試析全面預算管理的企業內部控制

文/鄒怡，四川嘉能佳電力集團有限責任公司

1 企業全面預算與內部控制的關系

1.1 全面預算是企業內部控制的手段

在企業經營管理中，要實現內部控制的實施，就要重視全面預算的實施。通過全面的預算工作，可以有效地分解和實施企業的經營目標，從而明確企業各部門的職責和利益，更好地監督、控制和評估企業各部門的工作執行情況。通過全面預算的實施，可以發現企業內部控制的薄弱環節，進而對企業風險進行預測和評估。為了加強企業內部控制，企業可以通過預算的形式整合管理制度，實施全面控制，從而達到企業的發展目標。

1.2 企業內部控制是全面預算的保證

在全面預算工作中，每個環節都存在著相應的風險，如預算編制不合理、預算執行不到位、預算數據不準確、預算評估不當、預算監控薄弱等。為了防止預算管理的規范化,企業的內部控制制度需要改進,從而有效地控制風險的發生在準備、實施和評估的整體預算,并合理安排和利用預算資金來避免超過預算的情況。全面預算工作,企業需要利用一些內部控制的程序,如分工、授權和批準,進行全面的監督管理體系和實施,以保證整體預算執行和為企業的后續發展提供了可靠的保障。

2 基于全面預算管理的內部控制優化路徑

2.1 監管平臺信息化

互聯網的時代背景為企業健全內控機制提供了很好的技術支撐。企業相關內控人員在構建內控體系、優化內控流程、實施內控監督的過程中要沖破傳統模式的桎梏，引入信息化、科學化的監管系統。首先，從監管方式來看，以大數據為依托、以便捷數據處理軟件為工具進行動態監管、實時監管的方式是順應時代發展大趨勢而做出的正確選擇。這就要求企業預算管理部門在結合企業經營戰略、內控需要的基礎上，做好內控信息化平臺建設的預算，在上級領導協商同意的基礎上，將內控信息化建設的資金劃撥平臺建設部門，提供資金上的支持，并對資金使用過程進行監管，避免資金的濫用。其次，從監管部門來看，改變原有的僅有財務部門或審計組織承擔內控責任的模式，建立起企業內部完備的信息溝通和數據交換網絡，將內部控制的意識傳遞至每一位員工，尤其是加強內控機制與全面預算管理系統的銜接，實現相關信息的交換，真正將全面預算管理作為內控實施的手段而不是割裂其關系。為了提高內控的質量，減輕因員工內控知識、全面預算管理素養不高的弊端，企業可以借助外部專家的力量，做好內控監管。最后，為減輕內控監管的壓力，理清責任的承擔對象，在內控機制建立的準備階段應運用相關的信息技術和手段，做好崗位的分析工作，制定內容清晰、標準明確的崗位規范和工作說明書，做好職責權限的分配工作，做到責任到人、追責有據，為內控機制奠定良好的基礎。

2.2 制定科學全面預算管理目標，改善預算編制方法

制定科學的預算管理目標是企業開展全面預算管理工作的首要步驟。根據企業市場調研結果、戰略發展目標、自身管理情況以及對未來發展的科學預測制定企業全面預算管理總目標和企業各個部門的預算管理目標，實現全面預算管理下企業各部門和崗位的全面統籌和協調發展。在科學全面預算管理目標的基礎上，企業還應轉變傳統預算編制思路，將全面預算管理的編制工作進行內容上的細化，針對不同的經濟業務開展對應的業務預算、資產預算、投融資預算和專項預算等，突出預算編制的重點，提高預算編制的可執行性。在預算編制方法上，要采用零基預算法和增減量預算法、固定預算法和彈性預算法相結合的編制方法，并結合市場調查和預測結果，加強對預算編制的審核和審批管理，提高預算編制結果的科學性。

2.3 企業應該建立完善的風險預警機制

想要發揮全面預算管理的作用就要將全面預算管理流程貫穿到企業各項職能管理活動中，做到對項目事前、事中、事后的全過程控制，防止企業受到財務風險的影響。因此，企業應該調用專業的風險管理人員管理風險預警系統，在每個項目實施之前提前進行預期調研，根據項目的種類以及風險種類及項目進行劃分，并將具體的風險系數上交給管理部門，有助于管理者作出科學的決策。與此同時，企業要對一些項目風險系數較大的項目要提前做好風險應節預案，一旦風險來臨時能夠從容應對，提高企業的自我調節能力。

2.4 落實戰略導向的預算考評機制

基于戰略導向的全面預算管理要重視每一年度的預算考核與評價，將考核結果作為下一年度預算改進的依據。財務部門要牽頭組織各個業務部門共同商討制定預算考核指標體系，確定關鍵業績指標，并將考核指標落實到各個部門和員工，提高部門和員工執行預算的積極性。在預算考核評價中，采用定量評價與定性評價相結合的方法，前者是對可量化的指標進行評價，分析判斷預算執行差異率，后者是由上級主管部門對預算執行部門在預算年度內的綜合表現進行評價。在預算考評中，可剔除因不可控因素導致的預算調整情況。但對于因可控因素導致的預算調整，應納入到考核范圍內，不改變原定的考評指標計算基數。根據年度預算考核結果，對各預算執行部門和員工落實相應的獎懲措施，企業還要加大對考核結果的應用力度，將其與職位評定、培訓教育、薪酬分配等內容掛鉤，充分發揮考核的激勵作用。

3 結語

綜上所述，對于企業內部控制工作落實中全面預算管理的有效執行，其積極作用是比較重要的，對于企業內部控制水平的提升效果較為明顯，需要在企業內部控制中為全面預算管理構建充分的基本條件，降低其可能出現的問題故障，從具體制度構建以及人員素質提升等各方面進行優化，逐步提升后續企業內部控制水平和效能。