加強公立醫院財務內控的思考

王曉

（成都市新都區中醫醫院，四川 成都 610500）

一、公立醫院財務內控存在的問題

（一）缺乏良好的內控環境

公立醫院管理人員對財務內控認識不全面，未能積極推動財務內控體系的建立和完善。在財務內控組織管理方面分工不明確，權責不清晰，不相容崗位間也未完全實現分離，難以形成相互制約、互相制衡的崗位結構[1]。財務內控制度不完善，覆蓋范圍較窄，相關政策措施缺乏細化的執行標準，難以落實到位。在構建內控體系時，未能有效結合新醫改的發展背景，導致醫院內控脫離實際，造成了醫院財務內控執行過程中阻礙重重，實際成效不佳。

（二）財務內控活動不規范

首先，在進行政府采購時，未嚴格按照規定程序執行，關聯崗位未實現分離。在藥品以及醫用耗材采購環節，未能結合醫院的業務開展情況科學地制定經濟訂購批量，導致資金占用現象較為嚴重，降低了醫院資金的周轉效率。其次，一些公立醫院未能結合實際需求科學地編制業務預算，對各項費用支出管控不嚴，存在嚴重的預算外支出行為。一些部門在編制初預算時只是為了應付上級下達的指標任務，簡單地根據上年預算計劃進行調整，沒有結合其發展目標和實際運營情況進行改進，在執行預算較為隨意，審核監管力度不強，各項費用支出較為混亂。最后，在固定資產管理方面，醫院在采購一些大型的醫療設備資產時缺乏深入的調研分析和投資效益評價，設備采購授權審批控制不嚴，部分醫療設備在采購后使用頻率不高，導致資產的閑置和浪費。

（三）存在較大的財務內控風險隱患

公立醫院的財務內控風險包括腐敗風險、經營風險、信息化建設風險等內容。腐敗風險主要是由于醫院相關人員在財務管理活動時利用體系漏洞謀取自身利益，損害國家權益。經營風險指的是醫院在開展業務活動時授權審批控制不嚴格，風險管理主要依靠單位管理人員的主觀經驗進行判斷，難以形成有效的風險預警與防范機制，不能及時準確地識別、防范和應對風險隱患。信息化建設風險指的是在醫院財務信息化背景下，醫院的各項醫療活動越來越依賴各種信息化管理系統和技術，如一卡通、自助收費系統、微信、支付寶等現代化的支付手段，電子處方、電子病例等，這些技術在使用的過程中，不免會由于人員操作不當、系統故障、病毒侵入或者黑客攻擊等導致系統出現數據紊亂，信息泄露等情況，可能會給醫院造成一定的風險損失。

（四）財務內控監管不到位

財務內控監管不到位主要體現在事中的過程性監管以及事后的結果性評價兩個方面。事中指的是公立醫院內控活動開展過程中，由于一些醫院的審計部門缺乏獨立性和權威性，加上醫院的內控職責不明確，使得審計監管的作用受限。而且監管主要集中在事后，缺乏事前和事中的過程性監管控制，無法彌補醫院已經產生的風險損失。結果評價主要指的是針對內控效果進行評價，由于目前公立醫院尚未形成統一的財務內控評價標準，無法為醫院內控活動的開展提供實際性的指導和借鑒，容易影響醫院內控有效性評價的合理性。

（五）缺乏有效的信息溝通與交流

一些公立醫院內部各部門及科室都獨立地開展內控活動，信息孤島現象較為嚴重，彼此之間難以發揮內控的協同聯動作用，而且由于信息口徑不一致，無法實現有效的信息傳遞和共享，管理人員難以對內控信息進行整合分析，加大了醫院內控管理的難度，阻礙了內控管理效率的提升。

二、公立醫院財務內控優化策略

（一）改善財務內控環境

公立醫院要加強財務內控的宣傳教育，引導全員參與內部控制。結合醫院工作實際，定期對相關工作人員進行內部控制培訓，根據公立醫院的管理制度和國家政策變化，及時調整和改進內部控制措施，增強內控的可變性和靈活性。要進一步改進和優化財務內控組織結構，安排專人負責財務內控工作，將財務核算會計與管理會計職能分離，讓管理會計人員有更多的時間和精力從事財務管理方面的工作內容，從而促進公立醫院的財務轉型升級。在進行財務內控崗位設計時，要確保分離不相容崗位，避免關聯崗位存在兼職串崗現象，防止不法人員以權謀私。為了促進業財融合管理，醫院要鼓勵財務人員深入到一線業務環節，結合業務特點，有針對性地實施內控，同時可在各科室部門設置財務助理崗位，更好地銜接各科室部門與財務部門的工作，通過明確各部門財務內控的權責義務，強化和落實財務內控目標，提高財務內控綜合效益水平。

