某中小商業銀行管理會計系統建設優化策略

文/王春華，四川中衡安信會計師事務所有限公司

近年來，隨著經濟增速逐步放緩、利率市場化加速推進、金融脫媒日益加劇、金融監管政策趨嚴、市場競爭日益激烈和互聯網金融快速發展等沖擊和影響，我國銀行業的發展面臨十分嚴峻的形勢和前所未有的挑戰，對精細化管理特別是管理會計的需求也越來越迫切。那么，作為一家中小商業銀行，如何進一步優化管理會計系統，完善客戶關系定價建設，實現粗放經營向精細化管理的轉變，有效提升盈利和風險管控能力，實現向“現代銀行”的跨越，成為一個值得研究的課題。

1 商業銀行管理會計的應用現狀和重要意義

1.1 商業銀行管理會計應用現狀。

自2014 年財政部首次正式提出在國內全面推進管理會計體系建設工作以來，部分商業銀行已經將管理會計在精細化管理上有所運用，通過對價值創造、利潤貢獻等方面的歸集和測算，實現多維度的經營分析和績效考核。但是，相對而言，中小商業銀行管理會計的應用實踐不容樂觀，一方面，一些銀行的經營管理理念落后，對管理會計的重視程度還不夠。另一方，由于系統建設、技術手段和人才儲備等方面的制約，管理會計發展參差不齊，會計工具效能發揮不一，一些銀行還處于初級階段。

1.2 中小商業銀行應用管理會計的重要意義。

一是提升銀行績效管理水平的需要。中小商業銀行當前績效考核大多仍以存貸款、經營利潤、資產質量等指標為主，還沒有有效建立起以“價值創造”為核心的績效考核機制和管理會計體系。管理會計能夠從戰略目標出發，以價值管理為核心，科學測算實現目標所需的業務規模、價格、成本等全方位因素；能夠測算每一個分支機構、每一個業務部門、每一個產品條線創造的經濟價值，并進行科學評價，構建客觀、科學的績效考核體系，強化銀行績效管理水平。

二是優化銀行資源配置的需要。中小商業銀行通過對管理會計的應用，能夠有效測算各機構、部門、產品的投入產出效率，反應經營發展中存在的突出問題，及時為管理層提供決策參考，有的放矢地對價值創造能力強的分支機構、業務部門、產品條線在費用安排、內部資金轉移定價等方面給予傾斜，將銀行資源投入到經濟效益高的業務當中，實現資源優化配置，提高綜合經營效益，促進科學穩健發展。

三是增強銀行市場競爭力的需要。中小商業銀行通過管理會計的有效運用可以提高自主定價能力，精準依據客戶給銀行創造的經濟價值和貢獻度進行快速定價，實現銀行存貸款等產品定價的差異化、個性化、精細化管理，增強市場競爭力。

2 某行管理會計系統模塊建設的內憂外患

2.1 外部環境變化帶來的挑戰。

一是經濟形勢。宏觀經濟下行，優質客戶越來越稀缺，商業銀行需要契合模型及合理的計量，以取得信貸投放和風險暴露之間、存款定價和客戶關系之間的平衡。

二是監管環境。在近年來嚴監管的政策環境下，商業銀行依靠高資本消耗的業務擴張模式難以為繼，必須強化資本管理和資產負債管理，如果管理會計跟不上，銀行的業務發展和風險管理將遇到較大困境。

三是市場競爭。銀行同業競爭日益激烈，為保住市場份額，留住優質客戶，存款利率趨于上行，貸款利率趨于下行，客戶創造的綜合收益無法有效計量，市場反應速度和競爭力堪憂。

2.2 內部管理提升帶來的挑戰。

一是定價策略。缺乏主動定價策略，特別是在利率市場化完全放開后，定價策略主要追隨國有大行，未能有效結合區域、產品和客戶群體等進行差異化定價，導致存貸款產品定價競爭力較弱，客戶對產品體驗與獲得感較差。

二是定價模型。貸款定價模型方法上仍屬于粗放式管理，未能通過科學合理量化模型進行指導定價，存在存款定價與客戶貢獻偏離、貸款定價與市場定價偏離的情況，還需進一步評估和驗證。

三是定價管理。定價事中和事后管理不完善，定價未能根據產品和客戶等維度進行細化，未有合理優化的定價模型對定價指標進行量化，同時缺少對定價的后評價及監督。

3 某行管理會計系統客戶關系定價模塊的優化建議

隨著商業銀行創新變革的不斷加速，某中小商業銀行必須加快經營機制轉型，提升經營管理水平，才能應對日新月異的外部環境變化和日趨激烈的市場競爭。如何破局，管理會計可以發揮重要作用。現階段，對該中小商業銀行來說，通過完善客戶關系定價等系統模塊建設，運用科學的管理會計方法，對銀行貸款業務進行深度挖掘，支持貸款決策向科學化轉變，是銀行轉型變革的不二選擇，也是行穩致遠的必由之路。

一是做實客戶管理。實現多場景、多維度展示客戶貢獻度情況，能夠支持客戶基礎業務量、派生業務情況假設，動態模擬客戶定價，并通過對接客戶關系系統、FTP、經濟資本、成本分攤等基礎系統，充分展示客戶貢獻情況，對客戶進行分類管理。

二是優化定價模型。實現多維度靈活貸款定價功能，可根據不同客戶綜合貢獻、產品使用情況、派生業務情況等因素，根據資金成本、風險成本、運營成本、資本成本等因素，對不同機構、產品、客戶設置差異化貸款定價策略，提升貸款定價精細化管理。

三是完善定價評估。進一步強化定價權限設置和流程管理，實現多維度定價報表查詢和分析功能，對不同維度貸款的利率水平、貸款定價趨勢、貸款定價執行偏差、客戶承諾等重要數據進行跟蹤、監測和分析，評估貸款定價合理性，提升定價管理效率。

總體來看，中小商業銀行在管理會計的應用仍然處于起步階段，全面深入推行依然任重道遠。正如本文所述，客戶關系定價系統作為管理會計的基礎板塊，也有很多亟待優化完善的地方。某中小商業銀行以完善客戶關系定價系統為突破口，逐步提升管理會計水平，夯實精細化管理根基，應當說是冷靜分析和深刻洞察后的務實之舉。