專家詳解新一輪增值稅減稅政策效應(yīng)

董碧娟

今年4月1日起，制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%，以及擴(kuò)大抵扣、加計抵減、留抵退稅3項配套措施，是今年減稅降費的“主菜”。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院近期發(fā)布《中國增值稅減稅政策效應(yīng)季度分析報告》（以下簡稱《報告》），首次通過專業(yè)模型測算分析了此輪增值稅減稅政策效應(yīng)。面對這一減稅大餐，專家如何評價？企業(yè)有何收獲？個人怎樣看待？

顯著提高企業(yè)盈利能力

《報告》課題組組長、上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建算了一筆賬：今年二季度，全國增值稅應(yīng)納稅額11233.57億元，當(dāng)期GDP為237500億元，按GDP計算增值稅稅負(fù)率4.73%。與未實施增值稅改革的一季度7.41%相比，增值稅稅負(fù)率下降了2.68個百分點。

《報告》顯示，增值稅減稅提高了重點稅源企業(yè)（10萬戶年納稅額500萬元以上的企業(yè)）的營收水平，幅度約為3.27%，且對民營經(jīng)濟(jì)的帶動作用要大于平均水平，帶動民營經(jīng)濟(jì)營收增長4.54%，是平均水平1.39倍。增值稅減稅還提高了企業(yè)盈利能力，使得重點稅源企業(yè)利潤率平均提高1.58個百分點，并使得2.4%的虧損企業(yè)扭虧為盈。

數(shù)字顯得抽象，來聽聽企業(yè)的直觀感受。張云樂是河北省南和縣一家寵物食品網(wǎng)店店主，他說：“我們店今年前兩個季度享受到了1.1萬元的稅費減免，相當(dāng)于一年能多出2萬多元的利潤。”

大企業(yè)感受就更明顯了。重慶渝豐電線電纜有限公司是一家大型高科技企業(yè)。該公司總經(jīng)理曾令果說：“增值稅稅率降至13%后，預(yù)計企業(yè)全年可少繳增值稅及附加稅費超過450萬元。這些真金白銀的稅收優(yōu)惠，有效降低了公司的經(jīng)營成本和資金壓力。”

胡怡建介紹說，今年二季度，20個大類行業(yè)均實現(xiàn)減稅，但不同行業(yè)減稅幅度差異較大，平均減稅率22.48%。適用16%稅率的制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，由于降低稅率3個百分點從而成為最大受益行業(yè)。

《報告》課題組副組長、上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院田志偉博士告訴筆者：“增值稅改革對經(jīng)濟(jì)的影響是一個逐步實現(xiàn)的過程，可能需要3年左右時間才能完全釋放。”

《報告》預(yù)測，在宏觀經(jīng)濟(jì)方面，增值稅改革對我國主要宏觀經(jīng)濟(jì)變量均具有明顯提振效果，可累計帶動GDP增長0.362%，若以2018年數(shù)據(jù)推算，相當(dāng)于帶動我國GDP增加3014億元，其中，對2019年GDP增長帶動作用約為0.181%。累計帶動就業(yè)增長0.028%，相當(dāng)于增加21.74萬個就業(yè)崗位。與此同時，減稅還會通過帶動利潤、就業(yè)增加等方式影響居民收入水平與消費水平，2019年增值稅改革會使得我國居民消費增長1.413%。

消費者可享減稅收益超76%

《報告》顯示，在減稅受益分享方面，企業(yè)享受了本次減稅收益23.11%，而消費者則享受了本次減稅收益76.89%。“本次增值稅減稅的收益最終主要為消費者所獲得，這對于我國擴(kuò)大內(nèi)需具有重要作用。”田志偉說。

田志偉分析，當(dāng)前居民對增值稅減稅的感受可能并不強烈，這是因為在改革初期，企業(yè)議價能力比消費者強，所以短期內(nèi)企業(yè)獲益更多。但在長期來看，企業(yè)會面臨同類企業(yè)競爭，逐漸將減稅收益讓渡給消費者。消費者不僅僅通過商品價格受益，減稅降費對工資的影響是消費者獲益的另一個重要途徑。

