城鄉居民養老保險機構的內部控制問題及對策

張志萍

（山東省昌邑市社會保險中心，山東 昌邑 261300）

一、實施城鄉居民養老保險內部控制的意義

加強養老保險管理是提高人民生活水平質量的重要手段[1]。但從實際來看，城鄉居民養老保險管理中還存在冒領、挪用等問題。那么這時候就體現了內部控制的必要性，在提高監管力度的同時，也要提高管理水平。通過內部控制的強化，養老保險被全面監督，有利于降低養老保險資金安全問題，完善內部控制，是降低風險的重要途徑，這樣可以有效預防冒領、挪用養老保險的問題，有利于養老保險的合理運用。

二、城鄉居民養老保險內部控制中存在的問題

（一）城鄉居民養老保險機構內部控制環境有待改善

養老保險機構內部控制建設，專業人才急需引進，現有工作人員素質有待提高，多數工作人員專業素質參差不齊，系統學習專業知識并且受過專業培訓的工作人員不多，導致工作人員對內部控制了解少、認識不到位，專業工作人員不足，因此，缺乏對內部控制制度的深刻理解[2]。比如在計算參保人待遇時，本來應由兩名以上經辦人員完成信息錄入、待遇核定及待遇審核等待遇審核業務，現實中存在一人完成所有工作環節等現象，導致內部牽制不足，影響了城鄉居民養老保險經辦業務的有序進行。

（二）城鄉居民養老保險機構內部控制制度有很多不完善的地方

從現實實際情況來看，部分養老保險機構沒有建立專業的內部控制機構，沒有完善健全的內部控制體系。有些養老保險機構雖然建立了內部控制機構，但是沒有考慮結合到自身單位的實際情況，與單位自身條件不符，內控制度不夠健全、內控內容不夠明確。還有養老保險機構內部控制體系監管力度不足，沒有全方面貫徹落實內部控制制度的發展，并且養老保險機構缺少內部控制意識，內部控制問題不僅僅是單位個別領導與員工的職責，而是整個事業單位全體工作人員的職責。但是目前事業單位缺乏深刻的內部控制意識，大多只注重專業性研究，或者是管理層面上的自覺與能動，完全忽視內部控制對城鄉養老保險的重要作用，意識薄弱的直接后果就是貫徹落實低，發揮效果差。隨著經濟形式和社會環境的不斷變化，養老保險機構中已經有部分內部控制制度存在不合適的地方，但是領導層卻沒有及時進行更改，這些現象導致了內部工作無法進行，無法實施內部控制給單位帶來的優勢。

（三）城鄉居民養老保險機構內部控制監督機制仍然不健全

要想養老保險機構內部控制可以順利實施，這就需要完善的監督機制做保障，養老保險機構內部控制制度的完善與實施不僅是事業單位自身的事情，而是一個龐大的社會系統工程，但是目前大部分養老保險機構都沒有建立規范的內部監督機構，對養老保險機構內部的工作起不到監督的作用，加之內部監督機構體系、構架不合理、不完善，監督機構的工作人員不能做到崗位分離，崗位職責不夠明確，在工作的時候不能做到相互監督、相互制約。監督部門執行力度不足，執行力不強，遇到問題不能及時發揮監督部門的職責，而是睜一只眼，閉一只眼。還有一些內部監督人員在工作中，不能夠對工作人員的工作過程進行全方面地監督，一般都是出現問題才去解決，辦事效率低，沒有辦事原則，對內部監管工作的重要性認識不足，缺乏執行力度，徇私舞弊的現象時有發生。導致內部控制制度形同虛設，漸漸成為一紙空文。

（四）城鄉居民養老保險機構工作人員素養有待提高

由于我國經濟的迅速發展，養老保險機構對人才的需求已經從傳統的單一型人才到綜合能力較強的復合型人才轉變[3]。因此，不僅要求工作人員有過硬的專業水平以及高效的工作能力，還需要工作人員具有較高道德素質以及心理素質，只有這樣才有利于各個部門之間各項工作的開展，提升工作效率，推動內部控制工作的順利實施，養老保險機構內部的部分工作人員缺乏競爭意識，不能隨著時代的變化改變自身的知識，學習新文化、新技能，缺乏主動性，思想覺悟落后，只會簡單的本職工作，自身專業技能不強，綜合素養有待提升。

