如何構建融資擔保企業內部控制體系的研究

徐疆春

一、融資擔保企業內部控制存在的問題

（一）內部控制人才缺乏

由于我國目前的融資擔保行業還不夠成熟，在融資擔保企業內部控制體系建設方面的經驗更是少之又少，融資擔保行業作為一個比較新的領域而且相關業務又比較復雜，因此對于大部分融資擔保企業來說，要做好內部控制體系建設難度相當大。內部控制體系的建設對專業性要求很高，只有經驗豐富而且專業知識水平比較高的人才可以帶領公司團隊構建起一套完整有效的內部控制體系。然而目前很多融資擔保企業對內部控制建設不夠重視，很少有企業在做這方面的建設。當然，也有一些企業意識到了內部控制體系建設的重要性，但是在構建該體系的過程中存在著許多不足之處，導致構建起來的內部控制體系沒有能夠很好地發揮出其應有的作用。比如，有的企業過分重視管理者對這項工作的勝任能力，高薪聘用經驗豐富的人來領導建設，但是卻忽視企業內部團隊的整體水平，就容易導致構建的體系在日后的實施過程中達不到預期效果。而且有的人僅憑自身的經驗來對不同的企業照搬其他公司的內部控制體系建設模式，沒有嚴格依據本企業的實際情況來構建，也影響到內部控制體系能夠發揮的作用大小。而且很多擔保業務在審核的過程中缺少十分專業且權威的人士提供分析和相應的項目指導。因此，專業人才的缺乏給融資擔保企業在順利構建內部控制體系且有效發揮其作用帶來很大的阻礙。

（二）內部監管不嚴

內部監管對內部控制非常重要。內部監管不力給企業內部控制的實施帶來很大的消極影響。很多融資擔保企業的項目在實施的過程中大都依賴外部的監督審計機構。比如有的企業沒有自己的審計部門，會聘請外部審計機構來做相應項目的財務審計業務。這種情況很常見，雖然可以降低企業在這方面投入的人力成本，但是也存在一定的隱患。此外，在實際實施擔保業務活動的過程中還會出現人情擔保的現象，有的領導會在擔保業務進行中“打招呼”，這種人情擔保的現象極有可能給融資擔保企業的風險管理帶來很大的隱患。

（三）項目評審存在形式化現象

為了規避風險，有的融資擔保企業在擔保活動的調查過程中運用了A、B角制度，利用該制度來對擔保業務的調查開展進行監督。但是現實中A、B角職位等級不同而導致職位比較低的一方可能出于某些原因不敢對等級高的一方提出不同意見，所以容易出現一方把握主要話語權，而另一方則只是做到形式上的參與，最終結果就是該制度設立的初衷沒有發揮出其應有的作用，淪落為形式化的制度，對擔保項目沒有起到真正的監督補充作用。

（四）防范風險意識淡漠

融資擔保企業決策層對風險意識的重視度不夠，直接導致業務人員的風險意識不夠高，容易出現為了追求利益最大化而且忽視潛在的風險問題，而且很多業務人員為了績效迅速完成擔保業務，沒有嚴格做好全面的風險評估工作，審批流程不夠嚴格，對客戶提交的資料真實性、完整性審查不夠嚴謹。風險意識的淡漠很有可能給企業帶來巨大的風險隱患，嚴重的很可能會導致公司破產。

（五）風險控制工作不到位

業務部門作為擔保公司的重點部門自然受到領導的高度重視，而對其他部門的重視度就比較一般。財務部門遞交財務報告時，如果企業高層沒有認真研究財務報告，只看重業務工作而忽視財務報告隱藏的問題極易導致企業財務出現風險。有的企業為了完成擔保業務，保證公司的正常運營，降低對資金保證率的要求，大大增加了公司的財務風險。由于融資擔保企業的業務變動情況比較多，業務復雜。有的擔保企業就沒有編制合理的財務預算，在后期經營過程中很難做好成本管控工作，企業就容易產生運營風險問題。還有授權審批制度不完善，權利高度集中，風險分析不足、機構設置及權責分配不合理等問題也突出了融資擔保企業的風險控制工作確實存在諸多問題。