顏世革在安徽省亳州市經(jīng)營著兩家小型藥材批發(fā)公司，一年用工量達(dá)1200人次，其中農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力超過80%。今年前7個月，顏世革的公司享受增值稅等各項稅收優(yōu)惠近7萬元，全年預(yù)計能享受稅收減免20多萬元。減下來的這些稅費能抵他一整年的用工費，漲工資、擴(kuò)招工人自然水到渠成。今年7月入職這家企業(yè)的一些工人月薪就比以前翻了一番。

今年筆者赴多地采訪時發(fā)現(xiàn)，不同企業(yè)因為議價能力、商業(yè)決策等多方面因素的不同，面對增值稅減稅紅利會產(chǎn)生讓渡給消費者、與上下游分享、自己獨享等多種模式。然而，無論哪一種模式，消費者都會從不同層面獲益。

陜西秦始皇兵馬俑旅行社財務(wù)負(fù)責(zé)人鄭先生說：“今年我們企業(yè)稅負(fù)明顯下降，增加的資金讓我們有更多空間擴(kuò)充業(yè)務(wù)、完善服務(wù)以及提高員工待遇。”參加該旅行社一個“跟團(tuán)游”的張先生就嘗到了甜頭：住宿標(biāo)準(zhǔn)由原來的兩星提高到三星，餐飲由原來的團(tuán)隊餐變?yōu)樽灾停€增加了特色餐。

大批企業(yè)將減稅紅利用到了新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)中，將為消費者帶來更高性能、更優(yōu)體驗的產(chǎn)品和服務(wù)。美軻（廣州）化學(xué)股份有限公司今年第一季度虧損，公司高層為是否放緩產(chǎn)品線的生產(chǎn)研發(fā)而糾結(jié)，但隨著4月起增值稅減稅政策實施，公司第二季度已將虧損額縮小了63%，下半年盈利在握。為此，他們決定繼續(xù)擴(kuò)大再生產(chǎn)，預(yù)計投入研發(fā)費同比增長10%，其中計劃投入2100萬元用于新產(chǎn)品研發(fā)。

增值稅減稅效應(yīng)仍待提升

“隨著增值稅減稅政策實施，減稅效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，但與應(yīng)有的潛在政策效應(yīng)之間還有差距。”胡怡建說。

《報告》認(rèn)為，雖然增值稅減稅規(guī)模空前，但減稅要通過市場起作用。降低稅率雖減輕了總體稅負(fù)，不同產(chǎn)業(yè)和處于產(chǎn)業(yè)鏈不同環(huán)節(jié)的企業(yè)，在定價權(quán)上的地位不同，適用稅率可能存在差異，因而增值稅減稅受益不同，部分處于弱勢地位企業(yè)減稅獲得感與減稅預(yù)期差異就更大。

“增值稅作為我國規(guī)模最大、占比最高、最為重要的稅種，其減稅的直接影響和效果，一方面是企業(yè)減稅，另一方面則是政府減收。由于減稅幅度較大，增值稅短期減收作用明顯，對財政形成較為嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。”胡怡建認(rèn)為，可以通過多渠道盤活國有資金資產(chǎn)帶動非稅收入增加、節(jié)約政府開支、調(diào)整財政預(yù)算等措施，應(yīng)對增值稅減稅財政挑戰(zhàn)，以短期財政減收來換取長期財政經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增收。

專家認(rèn)為，深化增值稅改革具有政策性強、涉及面廣、時間緊、任務(wù)重、強度大、難度高等特點，既需要稅務(wù)部門努力推進(jìn)，也需要有關(guān)部門協(xié)力支持，更需要廣大納稅人密切配合。

據(jù)了解，稅務(wù)部門已構(gòu)建起“一竿子到底”的統(tǒng)一指揮體系，制定落實減稅降費工作的路線圖、時間表、任務(wù)書，使深化增值稅改革方案平穩(wěn)落地、高效推進(jìn)。

《報告》建議，下一步，稅務(wù)部門需持續(xù)加強與其他政府部門和企業(yè)協(xié)調(diào)推進(jìn)，切實解決深化增值稅改革實施過程中出現(xiàn)的新情況新問題，落實落細(xì)減稅降費政策，讓減稅降費政策效果充分顯現(xiàn)，把減稅降費紅利轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動力。