爭力，在激烈的醫療服務競爭中占有一席之地。此外，財務內控管理的建立還需根據基層醫療衛生機構自身的實際情況出發，確保機構領導層決策的合法性與合規性，為我國醫改事業的推進發揮重要的作用。

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6.朱國輝.醫院財務管理中存在的問題分析及對策.經貿實踐，2018，227（9）.（責任編輯：劉海琳）