水利事業單位內部控制的問題及對策

石玲燕

（鹽池縣水務局，寧夏 吳忠 751500）

一、水利事業單位內部控制的重要性

隨著我國經濟的發展，我國基礎設施建設已經有了飛速的發展，社會各項建設也已經達到了一個較高的水平，其中我國水利事業也在不斷發展，為了適應不斷變化的社會情況，我國當前水利事業單位不斷在變更以及革新水利事業單位內部管理制度，為我國水利事業的發展奠定了良好的基礎。實施水利事業單位內部控制，主要有以下幾個方面的優點：第一，水利事業單位一般采用先進的設備對水資源進行管理，以此達到減災妨害、凈化水源的目的，因此實施現代化的管理手段，能夠最大程度發揮這些設備的功能，以此促進水利事業的發展。第二則是我國水利事業單位承擔著服務社會以及人民的職責，因此水利事業單位不僅需要為社會提供服務，也需要與市場進行接軌，因此對其收支財務等方面的管理就顯得尤為重要，在這個過程中，水利事業單位只有實施內部控制管理，才能夠有效保證工作中各項資金以及條例能夠得到合適的使用，完成政府賦予的職責。

二、水利事業單位財政內控的現狀

（一）水利事業單位內部控制制度不夠完善

近年來，隨著我國水利事業單位內部控制的不斷實施，當前事業單位內部控制已經逐漸完善，各單位也按照上級要求對內部控制制度進行制定，但是從實際的情況來看，當前事業單位內部制定的規章制度還不夠完善，在執行過程中落實不到位、執行不徹底。部分事業單位工作人員在處理事物的過程中，受到以往經驗或人情關系的影響，在處理事務的時候過于主觀，導致工作實施之后出現不嚴謹的現象。另一方面，當前的管理中依舊存在一定的漏洞，導致工作人員在工作的過程中，出現應付或濫竽充數的現象，部分規章制度無法起到應有的約束管理作用，再加上事業單位內部相對穩定的人員結構，長期缺乏危機感導致工作人員思想上較為懶散，很多內部控制沒有得到很好的實施，并且內部還容易產生腐敗現象[1]。

（二）缺乏內部控制的意識

在當前的事業單位內部控制中，存在著一種并不太好的風氣，就是認為內部控制主要是財務部門的事情，與其他的部門沒有多大的關系，因此部門的工作人員對內部控制制度不夠上心，同時單位領導在面對內部控制問題時，更多強調財務部門的作用，并未對其他的部門提出要求，這就讓內部控制在單位內部進行實施的時候，公信力不足，自然無法順利在內部進行實施，再加上事業單位各部門之間信息交流不暢，導致內部控制實施的時候，想要對內部控制的進度以及實施的效果進行監控時，機會存在很大的難度，這些原因綜合起來，導致內部控制很難普及。

（三）內部監督執行力度不足

事業單位內部控制需要審計部門進行參與，主要對事業單位各部門的工作進行監督，并且需要對各部門存在的問題進行改善。在當前水利事業單位中，審計部門往往包括在財務部門中，審計工作在進行的過程中，自然更加關注財務方面的問題，無法對單位其他的業務進行有效監管，造成了監督存在一定的障礙。其次就是水利事業單位外部監督機構，例如國家財政、審計部門等，這些部門在對水利事業單位進行監督時，往往考量的是財政補助資金方面的問題，對內部控制的運行以及實施都沒有進行很好的關注，這就導致了管理方面也存在一定的缺陷，無法及時發現事業單位內存在的問題，從而也無法對不足的部分進行有效的整改[2]。

（四）缺乏風險管理措施

我國事業單位一般由政府出資組建，因此事業單位往往從事的經濟性活動不多，自然也很少參與到市場競爭中去，這就導致了水利事業單位內部往往缺乏對社會以及市場的敏感性，對潛在的風險不以為意，制定發展政策也較少的考慮市場的變化，這樣非常容易陷入到危機之中，簡而言之就是水利事業單位內缺乏風險管控措施，當前水利事業單位面對風險的時候，往往是一些自然災害方面，對市場以及財政方面的重視不足，部分財政措施制定的時候，沒有充分考慮內外情況，機械按照上級部門的指示進行工作，造成了工作中存在較多的隱患。除此之外，水利事業單位內部控制中缺乏風險預案，導致一旦出現意外風險時，單位難以在短時間對其進行解決，進而造成了風險的擴大化，影響了事業單位的財政安全。

