關于加強高校科研經費內部監管的思考

周萍

摘 要：近年來，我國針對科研經費的管理出臺了多個管理辦法及規定，同時對科研的經費投入持續加大。高校是科研的主力軍，國家對高校科研項目的支持力度逐漸加大，經費投入也越來越多。本文從內部監管的角度，提出了加強高校科研經費管理的建議，目的在于提高高校科研經費的使用效率，促進其管理水平的提升，實現高校科研工作進一步的創新發展。

關鍵詞：高校;科研經費;內部監管

一、高校科研經費內部監管的重要性

近年來，我國對高校科研工作逐漸重視，科研能力已成為評價高校綜合實力的一個重要因素。國家在提升科研績效、完善科研管理方面，出臺了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等一系列政策，這些都體現了國家對科研管理工作的重視。

但是高校科研經費具有專業性較強、金額大及種類繁等特點，監管難度相對較大。目前我國高校在科研經費使用過程中也確實存在一定程度的浪費、監管不嚴等問題，甚至出現了違反法律法規的行為。一般來說，高校對科研經費內部監督力度越大，對高校合法、合規使用科研經費就越有利，經費使用效益就會越高。因此，加強高校科研經費管理，有利于科研工作的順利開展，而且也是高校整體內部管理的重要內容。

二、高校科研經費內部監管存在的問題

目前，我國高校科研經費在預算管理、內部控制制度、經費使用效益、信息化等方面存在不足，內部監督機制還不完善。

1.高校科研經費預算管理薄弱，預算編制不準確

科研經費的預算是由科研人員完成的，但他們往往對預算編制制度了解不夠深入，缺少預算管理相關的財務知識，導致填寫預算的隨意性較強，使得預算編制不精準、不科學。有的科研人員甚至根據報銷經費的難易程度來編制預算。在調整預算經費時，科研人員有時沒有按一定的變更程序進行申請，隨意變更預算。有的高校在審批時沒有對預算具體內容做過多關注，而將審核重點放在科研人員的資格及項目的重要性上，最終導致科研資源的浪費。

另外，在科研活動開展的過程中，原來預算過程中確定的研究方案也可能需要重新擬定，科研經費會隨之產生變化，導致預算金額與實際支出金額存在較大差異，有可能會出現經費支出困難的情況，執行率偏低。

2.高校科研經費內部控制不健全，規范化水平不高

（1）財務制度不完善。有的高校沒有結合實際情況建立系統的經費管理制度，財務管理操作流程不夠細致，使高校在經費的撥付、報銷、成本核算等環節存在問題，甚至各職能部門制定的制度還有沖突，造成科研人員無所適從。很多高校的財務部門只審核報銷單據的合法性及有無相關人員的簽字，審核各項支出是否超出管理規定的限額比例，但對于經費支出是否合理規范沒有相關規定來指導，造成財務監管不到位。

（2）資產管理不規范。對于科研成果形成的專利、非專利技術、著作權等無形資產管理制度不健全。對科研經費購置的資產也缺乏相關的規章制度，有的購入固定資產不入賬，或雖入賬了但其保管人還是科研人員，不能實現設備資料的共享，導致重復購置、閑置浪費等。

（3）審計缺少相關依據。由于科研經費內控不健全，高校內部審計不能有效地監督檢查經費的使用情況。目前大多數高校的科研經費審計都采用外部審計，主要是結題審計，沒有實施事中審計，導致不能及時發現存在的問題。有些高校審計部門雖能開展科研經費內部審計，但審計人員也只是查閱相關的憑證及賬簿，審查有無相關人員簽字，或是否超出限額，難以判定是否符合相關規定。

3.科研經費使用管理不完善

（1）未建立相應的績效評價體系。部分高校存在重視申報工作，追求科研申報的數量和金額，關注最終的結題的論文，而對于項目實施過程中科研經費的管理重視不夠。對科研經費的使用沒有相應的效益評價和績效評價體系，造成科研經費的浪費。在現實生活中，很多科研人員因非法使用科研經費而受到查處，暴露了高校科研管理中的諸多問題。

（2）經費報銷中存在違規現象。科研經費報銷中存在各種違規現象，而財務人員難以核實經費支出與研究課題是否相關，無法有效、實質性地控制經費支出。

（3）對結題后剩余經費管理不規范。由于預算的不準確導致實際支出小于預算而剩余的經費稱為預算結余。為了避免預算結余被收回，很多科研人員會想辦法增大設備購置費用，或用于差旅費或餐飲費支出等，從而產生一些違規現象。

