我國電子商務企業稅收征管與納稅籌劃研究

文/楊麗穎，重慶工貿職業技術學院

1 電子商務企業的概要分析

從廣義上來看，電子商務也就是指企業通過相應的電子途徑，依托互聯網技術，推動公司商業經濟活動順利開展的一種方式。電子商務企業強調通過電子工具的使用讓公司內部外部的信息交流更加順暢，從而使企業、客戶以及合作伙伴之間能夠以更加平等有效的方式開展商業活動。電子商務的應用范圍包括投資決策、商務市場開發、維持客戶關系、采集市場信息、線上線下的推廣活動以及物流售后服務等，不僅涵蓋了企業管理方面的內容，還包括客戶服務等方面的內容。而從狹義的角度來看，電子商務是一種能夠利用互聯網來展開全球商務活動的方式，通過對商品供需關系的全面分析，在線上進行交易活動，交易的主體往往是消費者、商品供應者以及市場中介三個方面，而商品的范圍也包括了有形商品、無形商品和商務產品多個方面。我們在考慮企業稅收征管與納稅規劃時，往往是以狹義角度下電子商務企業進行研究和分析。

2 電子商務企業稅收征管的對策

2.1 建立平臺式的稅收征管體系

從國際成熟的電子商務稅收管理經驗來看，建立平臺式的稅收征管體系有著一定的必要性，能夠使第三方的監管職能得到充分發揮，從而使多種管理模式和管理制度得到全面的實施。納稅人、稅務管理機構以及電子商務平臺往往處于一種三方博弈的關系，在網絡交易時，消費者與商家在確認、購買、銷售這個復雜的過程中，實行無紙化交易，增加了稅務機關核查的難度，由于電子商務交易信息可以被刪除修改，導致稅務機關無據可查，對其交易量也無法確定，容易造成稅款流失。管理部門往往通過第三方平臺對納稅人進行監管，而平臺會向雙方提供稅務管理的相關信息，納稅人和管理部門在得到信息之后，會對情況進行符合，將篩選后的信息反饋到電子商務平臺之上，最終核定需要繳納的稅種和稅額。在這種情況之下，能夠有效解決其他行業的跟風問題，使市場活動能夠在井然有序的情況下順利開展，同時也能夠為電子商務企業提供更加公平的稅務管理機制。通過第三方平臺的建立，也能夠對電子商務企業進行全面監督，規避有些C2C模式利用平臺偷稅漏稅的現象，從而推動我國電子商務市場的健康運行。

2.2 建立網絡中介信息的電子商務稅收管理體系

稅務管理部門應該能夠進一步完善和優化稅務管理過程，從提升納稅人主動納稅的意愿出發，不斷整合網絡中介信息，完善電子商務稅收管理體系，并建立信息流通效率較高的網絡稅務管理平臺，從而解決在當前電子商務企業征收稅務管理過程之中存在的信息不對稱的問題。通過這種方式，多種監管措施的實施將更加簡單和高效，信息流的控制效力也能夠得到全面保障。而稅務部門也應該加強與第三方支付平臺以及電子商務企業的聯系，通過網絡中介信息，創設信息化的網絡稅務管理體系，進而使多種稅務管理業務能夠得到更加全面地開展。

2.3 建立網絡中介與稅務部門的協調機制

從實際調研分析上來看，在中國電子商務管理之中，不僅要能夠做好管理體系的建設，也要能夠從規定和制度上下足功夫，使其得到進一步的完善與優化。當前存在著電子商務第三方平臺不配合稅務部門管理的問題，這也就要求稅務部門能夠全面的掌控交易信息，并從納稅人的個人材料和經營信息等方面出發，設立多種行之有效的獎懲制度，不斷協調支付平臺、納稅人與稅務部門之間的關系，并通過網絡中介交易檢查制度的建立，讓各個平臺數據信息都能夠得到合理的審查。稅務部門也應該能夠建立與中介機構深入交流和溝通的橋梁，從而使我國稅務管理事業能夠得到更加健康的發展。

3 電子商務企業納稅籌劃的對策

3.1 充分發揮政府的主導作用

我國政府應該能夠充分發揮自身主導作用，通過政策支持和積極引導的方式，不斷完善稅務相關的法律法規，提升對稅務管理的掌控力度。稅務管理工作能夠為國家財政來源提供堅實的基礎，而這也要求稅務管理人員能夠在合法合規的基礎上，不斷探尋幫助企業節省稅費的方法，從而為我國經濟的全面發展注入可持續發展的機制。電子商務在我國的經濟地位正在不斷提升，而政府也應該給予相關企業必要的優惠政策，為納稅籌劃提供更加廣闊的空間，鼓勵和引導企業能夠不斷革新自身經營模式與經營理念從而提升企業的核心競爭力。

3.2 不斷提升納稅籌劃與電子商務的匹配程度

電子商務行業的經營模式以及經營方法都有著一定的差異性，而這也就要求了企業能夠從行業特征出發，不斷提升納稅籌劃與本企業經營范圍的匹配程度，從而使納稅籌劃更加科學合理。企業要能夠深入了解到電子商務行業下每一個分屬行業的主要特點，考慮行業的實際屬性和主要特點，以及企業經營地點的地域性特征，然后進行納稅規劃的制定與優化，深入分析和探究納稅規劃的利益點，從而使企業的價值能夠得到充分的發揮。

3.3 重視納稅籌劃的風險管理工作

納稅規劃的科學制定能夠使企業達到增值的目標，然而在這個過程之中，往往也伴隨著相應的風險。由于多種客觀因素的存在，往往會導致企業納稅籌劃的實際執行情況與預期不符，最終導致出現收入無法得到確定的問題，這也就要求企業能夠從我國現行的相關法律法規處罰，分析財務管理風險、執法風險和企業信譽風險，不能在納稅籌劃過程之中出現偷稅漏稅的問題，也不能因為不科學的納稅籌劃導致企業經營風險的提升。企業應該根據當前的稅務法律，嚴格要求納稅籌劃的過程，同時使其更具有前瞻性和預計性，防止方案之中存在著過多的局限性，要能夠對稅務法規之中存在的空白地帶進行深入的解讀，然后采取行之有效的執行措施，從而降低電子商務企業即將面臨的納稅籌劃風險。

4 結束語

綜上所述，要想使我國電子商務企業稅收征管工作與納稅籌劃工作更加完善，維護我國根本利益，必須從我國現行的相關標準和法律要求出發，加強稅務部門、網絡中介以及納稅企業的協調監督力度，提升多種信息交流的效力，使稅收征管和納稅籌劃工作開展更加科學與合理，進而推動我國電子商務企業的深入發展。