（二）規范財務內控活動

首先，在開展政府采購業務時，要嚴格依據政府集中采購制度的相關規定程序執行，合理制定采購計劃，確定采購的時間、批次及經濟采購批量等。盡量實行集中批量采購，加強采購授權審批控制，分離采購申請、審批、付款以及監督等崗位。重點強化采購驗收管理，對所采購的醫用耗材、藥品等的質量及數量進行全面驗收，確保信息準確無誤。同時建立嚴格的責任追究制度，加大對違規違法采購行為的懲處力度，減少采購過程中的腐敗貪污行為。其次，在開展預算業務時，要按照“兩上兩下”的程序進行預算編制，在公立醫院傳統的增量預算編制的基礎上結合醫院預算項目的特點選擇零基預算、彈性預算等多元的預算編制方法。醫院財務人員在編制預算計劃時，要深入了解各個業務環節的預算支出項目，合理的確定預算支出標準與預算支出范圍。同時要建立預算績效考核機制，對各部門崗位的預算執行情況進行考核評價，并將評價結果同部門及個人崗位績效相掛鉤，以此來激發起預算管理積極性。最后，在開展資產業務活動時，要針對資產業務各個環節制定規范的業務流程標準，包括資產預算的編制、資產采購計劃的制定、資產的驗收入庫、流轉使用及清查盤點等，要細化標準內容，明確各個環節各部門科室的資產管理主體責任，建立資產目標責任考核制度，確保醫院資產的高效使用及良好的維護和保養，提高醫院資產的使用效率，以盡可能避免醫院資產的無效流失。

（三）建立財務內控風險防范機制

公立醫院要建立財務內控風險防范機制，首先要全面梳理經營業務流程，找出可能存在的風險隱患，深入分析風險的相關影響因素，并針對一些常見的風險類別制定相應的風險應對策略[1]。醫院要加強對關鍵業務環節的管理控制，建立嚴格的授權審批控制制度以及規范的流程審批和資金管理標準，謹防不法分子利用體系漏洞謀取私利，損害國家利益。同時成立專門的技術部門，實施監控系統數據運行情況，在各個操作系統中嵌入安全防護軟件，查殺系統病毒，規范系統操作行為，及時反饋異常操作數據，督促相關部門深入調查并處理，降低風險發生的可能性。

（四）加強財務內控監管

為了增強內控實施效果，醫院要健全內部審計監管機制，加大對醫院財務內控信息的收集和匯總，結合醫院的財務內控情況對其內控效果做出客觀真實的評價，在保障內部審計監管的獨立性和權威性的基礎上開展專項審計和日常審計活動。醫院要構建從“醫院領導-各科室部門負責人員-財務內控執行人員”的三級監管體系，促進各部門崗位之間形成相互制衡、相互約束的控制機制，規范醫院職工財務內控行為，切實保障各項內控責任落實到位。同時要建立嚴格的責任追究制度，對內控不力行為嚴格實施獎懲，以此來提升醫院職工的內控配合度與管理積極性。

（五）暢通財務內控溝通與交流渠道

醫院一方面要加強財務內控的橫向交流，在財務內控制度中明確規定醫院不同部門及科室進行財務內控溝通的途徑方式及溝通頻率，促進醫院財務內控信息在其內控的有效傳遞，以此來強化橫向的內控協作與配合。另一方面醫院要加快財務信息化建設步伐，加大信息系統開發投入，在醫院可科室部門業務系統間搭建集成管理平臺，以實現不同業財數據信息的實時傳遞和共享，提高醫院財務內控信息處理的效率和質量。

三、結束語

綜上所述，公立醫院加強財務內部控制對其實現可持續健康發展目標至關重要。各醫院管理人員一定要對此引起足夠的重視，提高醫院的財務內控水平，推動公立醫院的可持續健康發展。