4.科研經費管理信息化程度不高

高校相關管理部門與科研部門信息溝通不暢，造成相近科研項目以不同方式申請科研經費的現象時有發生，多頭申報，大量浪費科研經費，使得科研經費的使用效率降低。雖然各高校一般都建立了與科研經費相關的管理系統，如財務部門有財務資金管理系統，科研部門有資金管理系統，設備管理部門有資產管理系統，但這些系統之間難以進行統一，造成信息無法共享與交互，阻礙了信息之間的關聯，導致科研經費的使用往往需要重復登記，效率低下。

三、完善高校科研經費內部監管的建議

1.完善科研經費預算管理，并持續關注其執行情況

高校可充分發揮財務人員對科研管理規定熟悉的優勢，協助科研人員做好預算的編制工作，并提供咨詢，與科研部門共同負責預算管理，從而更好地在預決算方面為科研人員提供專業化服務。

高校應做好預算分析工作，對執行過程中出現的異常進行深入分析，整理出異常的經費支出，對預算執行情況進行統計分析，形成報告并制定出相應的解決方案，從而進行實時控制。

高校的經費預算經批復后，應嚴格預算執行，不允許輕易調整，確保各項開支按照計劃執行，提高高校的科研經費的預算管理水平。同時也應考慮到科研活動的特殊性，需要賦予科研人員預算調劑自主權，使預算的剛性和柔性相結合。

2.制定和建立完善的科研經費管理制度，關注科研管理內部控制情況及財務管理情況

（1）建立最佳細化的科研經費管理制度。高校可以根據實際情況，制定科研經費管理辦法，明確經費管理的職責和權限、預決算管理、審批權限等，使科研管理工作有據可依。這樣，科研人員可直接在管理制度中找到有關經費開支的具體規定，按規定來執行。科研制度越詳細，流程越簡化，科研人員在預算、報銷、績效評價時咨詢的問題就越少，需要返工的財務事項也會變少。

（2）科研管理與財務資金管理有效結合。高校承擔的科研項目一般由科研部門管理，且也有一套科技管理的規章制度，針對實際工作中科研管理與經費管理相脫節的現象，應加強科研部門、財務部門及審計部門的協同配合，優化流程，做好經費的管理及監督工作，形成一套適用的科研經費管理制度和流程。有條件的高校可在科技部門內設科研財務室，負責科研經費的管理。

（3）加強內控建設。重視單位層面與業務層面的內控建設，將風險防控措施嵌入財務和業務管理系統，實現業財融合。

（4）加強內審工作。強化高校內審的作用，對科研經費的運作流程及績效進行內部審計，及時發現管理中存在的問題，加強經費的監管，彌補高校經費管理的不足。

3.加強科研經費核算與管理，規范科研資產管理

對于已完成的科研項目，由財務部和審計部共同對科研經費進行審計。可以開展項目績效評價審計，關注其效益性。對未使用完畢的經費也要限定時間內完成結賬，在限定時間內未完成結賬的，學校有權收回。加強誠信建設，建立以信任為前提的科研經費管理機制，引導科研人員踐行科研誠信要求。

4.建立信息共享平臺，為科研項目管理提供決策支持

為了實現信息共享，高校可完善智慧校園信息化平臺建設，建立包括財務預算、經費核算、經費管理、資產管理、監督檢查在內的統一信息管理平臺。實際工作中，經費撥付給科研人員后，由其本人編制預算表，交給科研部門審核后，由學校財務部登記每筆收入和支出。科研人員可以通過信息化平臺隨時查詢經費的到賬信息、使用情況。資產管理人員可通過這個平臺統計出科研儀器設備的利用率等指標，避免科研設備的重復購置，提高資產的使用效率。審計人員也可隨時調取信息資料，讓審計監督貫穿于整個科研項目活動中，進行事前、事中、事后全方位的監督。其他部門人員也可通過信息平臺獲取相關信息。通過智慧校園信息化平臺，可以提高全校科研經費管理的信息化水平。借助于現代網絡技術，建立健全科研、財務和科研人員共享的信息平臺，實現經費管理信息化，有助于對科研經費進行有效監管，防范經費使用過程中產生的風險。

四、結語

隨著國家“雙一流”的深化和高水平大學的建設，高校科研經費管理問題會更加突出，科研經費內部管理狀況將更加嚴峻。為避免出現“一管就死、一放就亂”的狀況，本文從預算管理、內部控制制度、經費的使用效益和信息化四個方面提出了管理高校科研經費的建議，旨在為高校更加合理地進行科研經費內部管理做出有益的探索，以更好地服務于“雙一流”和高水平大學建設。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）