二、解決融資擔保企業內部控制問題的措施

（一）完善人力資源制度

融資擔保企業應該重視完善人力資源制度，優化企業的人力資源布局，發展綜合性管理人才，吸引更多優秀的專業人才。完善企業的績效管理制度、激勵制度、薪酬制度、員工培訓制度。對于企業招聘的年輕閱歷淺的工作人員要開展相應的培訓工作。提高工作人員的專業水平、職業素養，加強團隊意識，提高團隊向心力。同時，把業務人員的業績與項目的收益率及完成情況掛鉤，提高業務人員的工作積極性。注意結合企業的實際情況調整和完善人力資源制度。

（二）健全內部監督機制

融資擔保企業應該設立獨立的內部監督機構，從公司組織架構上成立監督部門。要建立獨立的審批部門，可以聘請外部的專業人士單人顧問，和各部門的負責人一起組成擔保項目的評審委員會，采取多數同意通過的原則，加強對擔保項目的評估和審核，降低項目風險。盡量避免所有的審批項目只通過業務部門向總經理審批的情況。同時，可以請專業機構對公司運營情況進行評估，找出公司存在的問題，進而解決問題。總之要重視完善內部監督制度，建立職責分工明確、相互監督的機制，各部門要配合落實監督制度。

（三）加強風險管控

對于業務風險，要求做到嚴格審查審批。融資擔保企業可以實行嚴格的項目受理制度，規定哪些情況不能受理項目。比如，對于客戶公司存在不良信用記錄、存在訴訟案件且涉及金額比較大、公司貸款數額大且與收益比例嚴重不符的情況應該不予受理，避免日后出現風險難以追償。與此同時，企業的業務人員應該有較強的風險意識，對客戶的擔保業務要認真負責，嚴格審查客戶公司的實際運營情況，仔細研究其財務報表，而且要及時跟進客戶公司的財務變動情況，對客戶公司的財務數據要核實，從多方面對客戶進行評估，要盡量確保客戶能夠及時償還貸款，協助各部門做好業務風險管控工作。對于高風險擔保業務要重點關注，降低代償率。防止出現嚴重的業務風險事故，給融資擔保企業帶來巨大的損失。

對于財務風險，要做好預算工作，通過全面的預算管理，把企業經營成本控制在合理可控范圍內，避免出現財務失控的情況。同時，制定一套嚴格的審批制度，完善擔保業務的審批流程，逐級審批，尤其是資金的審批工作。企業高層要重視財務報表數據，認真分析財務報表的各項指標，及時掌握企業的實際財務情況，對潛在的財務風險要引起高度重視，針對存在的財務問題，及時提出有效的解決方案，避免財務問題擴大化，強化企業的財務風險管理工作。更為重要的是，融資擔保企業的管理層要嚴格控制好資金的流向，維持資金保證率，與此同時可以對閑置資金進行合理投資配置，最大程度提高企業資金使用效率。

（四）增強全員風險意識

由于融資擔保行業通過擔保為中小企業增加信用而且收取一定的擔保費用，但是融資擔保企業承擔的代償風險給其自身帶來了比較大的經營風險。任何一個融資擔保企業都應該具有較強的風險意識。而現實中由于擔保企業對風險意識不夠重視給企業帶來嚴重的經濟損失的真實案例也有不少。所以融資擔保企業應該重視培育企業的風險管理文化。對業務人員的風險意識的培養從其入職開始就應該灌輸到位，對其進行專門的風險相關的知識培訓，可以利用現實中發生的真實案例來經常提醒灌輸全體員工，要時時刻刻防范風險，構建起全面的風險文化氛圍，避免因為一時疏忽忘記風險提示而造成慘案。融資擔保企業的高層更應該以身作則，經常參與企業的風險文化的建設，重視關心風險管理部門的工作情況，為企業成功營造起全面的風險管理文化作出相應的貢獻。對于一線部門的領導，也可以考慮實行輪崗制度，避免某些領導由于種種原因發生“人情擔保”而給企業帶來風險隱患的情況。

三、結束語

融資擔保企業的內部控制建設直接關系到企業的穩定發展。企業應該高度重視風險管理問題，構建和完善公司內部控制體系，健全融資擔保項目的評審制度，將風險管控融入企業內部控制流程中。同時，完善人力資源組織制度，降低人力資源運營風險，培養專業人才，各部門之間建立相互監督、相互制約的制度，培養企業全員風險意識，打造全面風險管理文化，保證融資擔保企業能夠實現穩定發展。