三、完善水利事業單位內部控制的方法

（一）規范內部管理制度

當前，我國水利事業單位內部控制中依舊存在不健全，貫徹不到位等問題，在制度以及執行方面互相推諉，無法在單位內部有效實施。因此在內部管理的過程中，需要完善內部管理制度，從以下幾個方面改變當前事業單位內部的風氣：第一，對單位內部進行調研，并且討論內部管理制度可行性，不斷對內部管理制度進行改進，這樣才能讓內部管理制度得以實施。第二，在制度進行實施的時候，可以采取問責制度，將責任落實到個人，在工作的源頭上防止錯誤發生。第三，管理上需要對單位內部的制度以及實施進行嚴格把控，并且經常進行核實，并且在核實之后進行詳細的記錄，保證制度的實施、流程的規范都在可以控制的范圍之內，進而減少單位內出現的不規范現象，促進管理制度的規范化[3]。

（二）增強單位對內部控制的認識

隨著當前單位管理方式的改革，內部控制已經不像從前一樣，是財務部門內部的事情，在當前的管理理論中，內部控制可以在全單位全過程進行實施，想要讓全單位明確內部控制的重要性，就需要相關工作人員增強對內部控制的認識，這樣才能夠有效推動內部控制在水利事業單位內部的實施。因此單位可以通過以下的方式，來增強水利事業單位工作人員的認識：第一，單位可以定期組織內部工作人員學習內部控制的基本理論，讓單位所有的工作人員有一個初步的了解，這樣單位工作人員才能夠了解內部控制工作的重要性。第二，單位領導需要能夠了解內部控制的重要性，并且由單位領導牽頭，增強內部控制的公信力，自上而下進行內部控制的推進。第三，單位內部定舉行內部控制交流會議，在交流的過程中增強單位工作人員內部控制的知識，并且在交流過程中，單位可以進行簡單考核，對表現優秀的工作人員可以進行一定的獎勵，以此增強工作人員積極性。第四，在單位內部張貼內部控制制度，宣傳畫等，以此增強工作環境中內部控制的氛圍，從而促進工作人員增強對內部控制的了解，推動內部控制制度的實施。

（三）加強審計部門監督力度

審計部門是內部控制的重點執行部門，在內部控制制度實施的過程中，需要有相關的監督人員從旁進行監督，這樣才能夠推動內部控制工作的進行，因此單位應該做到以下幾個方面：第一，建立審計部門，將審計部門從財務部門中獨立出來，這樣保證審計部門的監督工作不會受到影響。第二，從單位各部門抽調有經驗的工作人員，進行審計工作，這樣一方面可以對單位的工作效果進行促進，另一方面由于熟悉各部門的運作方式，因此在審計的過程中能夠更好完成監督職能。第三，審計部門由單位領導負責，這樣在審計工作進行的時候，能夠有強有力的支持，促進審計工作進行。第四，對違反規章制度的行為進行嚴肅處理，只有這樣才能夠督促工作人員遵守單位內部控制制度。同時對表現優秀的工作人員進行一定的獎勵，只有這樣才能夠有效促進內部控制制度的實施，才能夠增強工作人員的自覺性，降低審計部門的工作強度。

（四）建設風險控制體系

風險控制對水利事業單位來說是較為重要的一項措施，因此在內部控制實施的過程中，水利事業單位應該由財務部門帶頭與業務部門進行接觸，對水利事業單位的內外環境進行調研，并且將調研結果與單位發展軌跡進行比對和事業單位領導進行協商，以此來對水利事業單位未來的發展進行了解，制定出相應的風險預案，同時積極和上級部門取得聯系，在遇到風險的時候能夠依靠上級部門，增強抵御風險的能力，從而保證水利事業單位的發展。

四、結束語

盡管水利事業單位內部控制中存在很多的問題，但是隨著當前事業單位內部工作人員思想的轉變，加上技術進步，以往相對困難的問題現在也能夠更加輕松解決，在這個過程中，只有水利事業單位工作人員共同的努力，落實內部控制制度，嚴格遵守和實施內部控制，才能夠增強水利事業單位管理水平，從而促進水利事業單位更好地履行社會職責。