三、強化城鄉居民養老保險機構內部控制的對策

（一）改善養老保險機構內部控制環境，推動內部控制建設

首先，提高養老保險機構對內部控制的意識是保障內部控制工作開展的首要因素，養老保險機構管理層的工作人員是內部開展一切工作的帶頭人，在內部控制工作中起著表率的作用，提高管理人員內部控制意識，可以有效地促進工作人員更高效的完成內部控制工作，促進養老保險機構健康可持續發展。事業單位可以通過定期培訓，參加內部控制相關活動，增強自身對內部控制的認識，充分了解內部控制工作實施的重要性。另一方面，提高工作人員的綜合素養。養老保險機構可以開展內部控制培訓班，逐步增強工作人員內部控制意識，自身在內部控制工作中的職責、內部控制工作的計劃等。讓工作人員認識到內部控制工作不僅僅是財務部門的工作，而是貫穿到養老保險機構的各個部門是需要大家共同參與并且為之努力的一項長期艱巨的任務。

（二）建立健全的內部控制制度，推進內部控制的迅猛展開

首先，養老保險機構要結合本單位的現狀，制定出科學的、操作性強的內部控制制度。負責對內部控制制度工作進行監督檢查，保證內部控制工作有章可循。另外，養老保險機構還要制定工作人員工作準則，明確各個工作人員的職責范圍以及工作標準，對工作人員有一定的約束力，便于對人員進行管理以及內部控制工作的順利展開。其次，建立健全各部門的工作制度，制定工作流程、審批流程等，及時記錄、整合，要有可追溯性，便于工作人員在工作時條理清晰的完成工作，提高工作人員的辦事效率。養老保險機構在建立各個部門各項工作制度的基礎上，進而完善內部控制制度，保證其符合事業單位的現狀以及未來發展的需求，發揮內部控制在養老保險機構中的重要作用。

（三）進一步完善內部控制監督機制，強化監督作用

首先，要建立獨立的內部審計機構并且科學設立崗位。對養老保險機構內部控制的執行狀況進行監督檢查和評價，明確內部監督部門的工作人員的工作職責以及監督標準，養老保險機構單位內部工作人員的工作是否按照內部控制制度的標準進行，如果發現問題應該及時提出整改意見，防止違規的操作發生。養老保險機構內部監督部門的工作人員要獨立于其他部門，不參與其他崗位的工作，要做到崗位分離，保證內部監督工作的公平、公正原則的實施，防止徇私舞弊的現象發生。除此之外，內部監督工作人員在工作中要靈活運用方式方法，防止處理問題時出現矛盾、降低工作人員的積極性，影響內部控制工作的順利進行。

（四）提高工作人員綜合素質

養老保險機構內部控制工作是一項需要全員參與的大工程，內部控制工作涉及到事業單位各個部門的方方面面，因此，對工作人員的綜合素養有著較高的要求。所以各個部門內部工作人員要拋棄陳舊思想觀念，順應時代的發展變化，學習新技能、新知識，適應現代社會發展的需求。職業技能等方面，養老保險機構可以定期組織工作人員進行相關的專業技能競賽，并且制定獎罰制度，調動工作人員工作的積極性，正確引導工作人員學習新技能，從而在內部控制工作中擔任重任。

四、結束語

隨著時代的變遷，社會發展節奏的加快，養老保險機構的內部控制工作還面臨著更大的挑戰，城鄉居民養老保險在以后的施行過程中肯定還會遇到方方面面的問題，因此，就目前來看，養老保險機構內部還要根據自身實際情況增強內部控制意識，完善內部控制制度，建立內部監督機制和提高工作人員的綜合素養，保證其符合養老保險機構的現狀以及未來的發展需求，從而促進我國城鄉居民養老保險的健康穩定發展。