行政事業單位財務內控制度建設探尋

文/趙晶晶，阿拉善盟人才開發交流服務中心

1 引言

現如今，隨著市場經濟制度的改革與創新，我國行政事業單位在改革的浪潮中發生顛覆性的變化，其中許多單位都面臨著不同方面的制度改革，與此同時，許多單位的職能角色也在悄然發生轉變。職能的改變為行政事業單位今后的發展帶來新機遇與挑戰，要想提高工作質量與工作效率，就要牢牢抓住職能轉變機遇，注重財務內控制度建設，進而促進事業單位的協調發展。基于此，本文對如何加強行政事業單位財務內控制度建設進行分析和探討，并提出可行性建議。

2 行政事業單位財務管理內控制度建設的意義

行政事業單位財務管理內控制度的建立對國家和社會有著非常重要的意義。行政事業單位財務管理內控制度的建設可以有效保護國家資產的安全，使行政事業單位財務信息安全性更有保障。為了我國相關法律法規可以正常施行，提高行政事業單位的工作效率，加強行政事業單位財務管理內部控制具有重要意義。

3 優化措施分析

3.1 財務內控制度精細化不足

行政事業單位在財務內控制度建設中照搬內控規范或其他單位內控制度，沒有結合本單位的財務管理具體情況，對各項業務活動做出精細化規定，導致財務內控制度的制定過于粗略，缺乏可操作性。如，資金內控制度未細化現金管理、銀行存款管理、收支管理、印章管理等方面的規定；固定資產管理未細化采購、核算、清查、處置等關鍵環節的規定；財務崗位設置未明確劃分各崗位的職責，存在著一人兼任多職的情況，埋下了會計舞弊隱患。

3.2 財務內控制度和意識沒有及時地進行調整和改變

在當前的經濟改革浪潮當中，為了更加有效地滿足市場化經濟的發展需求，并逐步形成與之匹配的規章制度，我國許多的行政事業單位都在逐漸轉變在政府部門當中自身所扮演的角色。例如，國庫集中收付核算中心以往的職能主要是對行政事業單位進行財務核算工作，但是隨著改革的不斷深化，國庫集中收付核算中心的主要職能也在發生轉變，如今已經變成了對行政事業單位進行財務工作的審核監督工作，涉及資金問題時，可以在合理的范圍內直接進行支付。在這樣的前提下，原有的財務內控制度已經不再能夠適用于行政事業單位當前的工作職能以及工作方式。但是由于舊有觀念的桎梏，目前行政事業單位內部的大多數職工依然無法積極、快速地調整自身的意識觀念，從而導致新的財務內控制度遲遲建設不起來，自然也就無法滿足當前的時代變革需求。這就在無形中給工作內容的推進帶來了不可忽視的壓力。

4 優化措施分析

4.1 完善財務內控制度環境

行政事業單位領導要提高財務內控建設的重視程度，為財務內控制度實施創建良好環境。單位領導應站在戰略高度，結合單位管理要求，遵循科學、精簡、高效、透明、制衡的原則推進財務內控制度建設。單位財務內控制度建設要深入分析業務流程特點，找準財務失控環節，明確本單位財務內控重點，在遵循國家相關規定的基礎上進行制定，督促單位全員有效執行制度，任何人不得游離于財務內控制度之外。單位要以《預算法》《政府會計制度》《行政事業單位內部控制規范（試行）》等相關法律規范為依據，健全財務內控制度體系，明確財務內控目標，使其覆蓋到財務活動的方方面面。此外，單位要加強全員的財務內控制度培訓，要求全員掌握財務內控制度的具體規定，定期組織研討和經驗交流活動，不斷完善制度建設，促使財務內控制度建設步入常態化。

4.2 加強領導對財務內控制度建設的重視

在行政事業單位中，作為加強財務內控制度建設的核心人物之一，高層領導往往因其本身對財務內控管理的重視程度不夠，從而導致該工作處于停滯不前的狀態。而且由于許多領導的管理水平較差，無法對財務內控進行有效的管理，進而導致財務內控管理趨于形式化，無法對日常的管理工作起到有效的指導作用。長此以往，基層的管理人員也會喪失對財務管理工作的積極性，面對上級的檢查也只是應付了事。因此，要想加強財務內控制度建設，首先就要提高領導的意愿度，只有高層領導以身作則，主動承擔財務內控工作的責任和義務，積極做好本職工作，才能帶動員工共同營造一個良好的工作氛圍。除此之外，領導應該注重人才隊伍的建設，一方面，要不斷加強對員工的培養，另一方面，也要引入專業的財務管理人才，只有充分重視這一因素，才能在最大程度上完善財務內控制度建設。

4.3 加強預算管理，增強預算約束力

預算的編制要力求科學、合理，充分發揮預算控制在內控制度中的核心作用。首先，單位要重視預算，編制預算時業務部門共同參與，不能只由財務人員根據上年預算估算，預算編制要做到精確、合理。保證單位正常運轉的基本支出預算應當嚴格按照單位基礎信息和核定標準如實編制。項目預算的編制要求有理有據、論證科學充分，符合單位規劃，并由項目負責人具體負責申報，以提高預算編制的精確性、可執行性。行政事業單位非稅收入納入預算，保證預算管理的全面性。其次，在預算執行過程，按經濟業務真實情況，合理支出，不得跨項目列支出，比如培訓費不得從會議費項目中列支，如果實在會議費項目有結余，培訓費卻有不夠時，應嚴格執行審批手續，不得自行調整。最后，對預算執行情況跟蹤問效，建立健全科學評價體系。當預算執行與績效目標有偏差時，及時分析原因并予以糾正，確保預算資金安全有效使用。既要保證預算資金的支付進度，又要保證產出效果，績效評價作為下一年度預算安排的重要依據。

5 結語

對行政事業單位加強財務管理內部控制是現階段的必然要求，對相關的制度進行優化，能夠促進財務管理水平的提升，從而促進行政事業單位的持續發展。對于現階段行政事業單位財務管理內控中存在的問題，相關的管理人員仍然需要加強探究，對相應的制度進行不斷的優化。