幫企業(yè)算好“稅收減免賬”

◎ 文 《法人》特約撰稿 易小嘉

（作者系易嘉人智能財(cái)稅平臺(tái)財(cái)稅專家）

2019年馬上就要過去了，在這一年里，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的下行壓力，國(guó)務(wù)院實(shí)施了更大規(guī)模減稅降費(fèi)的政策措施，不論是增值稅，還是企業(yè)所得稅，都進(jìn)行了大規(guī)模的減稅措施。

已經(jīng)公布的前三季度的數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)17834億元，其中新增減稅15109億元。主要減稅政策中，增值稅改革新增減稅7035億元，小微企業(yè)普惠性政策新增減稅1827億元。

減稅政策效果持續(xù)顯現(xiàn)

今年前三季度，制造業(yè)新增減稅4738億元，占新增減稅總額的31.36%，行業(yè)稅負(fù)同比下降1.08個(gè)百分點(diǎn)；批發(fā)零售業(yè)新增減稅3258億元，占新增減稅總額的21.56%，行業(yè)稅負(fù)同比下降3.27個(gè)百分點(diǎn)。建筑業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)共新增減稅1179億元，占新增減稅總額的7.8%，這兩個(gè)行業(yè)稅負(fù)同比分別下降0.63和0.35個(gè)百分點(diǎn)。

今年前三季度，包括民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)在內(nèi)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人新增減稅9644億元，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，新增減稅1619億元。

經(jīng)過對(duì)企業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)政策效應(yīng)，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)期、激發(fā)科技創(chuàng)新活力、增強(qiáng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)向好發(fā)展、拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)增長(zhǎng)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力等方面都在持續(xù)顯現(xiàn)。

山東羅蘭絲匯家紡科技股份有限公司，接到濱州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局打來的電話，說公司各項(xiàng)指標(biāo)可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。該公司董事長(zhǎng)說：“稅務(wù)部門的細(xì)致服務(wù)不僅讓我們享受了優(yōu)惠，也讓我挺感動(dòng)。”湖南省江永縣通達(dá)渣土運(yùn)輸有限責(zé)任公司法人代表說，“稅務(wù)局的同志打電話給我，說按照國(guó)家減稅政策，我們公司一季度可申請(qǐng)退還多繳的稅款2916.66元。我們到辦稅廳，不到10分鐘就辦好了。”彎彎月亮餐飲（上海）有限公司財(cái)務(wù)人員何女士說，“我只接了個(gè)稅務(wù)局的確認(rèn)電話，多繳的錢就打到公司賬上了。”

那么，2019年稅收政策發(fā)生了哪些變化呢？有關(guān)增值稅的減免政策，財(cái)政部相繼頒發(fā)了10多項(xiàng)通知：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》；《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》；《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》等等。其中，對(duì)于增值稅一般納稅人，影響范圍最大、影響力度最深的政策是：

1.增值稅稅率由16%調(diào)整為13%；由10%調(diào)整為9%。

2.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3.加計(jì)抵減政策：允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額；在三季度底，加計(jì)抵減的比例提高為15%。

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策提升大

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人而言，優(yōu)惠政策提升得更大：增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的額度，從月銷售額3萬元提高到月銷售額10萬元；從季銷售額9萬元提高到季銷售額30萬元，免征額度直接提高了3倍還多。

在企業(yè)所得稅政策方面，財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)等方面的多項(xiàng)企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。為了及時(shí)、全面落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》的部分表單進(jìn)行了修訂。

稅收的優(yōu)惠政策體現(xiàn)了政府對(duì)企業(yè)的支持力度，對(duì)于企業(yè)來說，一定要多了解、多學(xué)習(xí)國(guó)家的政策，以享受稅收優(yōu)惠，不可盲目地為了少繳稅款，而偷逃稅款。

易小嘉曾經(jīng)遇到一個(gè)有內(nèi)賬、外賬的企業(yè)，在和老板交流所得稅時(shí)，老板猛然醒悟“店面的裝修費(fèi)很高，今年肯定是虧損，我沒必要做兩套賬”，這反映了部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不懂稅收政策。

上面這個(gè)老板的例子，同時(shí)也反映了另外一個(gè)現(xiàn)象，企業(yè)人員忙于經(jīng)營(yíng)，無暇顧及經(jīng)濟(jì)政策，更不要說稅收優(yōu)惠政策了。大的企業(yè)可能還好一些，招聘的財(cái)務(wù)人員較多，有專職人員學(xué)習(xí)關(guān)注經(jīng)濟(jì)稅收政策；另外，還有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所在幫助企業(yè)。但是對(duì)于中小企業(yè)來說，聘用一個(gè)中級(jí)會(huì)計(jì)師都會(huì)感到為難，當(dāng)然，這些企業(yè)也可以找代賬公司。代賬公司的水平參差不齊，而且代賬公司也有生存的壓力，易小嘉見過一些代賬公司在上半個(gè)月忙于報(bào)稅，下半個(gè)月忙于拉客戶，經(jīng)常加班到很晚，哪有時(shí)間去研究稅收政策。

專業(yè)工具算好“減免賬”

某一個(gè)企業(yè)，總部開發(fā)軟件，是高新技術(shù)企業(yè)，分子公司使用總部的軟件。易小嘉與總部的會(huì)計(jì)師交流，建議總部由小規(guī)模升級(jí)為一般納稅人，享受即征即退政策，這樣分子公司中的一般納稅人，可以有13%的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票用來抵扣。總部的會(huì)計(jì)給易小嘉的反饋是“總部沒有那么多的進(jìn)項(xiàng)，開13%的票，這樣就會(huì)交太多的稅”。易小嘉一聽就明白了這個(gè)會(huì)計(jì)不懂即征即退政策，軟件企業(yè)超過3%的稅負(fù)，是可以享受政府即征即退返還的。

對(duì)于中小企業(yè)來說，如果有一個(gè)專家級(jí)的工具，來幫客戶享受稅收優(yōu)惠政策，就能為企業(yè)節(jié)省很多的稅費(fèi)支出。比如，易嘉人智能財(cái)稅平臺(tái)的賬無忌產(chǎn)品，就是這樣一個(gè)專業(yè)級(jí)工具，能幫助企業(yè)智能節(jié)稅。對(duì)于上面即征即退的例子，只需要錄入發(fā)票，賬無忌產(chǎn)品就能自動(dòng)計(jì)算稅負(fù)和應(yīng)返還的稅負(fù)。

賬無忌不僅核算增值稅，也包括所得稅，比如，對(duì)小微企業(yè)的最新優(yōu)惠政策“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”。大家可以在產(chǎn)品中，錄入收入、支出憑證，看看賬無忌的計(jì)算結(jié)果，這個(gè)政策在所得稅預(yù)繳、所得稅匯算清繳等報(bào)表中，都能體現(xiàn)。

在應(yīng)用這個(gè)政策的時(shí)候，如果會(huì)計(jì)沒有所得稅計(jì)算工具，那么一定要注意，這個(gè)政策引入了超額累進(jìn)計(jì)算方法，分段計(jì)算，這個(gè)解決的是小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)稅負(fù)差異過大的問題，鼓勵(lì)小型微利企業(yè)做大做強(qiáng)。

以一家年應(yīng)納稅所得額101萬元的小型微利企業(yè)為例，如采用全額累進(jìn)計(jì)稅方法，在其他優(yōu)惠政策不變的情況下，應(yīng)納企業(yè)所得稅為10.1萬元（101×10%），相比其年應(yīng)納稅所得額為100萬元的情形，應(yīng)納稅所得額僅增加了1萬元，但應(yīng)納稅額增加了5.1萬元。而按照超額累進(jìn)計(jì)稅方法，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為5.1萬元（100×5%+1×10%），應(yīng)納稅所得額增加1萬元，應(yīng)納稅額僅增加0.1萬元。

習(xí)近平總書記在2019年新年賀詞中指出：“減稅降費(fèi)政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。”李克強(qiáng)總理在山東濟(jì)南主持召開的部分地方減稅降費(fèi)工作座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)，必須上下同心把減稅降費(fèi)這件大事辦成辦好。政府在鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)一定要多多學(xué)習(xí)、掌握優(yōu)惠政策，或者借助專業(yè)的財(cái)稅工具，以充分利用政策紅利，享受稅收優(yōu)惠。